Судебный акт #1 (Решение) по делу № 7-184/2022 от 21.02.2022

Судья Горбунова О. Н.                                                                      Дело № 7-184/2022

Решение

Судья Верховного Суда Удмуртской Республики Габдрахманов А.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ижевске Удмуртской Республики 9 марта 2022 года жалобу защитника Расулова Шухрата Махамуродовича – Юскина Олега Юрьевича на решение судьи Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики от 2 февраля 2022 года,

установил:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике от 24 июня 2021 года № должностное лицо - директор Общества с ограниченной ответственностью «Торгово производственная компания Восток-Азия» (далее по тексту – ООО «ТПК Восток-Азия») – Расулов Шухрат Махамуродович признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000,00 рублей.

Решением судьи Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики от 2 февраля 2022 года постановление должностного лица административного органа от 24 июня 2021 года оставлено без изменения, жалоба Расулова Ш. М. – без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Верховный Суд Удмуртской Республики защитник просит решение отменить, ввиду отсутствия состава административного правонарушения, поскольку в законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации и не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций.

Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующему.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектами административного правонарушения являются, в том числе должностные лица.

Исходя из положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статус должностного лица распространяется на физических лиц, наделенных организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями в юридическом лице, независимо от формы собственности и подчиненности.

Административная ответственность должностных лиц по Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях возможна только в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения ими возложенных на них служебных обязанностей, то есть, как правило, является следствием противоправного бездействия: нарушитель не соблюдает своих должностных обязанностей либо уклоняется от их исполнения, допуская тем самым наступление общественно опасных последствий.

Согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц директором ООО «ТПК Восток-Азия» является Расулов Ш.М.

Таким образом, Расулов Ш. М. является субъектом вмененного административного правонарушения.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Федеральный закон № 173-ФЗ) под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ООО «ТПК Восток-Азия» заключены трудовые договоры с Д.П.П. № от 9 июня 2019 года, К.Д.З. № от 12 августа 2019 года, М.Д.С № от 9 июня 2019 года.

25 сентября 2019 года ООО «ТПК Восток-Азия» осуществило выплату заработной платы указанным лицам наличным расчетом в сумме 15566,40 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 48 от 25 сентября 2019 года.

Ответом МВД по Удмуртской Республике от 9 сентября 2020 года подтверждено, что иностранные гражданине Д.П.П., К.Д.З., М.Д.С находятся на территории Российской Федерации на основании патентов на осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами и лиц без гражданства.

Таким образом, Д.П.П., К.Д.З., М.Д.С в силу положений пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ являются нерезидентами.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона № 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

Выплата заработной платы в указанный перечень не включена.

В соответствии с абзацем 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае работники Д.П.П., К.Д.З., М.Д.С являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона № 173-ФЗ.

Таким образом, валютные операции между юридическим лицом резидентом (в данном случае ООО «ТПК Восток-Азия») и нерезидентами – Д.П.П., К.Д.З., М.Д.С должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Платежной ведомостью № 48 от 25 сентября 2019 года, подписанной директором ООО «ТПК Восток-Азия» Расуловым Ш.М., подтверждено, что Д.П.П. К.Д.З.., М.Д.С получили в кассе предприятия денежные средства за расчетный период с 1 сентября 2019 года по 30 сентября 2019 года, о чем свидетельствуют собственноручные подписи работников.

Установленное свидетельствует о том, что Расулов Ш.М., являясь директором резидента - юридического лица ООО «ТПК Восток-Азия», совершил 25 сентября 2019 года валютную операцию, произведя отчуждение валюты Российской Федерации, нерезидентам Д.П.П., К.Д.З., М.Д.С с нарушением законодательства, минуя счета в уполномоченных банках.

Факт осуществления валютной операции без использования банковского счета подтверждается материалами дела.

Действия Расулова Ш.М. правильно квалифицированы должностным лицом административного органа по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Доводы жалобы обоснованность привлечения Расулова Ш.М. к административной ответственности не опровергают.

Порядок и срок давности привлечения Расулова Ш.М. к административной ответственности соблюдены. Административное наказание назначено в соответствии с санкцией названной статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в минимальном размере.

Назначенное административное наказание адекватно общественной опасности совершенного правонарушения, противоправной направленности совершенных действий, направлено на предупреждение совершения новых правонарушений и воспитание добросовестного отношения к исполнению обязанностей по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации, является обоснованным и отвечает принципам соразмерности и справедливости.

Нарушений гарантированных Конституцией Российской Федерации и статьей 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях прав, в том числе права на защиту, не усматривается. Нарушений принципов презумпции невиновности и законности, закрепленных в статьях 1.5, 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при рассмотрении дела не допущено.

Жалоба подана с соблюдением сроков на ее подачу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.2-30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

                        решил:

постановление и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике от 24 июня 2021 года № 18312114000291300004 и решение судьи Якшур-Бодьинского районного суда Удмуртской Республики от 2 февраля 2022 года оставить без изменения, жалобу защитника Расулова Шухрата Махамуродовича – Юскина Олега Юрьевича – без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 31.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях решение вступает в законную силу немедленно после вынесения.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в соответствии с требованиями статей 30.12-30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Судья                                                А.Р. Габдрахманов

Копия верна: судья                            А.Р. Габдрахманов