Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-67/2023 (1-504/2022;) от 13.09.2022

Постановление

г. Иркутск 31 марта 2023 г.

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Тонконоговой А.П., при секретаре судебного заседания Исламовой А.Р., с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Куйбышевского района г. Иркутска Новиковой А.В., подсудимого Михайлова С.А., защитника – адвоката Жарких А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в общем порядке уголовное дело <номер> в отношении:

Михайлова С.А., родившегося <дата> в <адрес>, гражданина РФ, проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, состоящего в зарегистрированном браке, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, являющегося генеральным директором <данные изъяты>, ранее не судимого,

находящегося на мере процессуального принуждения – обязательство о явке,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

Установил:

Михайлов С.А. обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию, заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Гермес» (далее по тексту постановления – <данные изъяты>, Общество) создано на основании протокола <номер> от <дата> общего собрания учредителей <данные изъяты> Свидетель №5 и Михайлова С.А., имеющих равные доли участия в уставном капитале общества в размере 50%. При этом Свидетель №5 фактически отношения к деятельности <данные изъяты> не имела, в управлении делами Общества участие не принимала.

Общество зарегистрировано <дата> в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> по юридическому адресу: <адрес>, организации присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) <номер>, в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером <номер>

С <дата> по <дата> Общество состояло на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> (далее по тексту постановления – МИФНС России <номер> по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>.

С <дата> Общество зарегистрировано по юридическому адресу: <адрес>, и состояло на учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту постановления – ИФНС России по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, а с <дата> - расположенной по адресу: <адрес>

В соответствии с протоколом <номер> от <дата> общего собрания учредителей <данные изъяты> на должность генерального директора Общества назначен Михайлов С.А., на должность директора Свидетель №7, полномочия которых последовательно продлевались.

В соответствии с приказом <номер> от <дата> на генерального директора <данные изъяты> Михайлова С.А. возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета и отчетности <данные изъяты>, который нес ответственность за своевременное и правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Согласно Уставу <данные изъяты> (утвержденному решением общего внеочередного собрания участников <данные изъяты> от <дата> (протокол <номер> от <дата>)) исполнительным органом, к компетенции которого отнесены вопросы руководства текущей деятельностью Общества в период 2018-2020 гг. являлся генеральный директор Михайлов С.А. и директор Свидетель №7, который не имел отношения к ведению бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества. Фактически всей финансово-хозяйственной деятельностью <данные изъяты> руководил единолично Михайлов С.А.

Ведение бухгалтерского учета Общества и составление налоговой и бухгалтерской отчетности в период <дата> по <дата>, осуществляла Свидетель №6, на основании договора, заключенного между ООО «<данные изъяты>» и <данные изъяты>.

Налоговая и бухгалтерская отчётность <данные изъяты> направлялась в период <дата> гг. в налоговый орган за электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., которая в указанный период находилась в распоряжении Свидетель №6

Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в период <дата> гг. <данные изъяты> использовало расчетные счета в ПАО Банк «ФК Открытие» №<номер>, 40<номер>, в ПАО «Сбербанк России» <номер>, в Банк «ВТБ» ПАО <номер>. Электронно-цифровые подписи на распоряжение денежными средствами <данные изъяты> в банках ПАО Банк «ФК Открытие» и ПАО «Сбербанк России» оформлены на Михайлова С.А., а в Банке «ВТБ» ПАО на Михайлова С.А. и Свидетель №5, фактически в указанный период Михайлов С.А, единолично распоряжался денежными средствами по указанным расчетным счетам.

В соответствии со ст. ст. 6, 7, 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от <дата> № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями), на Михайлова С.А. как на руководителя организации возлагалась обязанность по организации ведения бухгалтерского учета предприятия, дающего достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Таким образом, Михайлов С.А. как соучредитель и генеральный директор <данные изъяты> выполнял управленческие функции в коммерческой организации (являлся единоличным исполнительным органом и обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями), а также нес ответственность за ведение бухгалтерского учёта и достоверность налоговой отчётности Общества.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту постановления – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Михайлов С.А., являясь в соответствии со ст. 19 НК РФ руководителем организации-налогоплательщика, согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ был обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые организация обязана уплачивать.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно п.1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

В соответствии с п. 1 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В период <дата> гг. <данные изъяты> применяло общую систему налогообложения и в соответствии со ст.ст. 12-17, 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту постановления – НДС).

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признаются, в том числе, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период НДС устанавливается как квартал.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> №117-ФЗ) налогообложение в период 1,2,3,4 квартал 2018 года производилось по налоговой ставке 18% при реализации товаров (работ, услуг) в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст.164 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> №303-ФЗ) налогообложение в период 2019-2020 гг. производилось по налоговой ставке 20% при реализации товаров (работ, услуг) в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 ст.164 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с под. 1-3, п. 1 ст. 146 НК РФ, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учётом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ – счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ - налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

2) иных случаях, определенных в установленном порядке.

