Судебный акт #1 (Решение) по делу № 11-375/2023 от 16.08.2023

Дело № 11-375/23                                12 октября 2023 года

УИД: 78MS0173-01-2022-000839-19

                           АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе: председательствующего судьи Масленниковой Л.О.

При секретаре Щербининой Д.А.

Рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе Финансового уполномоченного по правам потребителей в сфере финансовых услуг на решение мирового судьи судебного участка № 163 и.о. мирового судьи судебного участка № 174 от 02 августа 2022 года

                                     УСТАНОВИЛ:

ООО «Альфа Страхование-Жизнь» обратилась к мировому судье судебного участка № 174 с иском, в котором просило признать незаконным и отменить решение Уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций от 02 ноября 2021 года № У-21-147142/5010-003.

В обосновании своих требований истец указывал на то, что обжалуем решением с АО «АльфаСтрахование-Жизнь» взыскана в пользу потребителя финансовых услуг Гуревича В.В. доплата в сумме 1 168 руб. 70 коп.

Истец считает данное решение незаконным, указывая на то, что между ООО «АльфаСтрахование -Жизнь» и Гуревичем В.В. был заключен договор страхования жизни на условиях добровольного страхования жизни и здоровья № <данные изъяты>

23 марта 2021 года в страховую компанию от Гуревича В.В. поступило заявление о расторжении договора страхования и возврате части страховой премии по договору страхования в виду досрочного погашения кредитного договора.

26 марта 2021 года Гуревичу В.В. платежным поручением № 29166 была возвращена сумму страховой премии в размере 10072 руб. 28 коп.

Как указывал истец, Гуревич В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с абзацем 5 пп.1 ч.1 ст. 213 НК РФ страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п. 1 ст.219 НК РФ. В случае, если налогоплательщик предоставит справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающий факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 п.1 ст. 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Как указывает истец, договор страхования, заключенный с Гуревичем В.В. на Условиях добровольного страхования жизни и здоровья относится к договорам страхования жизни и здоровья, при возврате страховой премии истец обязан был удержать НДФЛ.

С учетом изложенного, истец просил признать незаконным и отменить решение финансового уполномоченного о взыскании доплаты, поскольку оно необоснованно.

Кроме того, истец указывал на то, что финансовый уполномоченный не вправе рассматривать споры по вопросам, связанным с налоговыми правоотношениями.

Решением мирового судьи судебного участка № 163 и.о. мирового судьи судебного участка № 174 от 22 августа 2023 года исковые требования удовлетворены, решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования от 02 ноября 2021 года № У-21-147142/5010-003 отменено.

С данным решением не согласился финансовый уполномоченный по правам потребителей в сферах страхования, микрофинасиорования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций, им подана апелляционная жалоба, в которой он просит решение отменить и в удовлетворении исковых требований отказать.

В обосновании своей жалобы ответчик указывает на неправильное применение норм материального права.

Представитель Финансового уполномоченного по правам потребителей в сферах страхования, микрофинасиорования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций по доверенности Смирнова А.П. в суд явилась, доводы апелляционной жалобы поддержала, она пояснила суду, что возврат части страховой премии Гуревичу В.В. не является его доходом в соответствии с положениями налогового законодательства

Истец – представитель ООО «АльфаСтархование- Жизнь» в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд возражения относительно доводов апелляционной жалобы, которые по сути повторяют позицию истца, указанную в исковом заявление.

Заинтересованные лица Гуревич В.В. и представитель ООО « Альфа-Банк» в суд не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В связи с надлежащим извещением не явившихся участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствии.

Выслушав представителя финансового уполномоченного, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 195 ГПК РФ решение должно быть законным и обоснованным.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного суда РФ № 23 от 19 декабря 2003 « О судебном решении» года, решение является законным и обоснованным в том случае, когда оно принято при точеном соблюдении норм процессуального права, которое подлежит применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права ч.1 ст.1, ч.3 ст. 11 ГПК РФ).

Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права (пункт 2) и когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункт 3).

Таким требованиям обжалуемое решение не отвечает.

Из материалов дела следует, что между ООО «АльфаСтахование- жизнь» (страховщик) и ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ заключен договор № F0P№ на основании Условий добровольного страхования жизни и здоровья № №. сроком на 60 месяцев. Гуревич В.В. является страхователем и застрахованным лицом.

