Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-132/2024 от 19.02.2024

Дело № 1-132/2024

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела по итогам предварительного слушания

г. Ижевск                                                                                                1 марта 2024 года

Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего - судьи Каримова Э.А., при секретаре Мазуниной М.В.,

с участием государственного обвинителя Комиссаровой М.А.,

подсудимого Андреева А.Б.,

защитника - адвоката Игнатьева А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Андреева А.Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца              <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживавшего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

установил:

Андреев А.Б. обвиняется в совершении умышленного преступления в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

24 августа 2015 года на основании решения единственного участника № 1 создано юридическое лицо ООО «Дебют», которое зарегистрировано в налоговых органах 3 сентября 2015 года с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН) 1151840011036 и индивидуального номера налогоплательщика (ИНН) 1840045577. Решением единственного участника № 2 от 10 февраля 2017 года ООО «Дебют» переименовано в ООО «СКП» (далее по тексту – ООО «СКП», Общество).

В период с 24 августа 2015 года по 22 октября 2017 года юридическим адресом местонахождения ООО «СКП» являлся адрес: <адрес>. Далее с 23 октября 2017 года и по 24 сентября 2018 года Общество было зарегистрировано по адресу: <адрес> В период с 25 сентября 2018 года по 17 сентября 2019 года Общество располагалось по адресу: <адрес> С 18 сентября 2019 года по 26 февраля 2020 года Общество располагалось по адресу: <адрес>, адресом постоянно действующего исполнительного органа являлся адрес: <адрес>, фактически Общества в данный период располагалось по адресу: <адрес>

С момента создания и по 31 октября 2017 года ООО «СКП» состояло на учете по месту регистрации в МрИФНС России № по Удмуртской Республике по адресу: <адрес>. С 31 октября 2017 года до 2 октября 2018 года ООО «СКП» состояло на учете в МрИФНС России № по УР по адресу: <адрес>. Со 2 октября 2018 года до 8 ноября 2019 года Общество состояло на учете в МрИФНС России № по УР по адресу: <адрес>. С 8 ноября 2019 года до 12 марта 2020 года ООО «СКП» состояло на учете в МрИФНС № по <адрес> по адресу: <адрес>.

В период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года ООО «СКП» находилось на общей системе налогообложения, являлось плательщиком налогов и сборов, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Основным видом деятельности ООО «СКП», согласно заявленным в ЕГРЮЛ видам деятельности, являлось: строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20).

Согласно ст.6.1, 7 Устава ООО «СКП» (ранее имело наименование ООО «Дебют»), утвержденного 24 августа 2015 года решением единственного участника №1, единоличным исполнительным органом Общества является директор, который избирается общим собранием Общества бессрочно и является единоличным исполнительным органом Общества. Директор избирается на Общем собрании участников Общества простым большинством голосов от количества присутствующих на заседании участников. Директор решает все вопросы текущей деятельности Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества. Директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества. Директор вправе выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия. Директор Общества: обеспечивает выполнение решений Общего собрания участников Общества; распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных настоящим Уставом и действующим законодательством; определяет организационную структуру Общества, утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества; утверждает штатное расписание Общества; принимает на работу и увольняет с работы сотрудников, в том числе назначает и увольняет своих заместителей, главного бухгалтера, руководителей подразделений, филиалов и представительств; поощряет работников и налагает взыскания; открывает в банках расчетный, валютный и другие счета Общества; заключает договоры и совершает иные сделки, утверждает договорные цены на продукцию, тарифы и услуги; организует бухгалтерский учет и отчетность, решает иные вопросы текущей деятельности Общества. Согласно ст.9.7 Устава директор и главный бухгалтер несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и отчетности.

Аналогичные положения содержатся и в уставе ООО «СКП», утверждённым решением единственного участника от 10 февраля 2017 года №2.

Решением единственного участника Общества № 1 от 24 августа 2015 года директором назначен Андреев А.Б..

Таким образом, Андреев А.Б., как директор, выполнял управленческие, организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «СКП».

В соответствии со ст.7 Федерального закона от 6 декабря 2011 года         № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на Андреева А.Б. возлагалась обязанность по организации бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета и на него, в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23, ч.2 ст.44, ч.1 ст.45 НК РФ, а также возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлении в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые Общество обязано уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ предусмотрена необходимость оформления каждого факта хозяйственной жизни первичным учетным документом и на недопустимость принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Согласно п.1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе, обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов, выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного вида налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно п. 1,2 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни

(совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом на основании п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

В соответствии со ст.143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

В период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 года ООО «СКП» являлось плательщиком налогов и сборов, в том числе налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 166 НК РФ, сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров имущественных прав, сумм налога к вычету. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, если иное не установлено НК РФ.

