Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-11979/2021 от 28.09.2021

Судья: Щетинкина И.А. адм. дело № 33а-11979/2021

(2а-1578/2021)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 ноября 2021 г.                                   г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Хлыстовой Е.В.,

судей     Лёшиной Т.Е.,     Навроцкой Н.А.              

при секретаре    Туроншоевой М.Ш.,         

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Шерстнева М.В. на решение Красноглинского районного суда г. Самары от 5 июля 2021 года по административному делу № 2а-1578/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к Шерстневу М.В. о взыскании недоимки,

заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лёшиной Т.Е., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г. Самары (далее по тексту - ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Шерстневу М.В. о взыскании недоимки, указав, что за административным ответчиком числится недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 2176 рублей 72 коп.; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.) в размере 8 381 рубль 79 коп., пени за период с 13.02.2020 г. по 24.06.2020 г. в размере 65 рублей 24 коп.; за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 1432 рубля, пени за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 21 рубля 60 коп.; за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 436 рублей, пени за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 6 рублей 58 коп. В добровольном порядке задолженность не погашена. Судебный приказ о взыскании недоимки по указанному налогу и пени отменен по заявлению налогоплательщика. На момент подачи административного иска спорная задолженность Шерстневым М.В. не оплачена.

Решением Красноглинского районного суда г. Самары от 5 июля 2021 года заявленные требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе Шерстнев М.В. просит об отмене решения, указывая на несоответствие периода взыскания земельного налога по судебному приказу требованиям, заявленным в административном иске, а также мораторий для индивидуальных предпринимателей по оплате обязательных взносов.

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о дне слушания надлежаще извещены, в связи с чем на основании статей 150, 307 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Конкретизируя требование статьи 57 Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель закрепил в Налоговом кодексе Российской Федерации принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (подпункт 4 пункта 2 статьи 1, статьи 21 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. (п. 1)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (п. 2)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.(п.5)

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. (п.3)В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Установлено, что Шерстнев М.В. с 13.04.2016 г. по 03.04.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетный период 2020 год до прекращения статуса предпринимателя.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № 24728 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.06.2020 г. в срок до 17.11.2020 г.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 8 381 рубль 79 коп., пени в размере 65 рублей 24 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 2 176 рублей 72 коп.

В 2018 году в собственности Шерстнева М.В. имелись объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику Шерстневу М.В. за 2018 год рассчитан земельный налог в размере 436 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля с выставлением налогового уведомления № 43330094 от 25.07.2019 г. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г., которое направлено в личный кабинет налогоплательщику.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика было направлено требование № 16080 по состоянию на 13.02.2020 г. об уплате недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля и пени в размере 21 рубля 60 коп., по земельному налогу в размере 436 рублей и пени в размере 6 рублей 58 коп. в срок до 31.03.2020 г., направлено в личный кабинет налогоплательщику.

Однако плательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требования, направленные налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика, в установленный срок не исполнил.

По обращению налогового органа от 03.03.2021 г. мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района г. Самары выдан судебный приказ от 11.03.2021 г. по административному делу № о взыскании с Шерстнева М.В. недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8381 рубль 79 коп., пени в размере 65 рублей 24 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2176 рублей 72 коп., за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1432 рубля, пени в размере 21 рубля 60 коп., за 2017 год по земельному налогу в размере 436 рублей, пени в размере 6 рублей 58 коп., на общую сумму 12519 рублей 93 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района г. Самары Красноглинского судебного района г. Самары от 29.03.2021 г. судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с неправильным расчетом задолженности.

18.05.2021 г. административный истец обратился в Красноглинский районный суд г. Самары с настоящим административным иском.

Согласно выпискам из лицевого счета Шерстнева М.В. ИНН № на 15.06.2021 г. значится недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8 382 рубля 40 коп. и по начисленным пеням, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2176 рублей 72 коп.; а также значится недоимка за 2018 год по налогу на имущество в размере 1432 рублей и по земельному налогу в размере 436 рублей и по начисленным пеням, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

Налоговый орган в течение 6 месяцев после превышения недоимки по налогу 3000 рублей обратился к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа и в течение 6 месяцев в районный суд с настоящим иском.

Разрешая административный спор, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный законом срок, процедура, предшествующая обращению в суд, и срок взыскания недоимки, налоговым органом соблюдены, расчет исчисления налога и пени является правильным.

Довод административного ответчика о взыскании с него недоимки судебным приказом по делу № судом обоснованно не принято ко вниманию, поскольку данным судебным актом взыскивалась недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 года, то есть за иной период заявленных требований.

Судебная коллегия соглашается с вышеизложенными выводами суда первой инстанции, находя их законными, обоснованными и соответствующими обстоятельствам административного дела.

Аргумент апелляционной жалобы об установлении моратория для индивидуальных предпринимателей основан на субъективном толковании закона и подлежит отклонению в силу следующего.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции предоставлены меры поддержки, в том числе продлены сроки уплаты определенных налогов. При этом из выписки ЕГРИП следует, что основным видом деятельности административного ответчика являлось «Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств» (код 45.20.1). Данный вид деятельности не отнесен к перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 г. № 434.

Иных доводов, способных повлиять на оценку правильности решения апелляционная жалоба не содержит, сводится к повторению позиции, заявленной при рассмотрении административного дела, которой судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных выше фактов решение суда первой инстанции следует признать законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не содержащей оснований для их отмены или изменения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Красноглинского районного суда г. Самары от 5 июля 2021 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Шерстнева М.В. – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий

Судьи