Договором страхования предусмотрены страховые риски: « Смерть застрахованного в течение срока страхования в результата внешнего события, произошедшего в течение срока страхования», «Установление застрахованному инвалидности 1-ой группы в течение срока страхования в результате внешнего события, произошедшего в течение срока страхования».

В связи с досрочным исполнение Гуревичем В.В. обязательств по погашению кредита, 18 января 2021 года он обратился в страховую компанию с заявлением о расторжении договора страхования и возврате страховой премии.

26 марта 2021 года страховая компания произвела возврат страховой премии в сумме 10 072 руб. 28 коп. с учетом удержанного НДФЛ в размере 1 573 руб. о чем уведомили Гуревича В.В

Гуревич В.В. обратился к финансовому уполномоченному с требованиями о взыскании с ООО «АльфаСтархования -Жизнь» незаконно удержанной суммы НДФЛ.

Решением от 02 ноября 2021 года № У—21-147142/5010-003 (л.д. 48-65) требования Гуревича В.В. удовлетворено, с ООО «АльфаСтрахование – жизнь» взыскана доплата в сумме 1 168 руб. 70 коп.

Рассматривая представленные документы, финансовый уполномоченный сделал вывод о том, что договор страхования не предусматривает участие потребителя (Гуревича В.В.) в доходе страховщика от инвестиционной деятельности, или какой-либо еще деятельности.

С данным решением не согласен представитель ООО «АльфаСтрахование-Жизнь».

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции согласился с мнением истца, и исходил из того, что Гуревич В.В.имел право получить социальный налоговый вычет за 2020 год, поскольку он не предоставил справку о неполучении социального налогового вычета, ООО «АльфаСтрахование Жизнь» исполнило публично-правовую обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с суммы налогового вычета по формуле 12 102,61х13% (1572 руб.) (12102, 61- страховая премия, 1 757 дней – не истекший срок страхования (общий срок страхования с 10 ноября 2020 года по 09 ноября 2025 года - 1826). 11645, 28 – 1573 = 10072, 28).

Согласно пункту 1 ст. 927 ГК РФ, страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховщиком.

В соответствии с п.1 ст. 934 ГК РФ, по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования) ( п.1 ст.943 ГК РФ).

В соответствии со статьей 958 ГК РФ, Договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся:

гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая;

прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.

Страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если законом или договором не предусмотрено иное.

Согласно п.8.4 Условий добровольного страхования жизни и здоровья № 254/П ( л.д. 95, том 1), если иное не предусмотрено договором страхования, при отказе заемщика, являющегося страхователем по договору страхования, заключенному обеспечения в целях исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), от такого договора страхования в течение 14 календарных дней с даты заключения договора страховании, страховая премия подлежит возврату страхователю в полном объеме, при условии отсутствия событий, имеющих признаки страхового случая, страховых случаев и страховых выплат по договору страхования.

В соответствии с пунктом 12 ст. 11 Федерального закона от 21 декабря 2013 года № 353 « О потребительском кредите (займа)», в случае отказа заемщика, являющегося страхователем по договору добровольного страховании я, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита ( займа), от такого договора добровольного страхования в течение 14 календарных дней со дня его заключения страховщик обязан возвратить заемщику уплаченную страховую премию в полном объеме в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения письменного заявления заемщика об отказе от договора добровольного страхования. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.

В соответствии с пунктом 1 ст.41 налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае невозможности ее оценки и в этой мере, в которой такую выгоду можно оценить, и, определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», « Налог на прибыль организаций» настоящего кодекса.

На основании п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, в также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст. 213 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.

Поскольку по указанному договору страхования и условиям добровольного страхования жизни и здоровья № 253/П страховыми рисками указаны: « Смерть застрахованного в течение срока страхования в результата внешнего события, произошедшего в течение срока страхования», «Установление застрахованному инвалидности 1-ой группы в течение срока страхования в результате внешнего события, произошедшего в течение срока страхования» и страховой случай не наступил, никакие страховые выплаты в связи с этим не производились, Финансовый уполномоченный на основании п. 8.5 Условий в соответствии с которым в случае полного досрочного исполнения страхователем обязательств по договору потребительского кредита страховая премия подлежит возврату страхователю за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, при условии отсутствия событий, имеющих признаки страхового случая, страховых случаев и страховых выплат по договору страхования, договор страхования досрочно прекращается с 00 часов 00 минут даты получения страховщиком оригинала письменного заявления на отказ от договора страхования, а также документа, подтверждающего полное досрочное исполнение страхователем обязательств по договору потребительского кредита; все права и обязанности сторон с указанного момента прекращаются, - пришел к выводу о том, что договор страхования заключен в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита ( займа).