В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ - форма счета-фактуры и порядок ее заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Порядок ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур книг покупок и книг продаж установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах НДС». Согласно правил ведения книги покупок, применяемой при расчётах по НДС покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчёте по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявленной к вычету (возмещению) в установленном порядке.

В соответствии с письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры» хозяйствующие субъекты могут применять в работе новую форму документа – универсальный передаточный документ (далее по тексту постановления – УПД), который содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры и первичного учетного документа, что позволяет использовать УПД как для отражения факта хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, так и для принятия НДС к вычету.

Согласно ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями) не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, т.е. несуществующих объектов, отраженных в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), либо объектов, отраженных в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты, при этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), на момент определения налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главной 21 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5.1. ст. 174 НК РФ - в налоговую декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной электронной цифровой подписи об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

На основании п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. В соответствии с п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В период 2018 - 2020 гг. <данные изъяты> выполняло работы по чистке и уборке.

Однако, в нарушении вышеуказанных норм налогового законодательства, в период не позднее <дата> (дата заключения договора поставки с ООО «Перспектива»), более точные дата и время не установлены, у Михайлова С.А., имеющего значительный опыт предпринимательской деятельности, находящегося в неустановленном месте, из корыстных побуждений возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем создания фиктивного документооборота и включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений.

Реализуя своей умысел на уклонение от уплаты налогов с деятельности Общества, Михайлов С.А. решил приискать организации, не осуществляющие реальной финансово-хозяйственной деятельности, а также использовать взаимозависимую и подконтрольную ему организацию ООО «<данные изъяты>» ИНН <номер>, для составления фиктивных бухгалтерских документов и последующего отражения сведений о них в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты>.

В результате такого отражения в период с <дата> (дата предоставления уточненной (корректировка 1) декларации по НДС за 1 квартал <дата> года) по <дата> (дата предоставления уточненной (корректировка 1) налоговой декларации по НДС за 4 квартал <дата> года) по распоряжению и согласованию с Михайловым С.А. бухгалтером Свидетель №6 в налоговый орган последовательно предоставлялись соответствующие первичные и корректирующие налоговые декларации, содержащие заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения о затратах Общества, в том числе, по якобы имевшим место сделкам Общества с <данные изъяты> на выполнение работ по содержанию местных автомобильных дорог, благоустройства территории и уборке территории, приисканными Михайловым С.А. при неустановленных обстоятельствах для использования сведений о них в учете Общества. При этом Михайлов С.А. знал, что указанные организации и индивидуальные предприниматели зарегистрированы как организации и индивидуальные предприниматели, применяющую общую систему налогообложения (т.е. являлись плательщиками НДС) и материальной базы, управленческого и технического персонала, а также транспортных средств, механизмов, оборудования, и иных условий, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по поставке товаров не имели.

Кроме того, воспользовавшись реквизитами ООО «<данные изъяты>», Михайлов С.А. достоверно знал, что указанное общество являлось взаимозависимым по отношению к <данные изъяты>, фактически указанные организации были единым хозяйствующим субъектом полностью подконтрольным Михайлову С.А., в связи с чем <данные изъяты> не имело законного права на вычет по НДС по деятельности с ООО «<данные изъяты>».

Во исполнение своего умысла, осознавая незаконность своих действий, предвидя неизбежность причинения реального материального ущерба бюджетной системе РФ (в виде не поступления причитающихся сумм НДС), и желая наступления этих последствий, действуя умышленно с целью создания видимости наличия условий для возникновения у <данные изъяты> права на налоговый вычет по НДС (в соответствии со ст. 171 НК РФ), для придания видимости реальности взаимоотношений с вышеуказанными организациями Михайлов С.А. единолично принял решение о предоставлении документов первичного бухгалтерского учета по взаимоотношениям с вышеперечисленными организациями бухгалтеру Свидетель №6 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете Общества.

Михайлов С.А. достоверно знал, что в случае отражения в бухгалтерском и налоговом учёте <данные изъяты> фиктивных взаимоотношений с <данные изъяты> причитающиеся к уплате в бюджет РФ денежные средства в виде налоговых платежей по НДС будут оставаться в его полном распоряжении и желал этого.

