Судебный акт #2 (Решение) по делу № 2-5191/2021 ~ М-3679/2021 от 15.06.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2-5191/2021

УИД 63RS0045-01-2021-005477-61

23 сентября 2021 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Ланских С.Н.

при секретаре Фоминой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Качура ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области о взыскании суммы излишне уплаченного налога,

установил:

Истец обратилась в суд с указанным иском к ответчику, в обоснование требований ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ получив доступ к электронным каналам связи «Личный кабинет налогоплательщика» и состоянию своих расчетов по налогам, она обнаружила переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 15745 руб.

ДД.ММ.ГГГГ отправила посредством электронной формы обращения на сайт заявление в ИФНС России по Промышленному району г. Самары о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 15 745 руб., начисленного за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (письмо ИФНС России по Промышленному району г. Самары № от ДД.ММ.ГГГГ).

Основанием для отказа в возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц явилось то, в силу п.7 ст.78 НК заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.

С принятым решением истец не согласна по следующим основаниям. ДД.ММ.ГГГГ она представила на бумажном носителе в ИФНС России по Промышленному району г. Самары налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ на имущественный налоговый вычет в размере 15745 руб.

По декларации за ДД.ММ.ГГГГ подать заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц допустимо в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. Проверка декларации осуществляется в течение 3-х месяцев, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Чтобы успеть реализовать свое право на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, истец хотела подать заявление на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц одновременно с подачей налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, т.к. в случае одновременной подачи декларации 3-НДФЛ и заявления на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц срок на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц начинает исчисляться с момента завершения камеральной проверки декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ. (Данная позиция подтверждается письмом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке представления заявления на возврат налога на доходы физических лиц»).

Налоговый работник отказался принять заявление, мотивируя это тем, что подать указанное заявление можно только после проведения камеральной проверки и получения извещения о принятом решении по камеральной проверке. Разъяснил, что для подачи заявления подойти ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ при посещении налоговой инспекции истцу стало известно, что камеральная проверка завершена и сумма к возврату по декларации 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 15745 руб. одобрена.

Истец ДД.ММ.ГГГГ подала заявление о возврате излишне уплаченного налога, но при принятии заявления ей сообщили, что сумма налога ей не будет не возвращена в связи с пропуском установленного налоговым законодательством 3-хлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика ей стало известно, что камеральная проверка по декларации по форме 3-НДФЛ за 2011 года была завершена ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 15745 руб.

О принятом решении по результатам камеральной проверки налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ а также по факту переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 745 руб. налоговый орган в соответствии с ч. 3 ст. 78 НК РФ. ее не известил, поэтому она не имела возможности своевременно подать заявление.

ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика истец обнаружила, что по декларации 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ сумма к возврату по которой подтверждена в размере 17216 руб., на лицевой счет возвращена сумма в размере 15745 руб.

Остаток в размере 1471 руб. не возвращен, она звонила и обращалась в налоговый орган по этому поводу, ответа не получила

На настоящий момент с суммы расходов на приобретение объекта недвижимого имущества (квартиры), стоимостью 132430 руб. переплата по налогу в размере 17216 руб. не возвращена. Сумма имущественного налогового вычета уменьшена на 132 430 руб.

Истцом право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры реализовано не в полном объеме, т.к. с суммы произведенных расходов на покупку квартиры в размере 1 000 000 руб. на лицевой счет Качура Е.В. возвращена сумма в размере 112784 руб. по декларациям 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, камеральная проверка по которым завершена и по ее результатам налоговым органом подтверждены суммы заявленного истцом налогового вычета в размере 130000 руб.

Истец просила: 1) обязать ответчика вернуть ей из бюджета излишне уплаченный налог на доходы физических лиц в размере 17216 руб. ( 15745 руб.-переплата по декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, 1471 руб.-остаток невыплаченной суммы по декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ; 2) взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб.

В судебном заседании истец Качура Е.В. исковые требования и доводы искового заявления полностью поддержала.

В судебном заседании представитель ответчика Карсюков Д.В., действующий на основании доверенности, исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление.

Суд, выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 и пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 23 этого кодекса (пп. 1 и 3).

Статьей 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.7 ст.220 НК РФ).