При этом им принят во внимание пункт в решении финансового уполномоченного указано, что в соответствии с п.4.1 Индивидуальных условий Кредитного договора, стандартная процентная ставка по Кредитному договору составляет 16,99% годовых.

В соответствии с пунктом 4.1.1 Индивидуальных условий кредитного договора, процентная ставка на дату заключения кредитного договора составляет 12,99% годовых. Процентная ставка по кредитному договору равна разнице между стандартной процентной ставкой и дисконтом, предоставляемым заемщику в случае оформлении договора страхования жизни и здоровья, соответствующего требованиям п. 18 Индивидуальным условиям кредитного договора и влияющего на размере процентной ставки по кредитному договору в размер 4% годовых (л.д. 58, том 1). В соответствии с п. 18 индивидуальных условий Кредитного договора, для применения дисконта, предусмотренного п. 4 Индивидуальных условий Кредитного договора, заемщик оформляет добровольный договор страхования, который отвечает всем перечисленным далее требованиям.

Анализируя Индивидуальные условия кредитного договора с заемщиком (Гуревичем В.В.), финансовый уполномоченный приходит к выводу о том, что договор страхования обладает признаками договора страхования, заключенного в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по кредитном договору, а, следовательно, досрочно погасив кредит Гурвич В.В. имел право на возврат части стразовой премии, уплаченной им при заключении кредитного договора, в соответствии с условиями, предусмотренными в такой ситуации, что применительно к статье 41 НК РФ не является доходом, поскольку никаких дополнительных выплат (доходов) помимо возвращенной части ранее выплаченной им же самим суммы, он не получил.

При таких обстоятельствах, позиция суда первой инстанции о том, что публично-правовой обязанностью ООО «АльфаСтархование- Жизнь» в качестве налогового агента является удержание НДФЛ во всех случаях возврата части страховой премии, независимо от условий договора и страховых рисков, если страхователем не представлена справка о неполучении социального налогового вычета, основаны на ошибочном толковании правовой природы возврата части страховой премии, исключающей получение какого либо дохода у Гуревича В.В. и соответственно – обязанность взыскания НДФЛ, на что обоснованного указано в решении финансового уполномоченного.

В связи с изложенным, суд апелляционной инстанции считает обоснованными доводы финансового уполномоченного, изложенные им в апелляционной жалобе.

Так же следует отменить, что с позицией ООО « АльфаСтархование - жизнь» о том, что формальное отсутствие справки о неполучении социального налогового вычета при подаче заявления является достаточным основанием для удержания НДФЛ при возврате страховой премии (части страховой премии), суд апелляционной инстанции согласиться не может, по сколку по смыслу законодательства о защите прав потребителей, страховщик при заключении договора добровольного страхования должен предоставить страхователю полную, объективную и достоверную информацию обо всех проводимых им удержаниях из причитающих страхователю выплат, включая случаи возврата страховой премии ( ее части), и получить информированное согласие на такие удержания во избежание последующих споров, поскольку по смыслу ст. 226 НК РФ налоговым агентом по НДФЛ – является любая организация, выплачивающая доходы физическим лицам. Возврат части страховой премии без каких-либо дополнительных выплат доходом не является.

Ни в каких документах ООО «АльфаСтрахование-жизнь», заключенных с Гурвичем В.В., указанное обстоятельство ему не разъяснено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что обжалуемое решение подлежит отмене с вынесением по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявления истца.

Руководствуясь ст.328, 330 ГПК РФ, суд

                                       ОПРЕДЕЛИЛ:

Решение мирового судьи судебного участка № 163 и.о. мирового судьи судебного участка № 164 от 22 августа 2023 года об удовлетворении заявления ООО «АльфаСтрахования –Жизнь» об оспаривании решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций отменить.

Вынести по делу новое решение.

В удовлетворении заявления ООО «АльфаСтрахования –Жизнь» об оспаривании решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций отказать.

Судья:

Апелляционное определение в окончательной форме принято 19 февраля 2024 года.