Реализуя умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Михайлов С.А. в период с <дата> по <дата> более точные даты и время в ходе следствия не установлены, организовал изготовление фиктивных документов первичного бухгалтерского учета (договоры, счета-фактуры, универсальные передаточные документы (далее по тексту постановления - УПД)) по взаимоотношениям <данные изъяты> с вышеуказанными организациями и индивидуальными предпринимателями (свидетельствующих о якобы выполненных ими для Общества работах) и предоставление их бухгалтеру Свидетель №6 (не осведомлённой о его намерениях на уклонение от уплаты налогов), для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте <данные изъяты>. При этом Михайлову С.А. было достоверно известно, что фактически вышеуказанные организации и индивидуальные предприниматели работ для <данные изъяты> не выполняли, т.к. все работы выполнялись физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, расчёт с которыми осуществлялся наличными денежными средствами.

Так, в период с <дата> по <дата> с целью уклонения от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> Михайлов С.А. организовал изготовление и подписание в том числе следующих фиктивных договоров:

- договор № <номер> от <дата> на выполнение субподрядных работ по содержанию местных автомобильных дорог и благоустройства территории, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и подрядчиком ООО «<данные изъяты>»;

- договор подряда № ипа-01/18 от <дата> на выполнение работ по содержанию местных автомобильных дорог, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ООО «<данные изъяты>»;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем <данные изъяты>

- договор по уборке территории рфп-01/2018 от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем <данные изъяты>

- договор по уборке территории 004/18-6 от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем <данные изъяты>

- договор по уборке территории ал-06-18 от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем <данные изъяты>

- договор по уборке территории 00001-пр-18 от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем <данные изъяты>

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>8;

- договор по уборке территории 05 от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем <данные изъяты>

- договор по уборке территории 18 от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем <данные изъяты>

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>10;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>11;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>9;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>15;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>14;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>19;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>17;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>18;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>16;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>20;

- договор по уборке территории <номер> от <дата>, заключенный между заказчиком <данные изъяты> и исполнителем ИП <ФИО>6 О.А.;

Далее, с целью реализации умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в период с <дата> по <дата> (дата предоставления уточненной (корректировка 1) налоговой декларации за 1 квартал 2018 года), получая от неустановленных в ходе следствия лиц фиктивные документы, свидетельствующие о якобы выполненных работах от имени <данные изъяты> Михайлов С.А., зная о том, что вышеуказанные организации в действительности работ для <данные изъяты> не выполняли, в период с <дата> по <дата>, более точное время не установлено, предоставил бухгалтеру Свидетель №6, неосведомленной о его умысле на уклонение от уплаты налогов, первичные бухгалтерские документы, свидетельствующие о работах, якобы выполненных вышеуказанными организациями в адрес Общества, которые фактически ими не выполнялись. На основании полученных от Михайлова С.А. фиктивных документов Свидетель №6, находясь по адресу: <адрес>, систематически собственноручно вносили заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения о приобретении работ у <данные изъяты> в бухгалтерский учёт <данные изъяты> (в том числе в книги покупок) за период 1-4 квартал <дата> года, 1-4 квартал <дата> года, 1-4 квартал <дата> года, а затем и в налоговые декларации <данные изъяты> по НДС за указанные периоды, в том числе в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал <дата> (корректировка <номер> от <дата>), за 2 квартал <дата>корректировка <номер> от <дата>), за 3 квартал <дата> (корректировка <номер> от <дата>) за 4 квартал <дата> (первичная декларация от <дата>), за 1 квартал <дата> (первичная декларация от <дата>), за 2 квартал <дата> (первичная декларация от <дата>), за 3 квартал <дата> (первичная декларация от <дата>), за 4 квартал 2019 (первичная декларация от <дата>), за 1 квартал 2020 (первичная декларация от <дата>), за 2 квартал 2020 (первичная декларация от <дата>), за 3 квартал <дата> (корректировка <номер> от <дата>), за 4 квартал 2020 (корректировка <номер> от <дата>).

Так, в период с <дата> по <дата> (дата подачи уточнённой корректировка 1 налоговой декларации по НДС за 1 квартал <дата> года) более точное время и дата не установлены, бухгалтером Свидетель №6, неосведомленной об умысле Михайлова С.А. на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, на основании фиктивных документов по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» предоставленных Михайловым С.А., отразила в Книге покупок <данные изъяты> за 1 квартал <дата> года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с указанными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 551 586,49 руб. в том числе НДС 84 140,31 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 557 056,34 руб. в т.ч. НДС 84 974,70 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 608 568,75 руб. в т.ч. НДС 92 832,52 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 592 048,36 руб. в т.ч. НДС 90 312,46 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 568 054,80 руб. в т.ч. НДС 86 652,43 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 571 650,09 руб. в т.ч. НДС 87 200,86 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 672 078,53 руб. в т.ч. НДС 102 520,61 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 376 892,23 руб. в т.ч. НДС 210 034,41 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 587 451,80 руб. в т.ч. НДС 89 611,29 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 138 065,80 руб. в т.ч. НДС 173 603,26 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 2 945 631 руб. в т.ч. НДС 449 333,54 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 635 130,60 руб. в т.ч. НДС 249 426,70 руб.;

