Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-1283/2021 от 15.01.2021

Судья: Пименова Е.В. дело № 33а-1283/2021

УИД: 63RS0044-01-2020-002434-12

дело № 2а-1749/2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 марта 2021 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего – Вачковой И.Г.,

судей – Клюева С.Б., Хлыстовой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи - Яковлевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Нижельской Загары Данеяловны на решение Железнодорожного районного суда г. Самары от 12 августа 2020 г.,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Вачковой И.Г., объяснения Нижельской З.Д., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, изучив письменные возражения представителя Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области (далее МИФНС России №16 по Самарской области) на доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России №16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Нижельской З.Д. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 895 руб., пени по данному виду налога в размере 20,53 руб., указав в обоснование, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения, в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнил, требования об уплате налога оставил без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки по указанному налогу и пени, отмене, по заявлению налогоплательщика. Задолженность на день обращения в суд не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС России №16 по Самарской области просила суд взыскать с Нижельской З.Д. в пользу административного истца недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 895 руб., пени в размере 20,53 руб., всего 3915,53 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г. Самары от 12 августа 2020 г. административное исковое заявление МИФНС России №16 по Самарской области удовлетворено. С Нижельской З.Д. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год размере 3895 руб., пени за период с 04 декабря 2018г. по 05 февраля 2019г. в размере 16 руб., пени за период с 19 апреля 2019г. по 24 апреля 2019г. в размере 04,53 руб., всего взыскано 3915,53 руб. В доход местного бюджета г.о. Самара с Нижельской З.Д. взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

В апелляционной жалобе Нижельская З.Д. ставит вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Нижельская З.Д. в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержала и пояснила, что личный кабинет налогоплательщика не открывала, в 2014 году находилась на длительном лечении, налоговые уведомления и требования не получала.

Представитель МИФНС России №16 по Самарской области в судебное заседание апелляционной инстанции не явился, до начала судебного заседания ходатайствовала о рассмотрении административного дела в его отсутствие, указав, что решение суда является правильным и отмене не подлежит.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, письменные возражения представителя МИФНС России №16 по Самарской области, заслушав Нижельскую З.Д., проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что Нижельская З.Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в её собственности в налоговом периоде за 2016 год, объектов налогообложения: 1/2 доля жилого дома, расположенного по адресу: Самарская область, Волжский район, с.Спиридоновка, ул.Советская, 109А, кадастровый номер 63:17:1102011:1158.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год с направлением Нижельской З.Д. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогового уведомления №891089 от 26 февраля 2019 г. об уплате налога в размере 3 895 руб. со сроком уплаты до 18 апреля 2019 г., в котором приведены сведения об объекте налогообложения, налоговая ставка, расчет налога.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование №47592 по состоянию на 25 апреля 2019 г., которым предложено в срок до 17 мая 2019 г. погасить недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 3 895 руб., а также начисленные пени в размере 20,53 руб.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, 20 ноября 2019 г. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2937/2019 о взыскании с Нижельской З.Д. обязательных платежей и санкций.

Определением того же мирового судьи от 10 января 2020 г. судебный приказ №2а-2937/2019 отменен по заявлению Нижельской З.Д., после чего, в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском для взыскания указанной выше недоимки и пени.

Доказательств уплаты начисленных налогов и пени материалы дела не содержат.

Установив данные обстоятельства, проверив расчет задолженности по налогу и пени, суд пришел к выводу о наличии основания для взыскания с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в заявленном налоговом органе размере.

Вместе с тем, судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции ошибочными.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговое уведомление направлено налогоплательщику путем его размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (действовавший до 28 декабря 2017г.) которым предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

Пунктами 9, 10 Порядка предусмотрено, что для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (за исключением инспекций Федеральной налоговой службы, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами).

Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль.

При первом входе в личный кабинет необходимо сменить первичный пароль (пункт 15 Порядка). Если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете, первичный пароль блокируется (пункт 16 Порядка).

Приказом ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, предусматривающий возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судебная коллегия считает, что обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела, является установление обстоятельств открытия личного кабинета налогоплательщика, направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, при условии доступа налогоплательщика к личному кабинету.

Определением Самарского областного суда от 05 февраля 2021 г. в МИФНС России №16 по Самарской области истребованы сведения об объектах налогообложения, принадлежащих Нижельской З.Д. (ИНН 631600549079), по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; доказательства (документы, сведения), подтверждающие факт открытия Нижельской З.Д. личного кабинета налогоплательщика и дату открытия; сведения о предоставлении Нижельской З.Д. в налоговый орган документов, подтверждающих инвалидность и заявления о предоставлении льготы, а также сведения о предоставлении Нижельской З.Д. льготы в связи с установлением 2 группы инвалидности.

Между тем, из материалов дела не следует и административным истцом не представлено в суд апелляционной инстанции доказательств того, что Нижельская З.Д. лично, либо через представителя, обращалась в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, и получила регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указаны логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль, затем произвела смену первичного пароля в течение одного календарного месяца с даты регистрации, и осуществляла вход в личный кабинет.

Таким образом, административным истцом, в соответствии с частью 1 статьи 62 и частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представлено доказательств того, что Нижельская З.Д. обращалась в налоговый орган с соответствующим заявлением об открытии личного кабинета налогоплательщика.

При этом, не свидетельствует о надлежащем исполнении налоговым органом требований пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направление Нижельской З.Д. налоговых уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика, открытый в отсутствие ее заявления и без соблюдения соответствующей процедуры, предусмотренной Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, установленным Приказом ФНС России от 30 июня 2015г. NММВ-7-17/260@, действовавшим в период возникновения спорных правоотношений.

По почте налоговые уведомление и требование Нижельской З.Д. не направлялись, что не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.

При указанных обстоятельствах, доводы Нижельской З.Д. об отсутствии у нее личного кабинета налогоплательщика, и о незаконности судебного решения, поскольку она не получала налоговые уведомление и требование за 2016 год, соответственно у нее не возникла обязанность к уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год заслуживают внимания.

Судебная коллегия приходит к выводу, что налоговые уведомление и требование об уплате налога неправомерно направлены налоговым органом Нижельской З.Д. через личный кабинет налогоплательщика, а не путем направления почтовой корреспонденции.

Указанные обстоятельства судом первой инстанции при вынесении решения учтены не были.

Поскольку, административным истцом не представлено доказательств направления Нижельской З.Д. налогового уведомления и требования за налоговый период 2016 года, судебная коллегия приходит к выводу, что решение суда постановлено судом с нарушением норм материального права, в связи с чем подлежит отмене, а требования о взыскании с Нижельской З.Д. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 895 руб. и пени в размере 20,53 руб. подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Железнодорожного районного суда г. Самары от 12 августа 2020 года отменить, принять по делу новое решение, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области к Нижельской Загары Данеяловны о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени оставить без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через районный суд и в Верховный Суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий –

Судьи –