Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-13314/2023 от 25.10.2023

Судья: Шишова Л.А.                                                       № 33а-13314/2023

УИД: 63RS0028-01-2023-000854-22

№ 2а-782/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 декабря 2023 г.                                                                         г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Роменской В.Н.,

судей Пудовкиной Е.С., Гулевиче М.И.,

при секретаре Алиеве Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Солодовой ГС на решение Сергиевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда                Пудовкиной Е.С., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее - МИФНС России № 23 по Самарской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Солодовой Г.С. о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения, однако обязанность по уплате налогов за спорные налоговые периоды не исполнила, выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника, задолженность на момент подачи административного иска не оплачена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с Солодовой Г.С. недоимку по обязательным платежам и санкциям в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере                  <данные изъяты> рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2021 год в размере <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за 2016 год в размере <данные изъяты> 82 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год                        <данные изъяты> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>.

Судом постановлено решение, которым административное исковое заявление удовлетворено.

В апелляционной жалобе Солодова Г.С. ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного, указав, что не извещалась надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных категорий земельных участков и 1,5% - общая ставка.

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установлено, что Солодова Г.С. (ИНН № является налогоплательщиком в связи с наличием в ее собственности в спорные налоговые периоды объектов налогообложения:

в 2021 земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №;

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №;

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №;

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок №;

в 2021 году нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

в 2021 году нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, №;

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>А;

в 2021 году нежилого здания с кадастровым номером № адресу: <адрес>А;

в 2021 году земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, участок 34Б, что подтверждается сведениями из ЕГРН (л.д.41-50);

в 2021 году транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, мощностью 106,7 л.с.,

транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 409,00 л.с.,

транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 134,8 л.с.,

транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 102 л.с.,

моторной лодки, государственный регистрационный знак № мощностью 140,00 л.с. что подтверждается сведениями из ОГИБДД О МВД РФ по Сергиевскому району (л.д.39-40).

В 2022 году Солодовой Г.С. направлены налоговые уведомления              № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей, земельного налога в размере <данные изъяты> рубль, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> рубля, всего <данные изъяты> рублей (л.д. 16-17) и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере <данные изъяты> (л.д. 20).

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в размере <данные изъяты> рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).

Указанное требование оставлено Солодовой Г.С. без исполнения.

По заявлению налогового органа в отношении Солодовой Г.С. мировым судьей судебного участка № Сергиевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей, который отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № Сергиевского судебного района, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 23).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Разрешая административный спор и удовлетворяя административное исковое заявление, суд первой инстанции пришел к выводу, что в спорные периоды Солодова Г.С. являлась плательщиком указанных налогов, однако обязанность по уплате налога не исполнила, при этом расчет судом признан арифметически верным, доказательств оплаты задолженности не представлено.

С данными выводами суда согласиться нельзя по следующим основаниям.

Так, в рамках рассмотрения настоящего дела суд, верно, пришел к выводу о соблюдении налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для обращения за принудительным взысканием налоговой задолженности, а также возникшей у Солодовой Г.С. обязанности по уплате вышеуказанных налогов.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела налоговым органом представлены сведения о поступлении ДД.ММ.ГГГГ от Солодовой Г.С. платежного документа на сумму <данные изъяты> рубля, который зачтен налоговым органом в счёт погашения задолженности по настоящим административным исковым требованиям по виду платежа налог, а именно:

-    по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением КБК № ОКТМО № за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. (начислено за 2018 год <данные изъяты> руб.), за 2019 год в сумме <данные изъяты>00 руб. (начислено за 2019 год <данные изъяты> руб.), за 2020 год в сумме <данные изъяты>,00 руб. (начислено за 2020 год <данные изъяты>.);

-    по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений КБК 18№ ОКТМО № за 2019 год в сумме <данные изъяты>. (начислено за 2019 год <данные изъяты> руб.), за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (начислено за 2020 год <данные изъяты> руб., остаток <данные изъяты> руб.);

-    по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений КБК 18№ ОКТМО № за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. (начислено за 2019 год <данные изъяты> руб.), за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (начислено за 2020"год <данные изъяты> руб., уменьшение от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., остаток <данные изъяты> руб.); за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. (СНУ о перерасчете).

-    по транспортному налогу с физических лиц КБК l"8№ ОКТМО № за 2020 год в сумме <данные изъяты> (начислено за 2020 год <данные изъяты>., оплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., остаток <данные изъяты> руб.);

-    по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений КБК 18№ ОКТМО № за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (начислено за 2020 год <данные изъяты> руб., зачет в сумме <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в сумме <данные изъяты>.

-    по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений КБК 18№ ОКТМО № за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (начислено за 2020 год <данные изъяты> руб., уменьшение от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., остаток <данные изъяты> руб.), за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб.

Суммы <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. зачтены в счет погашения задолженности за иные налоговые периоды, не включенные в требования по административному исковому заявлению               № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ко взысканию с Солодовой Г.С. подлежит сумма задолженности в размере <данные изъяты> рублей.

В рассматриваемом случае судом данные обстоятельства не установлены, при этом платеж должником осуществлен до вынесения решения суда, вместе с тем, необходимых запросов с истребованием расчетов судом в адрес налогового органа не направлялось. Таким образом, требования части 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возлагающей на суд обязанность определить обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, суд первой инстанций не выполнил, то есть допустил существенное нарушение норм процессуального права, в связи с чем решение суда в указанной части нельзя признать законным.

При таких обстоятельствах, решение суда подлежит отмене в части взыскания с Солодовой Г.С. задолженности по обязательным платежам в сумме <данные изъяты>, с вынесением в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении требований.

Доводы апелляционной жалобы Солодовой Г.С. о ненадлежащем извещении не могут быть приняты во внимание, так как в материалах дела имеется отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, подтверждающий извещение Солодовой Г.С. о дате и времени судебного заседания (л.д. 57).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Сергиевского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части взыскания задолженности с Солодовой ГС в пользу Межрайонной ИФНС России № по Самарской области суммы <данные изъяты>, в указанной части требования оставить без удовлетворения, изложив резолютивную часть следующим образом:

Взыскать с Солодовой ГС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Самарской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: пени за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за 2019 год в сумме <данные изъяты>, пени за 2020 год в сумме <данные изъяты>;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за 2019 год в сумме <данные изъяты> рубль;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубля;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Солодовой ГС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия. Решение районного суда и апелляционное определение могут быть обжалованы в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Определение суда апелляционной инстанции в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий –

Судьи –