- <номер>П002 от <дата> на сумму 430 180 руб. в т.ч. НДС 65 620,68 руб.;

- <номер>П003 от <дата> на сумму 1 237 046,80 руб. в т.ч. НДС 188 702,05 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 1 квартал 2018 года отражён НДС к вычету по деятельности с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в размере 2 054 965,82 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 2 054 965,82 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 1 квартал <дата> года (корректировка <номер>) в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по телекоммуникационным каналам связи (далее по тексту постановления - ТКС) в МИФНС России <номер> по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 3 746 568 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 1 101 882,85 руб., ООО «<данные изъяты>» - 698 760,24 руб., ООО «<данные изъяты>» - 254 322,73 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 84 021 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в уточненной налоговой декларации (корректировка 1) по НДС за 1 квартал <дата> год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 1 691 602,18 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 2 138 986,82 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 1 квартал <дата> года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 1 квартал <дата> года в сумме 2 054 965,82 руб. (2 138 986,82 - 84 021) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первого УПД по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 2 квартал 2018 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 597 036,40 руб. в т.ч. НДС 91 073,35 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 598 432,61 руб. в т.ч. НДС 91 286,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 521 060,32 руб. в т.ч. НДС 79 483,78 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 210 606,61 руб. в т.ч. НДС 184 668,80 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 167 344,17 руб. в т.ч. НДС 178 069,45 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 110 039,88 руб. в т.ч. НДС 169 328,12 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 567 432,64 руб. в т.ч. НДС 86 557,52 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 556 138,54 руб. в т.ч. НДС 84 834,69 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 572 489,04 руб. в т.ч. НДС 87 328,84 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 544 008,50 руб. в т.ч. НДС 82 984,35 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 523 674,87 руб. в т.ч. НДС 79 882,61 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 534 008,50 руб. в т.ч. НДС 81 458,92 руб.;

- <номер>П001 от <дата> на сумму 1 215 460,34 руб. в т.ч. НДС 185 409,20 руб.;

- <номер>П001 от <дата> на сумму 1 267 006,78 руб. в т.ч. НДС 193 272,22 руб.;

- <номер>П001 от <дата> на сумму 85 700 руб. в т.ч. НДС 13 072,88 руб.;

- <номер>П001 от <дата> на сумму 217 674,50 руб. в т.ч. НДС 33 204,58 руб.;

- <номер>П002 от <дата> на сумму 515 896,49 руб. в т.ч. НДС 78 696,07 руб.;

- <номер>П001 от <дата> на сумму 532 062,78 руб. в т.ч. НДС 81 162,12 руб.;

- <номер>П002 от <дата> на сумму 573 896,45 руб. в т.ч. НДС 87 543,53 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 2 квартал 2018 года отражён НДС к вычету по деятельности с <данные изъяты> в размере 1 969 317,36 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 1 969 317,36 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 2 квартал <дата> года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в МИФНС России <номер> по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 2 499 713 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 672 360,60 руб., ООО «<данные изъяты>» - 261 843,46 руб., ООО «<данные изъяты>» - 532 066,37 руб., ООО «<данные изъяты>» - 503 046,93 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 87 622 руб.

Однако, фактически с учетом того, что <данные изъяты> для <данные изъяты> работ не выполняли, в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 530 395,64 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 2 056 939,36 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 2 квартал <дата> года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 2 квартал 2018 года в сумме 1 969 317,36 руб. (2 056 939,36 - 87 622) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первой счет-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Восток плюс» за 3 квартал 2018 года) по <дата> (дата направления 1 уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с <данные изъяты>» для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 3 квартал 2018 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 541 541,77 руб. в т.ч. НДС 82 608,07 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 543 078,64 руб. в т.ч. НДС 82 842,50 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 557 342,57 руб. в т.ч. НДС 85 018,36 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 559 024,60 руб. в т.ч. НДС 85 274,94 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 537 561,68 руб. в т.ч. НДС 82 000,93 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 539 032,42 руб. в т.ч. НДС 82 225,28 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 577 446,30 руб. в т.ч. НДС 88 085,03 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 558 056,77 руб. в т.ч. НДС 85 127,30 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 525 088,45 руб. в т.ч. НДС 80 098,24 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 201 654,34 руб. в т.ч. НДС 30 760,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 329 060,88 руб. в т.ч. НДС 50 195,73 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 529 667,08 руб. в т.ч. НДС 80 796,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 234 755,42 руб. в т.ч. НДС 35 810,15 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 573 886,60 руб. в т.ч. НДС 87 542,02 руб.;