Согласно ст. 163 НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Статьями 171, 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов при исчислении налогооблагаемой базы. Так, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п.1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка – налогообложение в 2017-2018 гг. производилось по налоговой ставке 18 процентов.

Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» предусмотрено, что налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение с 2019 года производится по налоговой ставке 20 процентов.

Кроме того, согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

В соответствии с разделом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом № 43н от 6 июля 1999 года Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерской отчетности организации» (далее – Приказ № 43н), бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Согласно ст. 314 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

В соответствии с разделом 3 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом № 43н от 6 июля 1999 года Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерской отчетности организации» (далее – Приказ № 43н), бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Таким образом, Андреев А.Б., как директор ООО «СКП», являясь ответственным за соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, осознавал, что часть денежных средств, полученных им в ходе предпринимательской деятельности, необходимо будет в установленном порядке направить на уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ, на Андреева А.Б., как на директора ООО «СКП», возлагалась обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налогов и сборов в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Несмотря на это, после 1 января 2018 года у директора ООО «СКП» Андреева А.Б., из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на продолжаемое уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

С целью незаконного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «СКП» Андреев А.Б. разработал план своих преступных действий, согласно которому для уменьшения налоговой базы и суммы, подлежащих уплате налогов, он решил сознательно исказить сведения о фактах хозяйственной деятельности, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учетах, а также налоговой отчетности посредством включения в бухгалтерский и налоговый учет ООО «СКП» заведомо ложных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, а именно о якобы совершенных сделках с подставными организациями - для получения права на уменьшение подлежащей уплате общей суммы налога на добавленную стоимость на сумму якобы уплаченных денежных средств ООО «СКП» при мнимом приобретении товаров, выполнении работ, оказании услуг от подставных организаций, в соответствии с главой 21, 25 НК РФ.

Реализуя преступный умысел, направленный на совершение продолжаемого уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, после 1 января 2018 года директор ООО «СКП» Андреев А.Б., согласно разработанному им преступному плану, использовал в указанный период времени реквизиты следующих организаций, формально вовлеченных им в финансово-хозяйственный оборот без реального совершения сделок: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792. В действительности в период с 1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года финансово-хозяйственные отношения между ООО «СКП» и организациями: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792, не осуществлялись, о чем Андрееву А.Б. было достоверно известно.

После 1 января 2018 года директор ООО «СКП» Андреев А.Б. на основании фиктивных бухгалтерских документов о якобы имевшейся финансово-хозяйственной деятельности ООО «СКП» с организациями, формально вовлеченными Андреевым А.Б. в финансово-хозяйственный оборот: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792, обеспечил составление фиктивных счетов – фактур, содержащиеся в которых ложные сведения, внесены в книгу покупок общества – о суммах НДС, выделенных в фиктивных счетах-фактурах указанных организаций, в соответствии с которой составлены налоговые декларации ООО «СКП» по НДС за отчетный период с 1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года, содержащие заведомо для Андреева А.Б. ложные сведения о мнимом приобретении товарно-материальных ценностей и услуг ООО «СКП» от контрагентов: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792 в период с 1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года.

Всего в период деятельности ООО «СКП» с 1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года Андреевым А.Б. отражены фиктивные счета-фактуры и иные документы бухгалтерского учета, содержащие заведомо для него ложные сведения о приобретении/списании товаров, услуг, работ, оформленные от организаций, формально вовлеченных Андреевым А.Б. в финансово-хозяйственный оборот: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792, где:

- сумма незаконно выделенного НДС ООО «СКП» с 1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года по указанным организациям составила 17 520 697 рублей, а в отдельности за каждый отчетный период:

- в 1 квартале 2018 года в сумме 149 736 рублей;

- в 3 квартале 2018 года в сумме 113 968 рублей;

- в 4 квартале 2018 года в сумме 6 434 643 рубля;

- в 1 квартале 2019 года в сумме 2 982 335 рублей;

- в 3 квартале 2019 года в сумме 7 840 015 рублей.

Тем самым, директор ООО «СКП» Андреев А.Б., действуя умышленно, в период 1 января 2018 года по 10 декабря 2019 года, используя фиктивные счета-фактуры, содержащие заведомо для него ложные сведения, оформленные с организациями, формально вовлеченными Андреевым А.Б. в финансово-хозяйственный оборот: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792, незаконно занизил налоговую базу по НДС, что привело к незаконному занижению суммы, подлежащего уплате в бюджет НДС на общую сумму 17 520 697 рублей, за отчетный период 1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года.