В силу ч.3 ст.78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения ( ч.7 ст. 78 НК РФ).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (абзац 1 ч.8 ст.78 НК РФ).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса ( ч.9 ст.78 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Согласно ст. 205 ГК РФ, в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.), нарушенное право гражданина подлежит защите. Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев - в течение срока давности.

Таким образом, в диспозиции ст. 200 ГК РФ указано не только о том, что срок исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права, но и о том, что этот срок исчисляется с момента, когда оно должно было узнать об этом

Конституционный суд РФ в определении № 173-О от 21 июня 2001 года «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М. на нарушение ее конституционных прав ч. 8 ст. 78 НК РФ указал, что оспариваемая заявителем норма ч. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ).

Как следует из материалов дела, ИФНС РФ по Промышленному району г.Самары (прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения к МИФНС № 22 г.Самары Самарской области), письмом ДД.ММ.ГГГГ дан ответ на интернет-обращение истца от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что переплата по НДФЛ в размере 15745 руб. образовалась ДД.ММ.ГГГГ при поступлении декларации формы 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврата налога в связи с истечением срока на подчу заявления, предусмотренного п.7. ст.78 НК РФ.

Управлением ФНС России по Самарской области на обращение истца от ДД.ММ.ГГГГ дан ответ от ДД.ММ.ГГГГ о том, что заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрировано в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ ИФНС РФ по Промышленному району г.Самары принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возврате излишне уплаченной суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ с соответствии с п.7 ст.78 НК РФ. Разъяснено право на обращение с иском в суд, а также право на получении остатка имущественного налогового вычета путем подачи декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая декларация 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ была представлена истцом ДД.ММ.ГГГГ из текста искового заявления и пояснений истца следует, что на момент подачи декларации ей было известно о необходимости подачи заявления о возврате налога до ДД.ММ.ГГГГ

Заявление о возврате уплаченного налога истцом было подано ДД.ММ.ГГГГ то есть с пропуском срока, установленного п. 7 ст.78 НК РФ

Доводы истца о том, что ДД.ММ.ГГГГ сотрудник налогового органа отказался принять у нее заявление о возврате налога, никакими доказательствами подтверждены не были.

В связи с чем доводы истца о том, что она узнала о наличии переплаты лишь в июле ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть признаны убедительными и приняты во внимание.

В соответствии приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения" ( в редакции приказа от ДД.ММ.ГГГГ. № срок хранения переписки с налогоплательщиками по вопросам зачетов, возвратов налогов, сборов и других обязательных платежей и применения мер принудительного взыскания задолженности подлежит хранению 3 года ( ст.478).

ФИО2 к налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ не было приложено заявление на предоставление вычета в размере 15745 руб., задекларированного в данной налоговой декларации, доказательств обратного истцом представлено не было.

С настоящим иском истец обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском трехгодичного срока исковой давности на обращение в суд. Ходатайств о восстановлении срока не заявлено, доказательства уважительности причин пропуска срока не представлено.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований в части взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 15745 руб. суд не находит.

Из налоговой декларации формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет 17216 руб.

ИФНС РФ по Промышленному району г.Самары письмом от ДД.ММ.ГГГГ на обращение истца от ДД.ММ.ГГГГ. дан ответ, что камеральная поверка представленной декларации формы 3-НДФЛ за 2016 года окончена. Заключение на перечисление денежных средств в сумме 15745 руб. сформировано, денежные средства отправлены через УФК по Самарской области на лицевой счет Качура Е.В.

В соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогового органа сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет 17216 руб.

Как следует из текста искового заявления и пояснений истца в суде, сумма налога в размере 15745 руб. по декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ей была возвращена.

Доказательств возврата истцу налога в размере 1471 руб. по декларации 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не представлены, иск в этой части подлежит удовлетворению.

В силу ст.98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате пошлины в размере 300 руб. (чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ,

решил:

Исковые требования Качура ФИО7 удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в пользу Качура ФИО8 излишне уплаченный налога на имущество физических лиц в размере 1471 руб., расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб., а всего 1771 руб. (одна тысяча семьсот семьдесят один рубль). В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме составлено 28 сентября 2021 года.

Председательствующий: подпись С.Н. Ланских

==