- <номер>П001 от <дата> на сумму 538 124,70 руб. в т.ч. НДС 82 086,82 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 540 662,70 руб. в т.ч. НДС 82 473,97 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 537 008,44 руб. в т.ч. НДС 81 916,54 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 559 633,70 руб. в т.ч. НДС 85 367,85 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 532 668,92 руб. в т.ч. НДС 81 254,58 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 3 квартал <дата> года отражён НДС к вычету по деятельности с <данные изъяты> в размере 1 451 485,81 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 1 451 485,81 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 3 квартал <дата> года (корректировка <номер>) в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 1 844 528 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 82 608,07 руб., ООО «<данные изъяты>» - 82 842,50 руб., ООО «<данные изъяты>» - 170 293,30 руб., ООО «<данные изъяты>» - 417 536,78 руб., ООО «<данные изъяты>» - 30 760,83 руб., ООО «<данные изъяты>» - 254 344,57 руб., ООО «<данные изъяты>» - 82 086,82 руб., ООО «<данные изъяты>» - 331 012,94 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 86 716 руб.

Однако, фактически с учетом того, что <данные изъяты> работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в уточненной налоговой декларации (корректировка 1) по НДС за 3 квартал <дата> год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 393 042,19 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 1 538 201,81 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 3 квартал 2018 года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 3 квартал <дата> года в сумме 1 451 485,81 руб. (1 538 201,81 - 86 716) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первой счет-фактуры по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал 2018 года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>8, ООО «<данные изъяты>» для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 4 квартал 2018 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 1 273 088,42 руб. в т.ч. НДС 194 199,93 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 617 004,40 руб. в т.ч. НДС 94 119,32 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 268 080,24 руб. в т.ч. НДС 193 435,97 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 215 600,00 руб. в т.ч. НДС 32 888,14 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 465 240,00 руб. в т.ч. НДС 70 968,81 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 154 682,00 руб. в т.ч. НДС 481 222,68 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 364 925,00 руб. в т.ч. НДС 513 293,64 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 2 657 061,54 руб. в т.ч. НДС 405 314,47 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 4 265 234,00 руб. в т.ч. НДС 650 628,92 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 015 462,80 руб. в т.ч. НДС 154 901,11 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 543 662,40 руб. в т.ч. НДС 235 473,93 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 4 квартал 2018 года отражён НДС к вычету по деятельности с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>8, ООО «<данные изъяты>» в размере 3 026 446,92 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 3 026 446,92 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 4 квартал 2018 года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 4 416 050 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 390 375,04 руб., ООО «Тайга» - 288 319,25 руб., ИП <ФИО>8 - 193 435,97 руб., ООО «Восток плюс» - 2 154 316,66 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 115 318 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «СтройИркутск», ООО «Тайга», ИП <ФИО>8, работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «Восток плюс» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 1 389 603,08 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 3 141 764,92 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 4 квартал 2018 года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2018 года в сумме 3 026 446,92 руб. (3 141 764,92 - 115 318) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первого УПД по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал 2019 года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с <данные изъяты> для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 1 квартал 2019 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 1 640 200 руб. в т.ч. НДС 273 366,67 руб.

- <номер> от <дата> на сумму 1 523 045,70 руб. в т.ч. НДС 253 840,95 руб.

- <номер> от <дата> на сумму 1 452 700 руб. в т.ч. НДС 242 116,67 руб.

- <номер> от <дата> на сумму 1 463 100 руб. в т.ч. НДС 243 850 руб.

- <номер> от <дата> на сумму 453 561,72 руб. в т.ч. НДС 69 187,38 руб.

- <номер> от <дата> на сумму 1 796 667,30 руб. в т.ч. НДС 299 444,55 руб.

- <номер> от <дата> на сумму 1 357 914 руб. в т.ч. НДС 226 319 руб.

- <номер> от <дата> на сумму 832 856,62 руб. в т.ч. НДС 138 809,44 руб.