Для дальнейшей реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты НДС в крупном размере, путем использования фиктивных документов об операциях с организациями, формально вовлеченными Андреевым А.Б. в финансово-хозяйственный оборот: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792, в нарушение вышеуказанных ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 44, 45, п. 1, 2 ст. 54.1, п. 1, 5 ст. 80, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 153, ст. 154, п. 1 ст. 166, 169, 171, 172, п. 1 ст. 173, п. 1, 2, 5 ст. 174, 314 НК РФ, ст. 7, 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, раздела 3 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом № 43н от 6 июля 1999 года Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерской отчетности организации», находясь в ООО «СКП» по адресу: с 1 января 2018 года и по 24 сентября 2018 года - <адрес>, а с 25 сентября 2018 года - <адрес>, включив заведомо ложные сведения в налоговые декларации и бухгалтерские балансы ООО «СКП», представление которых в соответствии со ст. 23 НК РФ и Приказа № 43н является обязательным, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период с 25 апреля 2018 года по 10 декабря 2019 года, Андреев А.Б., будучи лицом, выполняющим управленческие и административно-хозяйственные функции, ответственным за организацию и ведение налогового учета, и составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов с организации в бюджеты всех уровней, уклонился от уплаты НДС с деятельности организации – ООО «СКП» за период с 1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года на общую сумму 17 520 697 рублей, подписал, подтвердив тем самым якобы подлинность и достоверность представляемых сведений, и представил их в налоговые органы: МрИФНС России № 9 по Удмуртской Республике по адресу: <адрес>, МрИФНС России № 11 по УР по адресу: <адрес> МрИФНС № 29 по <адрес> по адресу: <адрес> по телекоммуникационным каналам связи налоговые декларации по НДС, содержащие заведомо для Андреева А.Б. ложные сведения:

1. налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи 25 апреля 2018 года ООО «СКП» в МрИФНС России №9 по УР по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: налоговая база (НДС18%) –111 534 205 рублей (сумма НДС – 20 076 157 рублей), сумма исчисленного НДС к вычету – 20 312 805 рублей; сумма НДС с частичной оплаты – 319 576 рублей, сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 82 928 рублей;

2. налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи 25 октября 2018 года ООО «СКП» в МрИФНС России № 11 по УР по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: сумма НДС 18% – 25 523 896 рублей, сумма исчисленного НДС к вычету – 25 431 985 рублей; сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 91 911 рублей;

уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года (корректировка №2), представленную по телекоммуникационным каналам связи 27 ноября 2018 года ООО «СКП» в МрИФНС России №11 по УР по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: налоговая база (НДС18%) –133 344 243 рубля (сумма НДС – 24 001 964 рубля), сумма НДС с частичной оплаты – 1 521 932,00 рублей, сумма исчисленного НДС к вычету – 25 431 985 рублей; сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 91 911 рублей;

3. налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи 25 января 2019 года ООО «СКП» в МрИФНС России № 11 по УР по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: сумма НДС 18% – 31 401 604 рублей, сумма исчисленного НДС к вычету – 31 286 851 рубль; сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 114 753 рублей;

уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года (корректировка №3), представленную по телекоммуникационным каналам связи 11 сентября 2019 года ООО «СКП» в МрИФНС России № 11 по УР по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: налоговая база (НДС18%) –169 072 293 рубля (сумма НДС – 30 433 013 рублей), сумма НДС с частичной оплаты – 965 099 рублей, сумма НДС восстановленная – 3 492 рубля, сумма исчисленного НДС к вычету – 30 072 922 рублей; сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 1 328 682 рубля;

4. налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи 25.04.2019 ООО «СКП» в МрИФНС России №11 по УР по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: сумма НДС – 23 910 055 рублей, сумма исчисленного НДС к вычету – 23 783 116 рублей; сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 126 939 рублей;

уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года (корректировка №2), представленную по телекоммуникационным каналам связи 10.12.2019 ООО «СКП» в МрИФНС №29 по <адрес> по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: налоговая база (НДС 20%) –117 383 612 рублей (сумма НДС – 23 476 722 рубля), сумма НДС с частичной оплаты – 433 333 рубля, сумма исчисленного НДС к вычету – 23 783 116 рублей; сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 126 939 рублей;

5. налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года, представленную по телекоммуникационным каналам связи 25.10.2019 ООО «СКП» в МрИФНС России №11 по УР по адресу: <адрес>, со следующими ложными сведениями: налоговая база (НДС 20%) –221 746 828 рублей (сумма НДС – 44 349 366 рублей), сумма НДС с частичной оплаты – 767 203 рублей, сумма налога, подлежащая восстановлению – 532 835 рублей, сумма исчисленного НДС к вычету – 45 555 580 рублей; сумма НДС исчисленная к уплате – якобы – 93 824 рубля.

В соответствии с п. 1,2 ст. 54.1, ст. 169, 171, 172 НК РФ Андреев А.Б., являясь директором ООО «СКП» не уплатил налог на добавленную стоимость указанной организации в следующие сроки и суммы:

- за 1 квартал 2018 года – не позднее 25 апреля 2018 года, 25 мая 2018 года, 25 июня 2018 года тремя равными платежами, в общей сумме 149 736 рублей.