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 1 квартал 2019 года отражён НДС к вычету по деятельности с <данные изъяты> в размере 1 746 934,66 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 1 746 934,66 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 1 квартал <дата> года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 2 366 300 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 69 187,38 руб., ООО «<данные изъяты>» - 1 013 174,29 руб., ООО «<данные изъяты>» - 138 809,44 руб., ООО «<данные изъяты>» - 525 763,55 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 95 727 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 619 365,34 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 1 842 661,66 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 1 квартал 2019 года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 1 квартал <дата> года в сумме 1 746 934,66 руб. (1 842 661,66 - 95 727) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первой счет-фактуры по взаимоотношениям с ООО «Восток плюс» за 2 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>9, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>10, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>11, для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 2 квартал 2019 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 1 987 566,76 руб. в т.ч. НДС 331 261,13 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 602 000 руб. в т.ч. НДС 100 333,34 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 515 000 руб. в т.ч. НДС 85 833,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 905 000 руб. в т.ч. НДС 150 833,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 654 200 руб. в т.ч. НДС 109 033,34 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 557 046,88 руб. в т.ч. НДС 92 841,15 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 729 600 руб. в т.ч. НДС 121 600 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 030 000 руб. в т.ч. НДС 171 666,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 598 400 руб. в т.ч. НДС 99 733,34 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 696 578 руб. в т.ч. НДС 282 763 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 646 344 руб. в т.ч. НДС 274 390,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 596 521 руб. в т.ч. НДС 266 086,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 495 325 руб. в т.ч. НДС 249 220,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 120 788,68 руб. в т.ч. НДС 186 798,11 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 617 300 руб. в т.ч. НДС 102 883,34 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 2 квартал <дата> года отражён НДС к вычету по деятельности с ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>9, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>10, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>11 в размере 2 625 278,41 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 2 625 278,41 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 2 квартал <дата> года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 3 115 935 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 431 594,47 руб., ИП <ФИО>9 - 345 700 руб., ООО «<данные изъяты>» - 214 441,15 руб., ИП <ФИО>10- 271 400,01 руб., ООО «<данные изъяты>» - 1 072 461,33 руб., ИП <ФИО>11 - 289 681,45 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 92 006 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>9, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>10, ИП <ФИО>11, работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 490 656,59 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 2 717 284,41 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 2 квартал <дата> года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 2 квартал 2019 года в сумме 2 625 278,41 руб. (2 717 284,41 - 92 006) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первого УПД по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 3 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>12, ИП <ФИО>13, ИП <ФИО>14, ИП <ФИО>15, ООО «<данные изъяты>», ООО «Мастак», ООО «Бисол» для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 3 квартал 2019 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 512 886,49 руб. в т.ч. НДС 85 481,08 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 459 898,66 руб. в т.ч. НДС 76 649,78 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 578 674,08 руб. в т.ч. НДС 96 445,68 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 403 772 руб. в т.ч. НДС 67 295,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 964 726 руб. в т.ч. НДС 660 787,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 4 602 473 руб. в т.ч. НДС 767 078,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 575 072,69 руб. в т.ч. НДС 595 845,45 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 610 000 руб. в т.ч. НДС 101 666,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 360 767,60 руб. в т.ч. НДС 60 127,93 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 553 045,50 руб. в т.ч. НДС 92 174,25 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 607 434,30 руб. в т.ч. НДС 101 239,05 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 631 005,22 руб. в т.ч. НДС 105 167,54 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 653 500 руб. в т.ч. НДС 108 916,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 621 550 руб. в т.ч. НДС 103 591,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 247 964,40 руб. в т.ч. НДС 41 327,40 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 3 квартал 2019 года отражён НДС к вычету по деятельности с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>12, ИП <ФИО>13, ИП <ФИО>14, ИП <ФИО>15, ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в размере 3 063 795 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 3 063 795 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 3 квартал 2019 года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 3 795 153 руб., в том числе по контрагентам ООО «Восток плюс» - 2 023 711,95 руб., ООО «Грант» - 173 095,46 руб., ИП <ФИО>12 - 105 167,54 руб., ИП <ФИО>13 - 108 916,67 руб., ИП <ФИО>14 - 144 919,07 руб., ИП <ФИО>15 - 85 481,08 руб., ООО «<данные изъяты>» - 67 295,33 руб., ООО «<данные изъяты>» - 161 794,60 руб., ООО «<данные изъяты>» - 193 413,30 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 117 419 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>12, ИП <ФИО>13, ИП <ФИО>14, ИП <ФИО>15, ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 731 358 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 3 181 214 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 3 квартал <дата> года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 3 квартал <дата> года в сумме 3 063 795 руб. (3 181 214 - 117 419) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первых УПД по взаимоотношениям с ИП <ФИО>17 и ИП <ФИО>19 за 4 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>16, ИП <ФИО>18, ИП <ФИО>20, ИП <ФИО>17, ИП <ФИО>19 для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 4 квартал 2019 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 351 056 руб. в т.ч. НДС 58 509,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 377 254 руб. в т.ч. НДС 62 875,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 501 882 руб. в т.ч. НДС 83 647 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 401 255 руб. в т.ч. НДС 66 875,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 373 800 руб. в т.ч. НДС 62 300 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 407 896 руб. в т.ч. НДС 67 982,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 505 723 руб. в т.ч. НДС 84 287,17 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 370 500 руб. в т.ч. НДС 61 750 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 351 048,56 руб. в т.ч. НДС 58 508,09 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 371 525 руб. в т.ч. НДС 61 920,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 356 789,40 руб. в т.ч. НДС 59 464,90 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 370 000 руб. в т.ч. НДС 61 666,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 401 085 руб. в т.ч. НДС 66 847,50 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 048 776,90 руб. в т.ч. НДС 508 129,48 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 045 671 руб. в т.ч. НДС 507 611,83 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 4 квартал 2019 года отражён НДС к вычету по деятельности с <данные изъяты> ИП <ФИО>16, ИП <ФИО>18, ИП <ФИО>20, ИП <ФИО>17, ИП <ФИО>19 в размере 1 872 376,97 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 1 872 376,97 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 4 квартал <дата> года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 2 396 705 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 1 015 741,31 руб, ИП <ФИО>16 - 271 907,83 руб., ИП <ФИО>17 - 62 300 руб., ИП <ФИО>18 - 152 269,84 руб., ИП <ФИО>19 - 61 750 руб., ИП <ФИО>20 - 58 508,09 руб., ООО «<данные изъяты>» - 249 899,90 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 99 574 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>16, ИП <ФИО>18, ИП <ФИО>20, ИП <ФИО>17, ИП <ФИО>19 работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в налоговой декларации по НДС за 4 квартал <дата> год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 524 328,03 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 1 971 950,97 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 4 квартал 2019 года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2019 года в сумме 1 872 376,97 руб. (1 971 950,97 - 99 574) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первого УПД по взаимоотношениям с ИП <ФИО>18 за 1 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 1 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>16, ИП <ФИО>18, ИП <ФИО>21, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>6 О.А. для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 1 квартал 2020 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 502 478 руб. в т.ч. НДС 83 746,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 250 682 руб. в т.ч. НДС 41 780,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 375 420 руб. в т.ч. НДС 62 570 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 153 000 руб. в т.ч. НДС 25 500 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 381 761 руб. в т.ч. НДС 63 626,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 400 000 руб. в т.ч. НДС 66 666,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 146 070,75 руб. в т.ч. НДС 524 345,13 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 317 288 руб. в т.ч. НДС 52 881,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 202 600 руб. в т.ч. НДС 33 766,67 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 1 квартал 2020 года отражён НДС к вычету по деятельности с ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>16, ИП <ФИО>18, ИП <ФИО>21, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>6 О.А. в размере 954 883,29 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 954 883,29 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 1 квартал <дата> года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 1 292 186 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 524 345,13 руб., ИП <ФИО>16 - 213 596,66 руб., ИП <ФИО>18 - 63 626,83 руб., ИП <ФИО>21 - 66 666,67 руб., ООО «Стройзапас» - 52 881,33 руб., ИП <ФИО>6 О.А. - 33 766,67 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 54 331 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ИП <ФИО>16, ИП <ФИО>18, ИП <ФИО>21, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>6 О.А. работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 337 302,71 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 1 009 214,29 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 1 квартал <дата> года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 1 квартал 2020 года в сумме 954 883,29 руб. (1 009 214,29 - 54 331) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первого УПД по взаимоотношениям с ИП <ФИО>19 за 2 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>24, ИП <ФИО>19, ИП <ФИО>23, ИП <ФИО>22, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>6 О.А. для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 2 квартал <дата> года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 833 765 руб. в т.ч. НДС 138 960,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 511 765 руб. в т.ч. НДС 251 960,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 711 277 руб. в т.ч. НДС 118 546,17 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 453 610 руб. в т.ч. НДС 75 601,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 918 600 руб. в т.ч. НДС 153 100 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 301 600 руб. в т.ч. НДС 50 266,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 803 890 руб. в т.ч. НДС 300 648,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 401 770,64 руб. в т.ч. НДС 66 961,77 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 286 086,50 руб. в т.ч. НДС 47 681,08 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 621 085 руб. в т.ч. НДС 103 514,17 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 402 921 руб. в т.ч. НДС 67 153,50 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 309 854 руб. в т.ч. НДС 51 642,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 264 841 руб. в т.ч. НДС 210 806,83 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 192 454 руб. в т.ч. НДС 198 742,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 047 243 руб. в т.ч. НДС 174 540,50 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 2 557 648 руб. в т.ч. НДС 426 274,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 2 085 475,80 руб. в т.ч. НДС 347 579,30 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 2 285 807,36 руб. в т.ч. НДС 380 967,89 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 501 896 руб. в т.ч. НДС 83 649,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 201 766 руб. в т.ч. НДС 33 627,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 503 678,43 руб. в т.ч. НДС 83 946,40 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 2 квартал 2020 года отражён НДС к вычету по деятельности с <данные изъяты> ИП <ФИО>24, ИП <ФИО>19, ИП <ФИО>23, ИП <ФИО>22, ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>6 О.А. в размере 3 366 172,27 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 3 366 172,27 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 2 квартал <дата> года в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 4 194 132 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 1 738 911,52 руб., ООО «<данные изъяты>» - 1 089 084,50 руб., ИП <ФИО>24 - 114 642,85 руб., ИП <ФИО>19 - 103 514,17 руб., ИП <ФИО>23 - 67 153,50 руб., ИП <ФИО>22 - 51 642,33 руб., ООО «<данные изъяты>» - 83 946,40 руб.,, ИП <ФИО>6 О.А. - 117 277 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 89 809 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «Гинтер», ИП <ФИО>24, ИП <ФИО>19, ИП <ФИО>23, ИП <ФИО>22, ООО «Стройзапас», ИП <ФИО>6 О.А. работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 827 959,73 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 3 455 981,27 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 2 квартал 2020 года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 2 квартал <дата> года в сумме 3 366 172,27 руб. (3 455 981,27 - 89 809) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первого УПД по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления 1 уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ИП <ФИО>25, ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 3 квартал 2020 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 204 366 руб. в т.ч. НДС 34 061 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 353 500 руб. в т.ч. НДС 58 916,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 509 442 руб. в т.ч. НДС 84 907 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 303 560 руб. в т.ч. НДС 50 593,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 505 886 руб. в т.ч. НДС 84 314,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 305 700 руб. в т.ч. НДС 50 950 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 802 600 руб. в т.ч. НДС 133 766,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 502 000 руб. в т.ч. НДС 83 666,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 401 355 руб. в т.ч. НДС 66 892,50 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 4 251 421 руб. в т.ч. НДС 708 570,17 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 4 854 786 руб. в т.ч. НДС 809 131 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 4 951 482,39 руб. в т.ч. НДС 825 247,07 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 502 761 руб. в т.ч. НДС 83 793,50 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 401 650 руб. в т.ч. НДС 66 941,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 501 668 руб. в т.ч. НДС 83 611,33 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 3 квартал 2020 года отражён НДС к вычету по деятельности с <данные изъяты>», ИП <ФИО>25, <данные изъяты> в размере 3 225 362,91 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 3 225 362,91 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 3 квартал <дата> года (корректировка <номер>) в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 4 015 406 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 34 061 руб., ООО «<данные изъяты>» - 194 417 руб., ИП <ФИО>25 – 135 264,33 руб., ООО «<данные изъяты>» - 284 325,84 руб., ООО «<данные изъяты>» - 2 342 948,24 руб., ООО «<данные изъяты>» - 150 735,17 руб., ООО «<данные изъяты>» - 83 611,33 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 89 772 руб.