- за 3 квартал 2018 года – не позднее 25 октября 2018 года, 26 ноября 2018 года, 25 декабря 2018 года тремя равными платежами, в общей сумме 113 968 рублей.

- за 4 квартал 2018 года – не позднее 25 января 2019 года, 25 февраля 2019 года, 25 марта 2019 года тремя равными платежами, в общей сумме 6 434 643 рубля.

- за 1 квартал 2019 года – не позднее 25 апреля 2019 года, 27 мая 2019 года, 25 июня 2019 года тремя равными платежами, в общей сумме 2 982 335 рублей.

- за 3 квартал 2019 года – не позднее 25 октября 2019 года, 25 ноября 2019 года, 25 декабря 2019 года тремя равными платежами, в общей сумме 7 840 015 рублей.

В связи с этим, Андреев А.Б. в период 25 апреля 2018 года по 25 декабря 2019 года путем включения в состав расходов сделок с организациями, формально вовлеченными Андреевым А.Б. в финансово-хозяйственный оборот: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792, незаконно уменьшающих налогооблагаемую базу по НДС, не исчислил и не уплатил в бюджет налоги в крупном размере на общую сумму 17 520 697 рублей, превышающую 15 000 000 рублей сумм налогов и сборов, подлежащих к уплате в бюджет, за отчетный период 2018-2019 г.г.

Таким образом, в период с 25 апреля 2018 года по 25 декабря 2019 года директор ООО «СКП» Андреев А.Б., являясь лицом, выполняющим в коммерческой организации управленческие и административно-хозяйственные функции, ответственным за организацию и ведение налогового учета, и составление налоговой отчетности, а также своевременную и полную уплату налогов и сборов с организации в бюджеты всех уровней, в нарушение вышеуказанных ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 44, 45, п. 1, 2 ст. 54.1, п. 1, 5 ст. 80, п.п. 1 п. 1 ст. 146, ст. 153, ст. 154, п. 1 ст. 166, 169, 171, 172, п. 1 ст. 173, п. 1, 2, 5 ст. 174, 314 НК РФ, ст. 7, 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, раздела 3 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом № 43н от 6 июля 1999 года Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерской отчетности организации», действуя умышленно, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2018-2019 г.г. в общей сумме 17 520 697 рублей, в крупном размере, путем включения в налоговые декларации, прилагаемые к ним книги покупок, книги продаж и иные документы бухгалтерской отчетности (в том числе бухгалтерские балансы), представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, представленные им по телекоммуникационным каналам связи в период с 25 апреля 2018 года по 10 декабря 2019 года в налоговые органы: МрИФНС России № 9 по УР по адресу: <адрес> МрИФНС России № 11 по УР по адресу: <адрес>, МрИФНС №29 по <адрес> по адресу: <адрес> заведомо ложных сведений о сделках с организациями, формально вовлеченными Андреевым А.Б. в финансово-хозяйственный оборот: ООО «ЭГЗ-Строй» ИНН 1838011620, ООО «Прораб» ИНН 1840070460, ООО «Омега» ИНН 1841077469, ООО «ТД «Глобус» ИНН 1840023407, ООО «Спектр» ИНН1841074080, ООО «Дагрупп» ИНН 7728442582, ООО «Промвест» ИНН 7716868792 в период с                    1 января 2018 года по 30 сентября 2019 года.

В судебном заседании Андреевым А.Б. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела за истечением сроков давности уголовного преследования, которое поддержано защитником.

Прокурор против удовлетворения ходатайства не возражала.

Выслушав мнение сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечению сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года.

Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ преступление, в совершении которого обвиняется Андреев А.Б., относится к категории небольшой тяжести.

Согласно предъявленному Андрееву А.Б. обвинению, инкриминируемое преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, совершено им в период с 25 апреля 2018 года по 25 декабря 2019 года.

При таких обстоятельствах, предусмотренный законом срок привлечения подсудимого к уголовной ответственности истек.

Каких-либо сведений о том, что срок привлечения лица к уголовной ответственности по данному делу приостанавливался, в материалах уголовного дела не имеется, не сообщено таковых и в судебном заседании сторонами.

При таких обстоятельствах уголовное дело в отношении Андреева А.Б. подлежит прекращению за истечением сроков давности уголовного преследования.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 78 УК РФ, 24 и 236 УПК РФ,

п о с т а н о в и л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 199 ░░ ░░, ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 3 ░. 1 ░░. 24 ░░░ ░░, - ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 15 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░                                                                                   ░.░.░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░:                            ░░░░░                                 ░.░.░░░░░░░