Однако, фактически с учетом того, что <данные изъяты> ИП <ФИО>25, <данные изъяты> работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в уточненной налоговой декларации (корректировка 1) по НДС за 3 квартал <дата> год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 790 043,09 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 3 315 134,91 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 3 квартал <дата> года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 3 квартал <дата> года в сумме 3 225 362,91 руб. (3 315 134,91 - 89 772) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Кроме того, Михайлов С.А., продолжая реализацию единого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты>, в период с <дата> (дата первого УПД по взаимоотношениям с ООО «Гинтер» за 4 квартал <дата> года) по <дата> (дата направления 1 уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал <дата> года), более точное время и дата не установлены, предоставил Свидетель №6 фиктивные документы по взаимоотношениям Общества с ООО «Гинтер», ИП Свидетель №12, ИП <ФИО>26, ИП <ФИО>25, ИП <ФИО>27, ООО «<данные изъяты>», для отражения в бухгалтерском и налоговом учете <данные изъяты> за период <дата>. Свидетель №6 (неосведомленная о его умысле на уклонение от уплаты налогов с деятельности <данные изъяты> и о фиктивности представленных ей Михайловым С.А. документов), отразила в книге покупок Общества за 4 квартал 2020 года заведомо ложные для Михайлова С.А. сведения по взаимоотношениям Общества с вышеперечисленными организациями, а именно счета-фактуры и УПД:

- <номер> от <дата> на сумму 504 886 руб. в т.ч. НДС 84 147,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 401 750 руб. в т.ч. НДС 66 958,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 420 800 руб. в т.ч. НДС 70 133,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 201 450 руб. в т.ч. НДС 33 575 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 180 000 руб. в т.ч. НДС 30 000 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 518 500 руб. в т.ч. НДС 86 416,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 301 690 руб. в т.ч. НДС 50 281,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 301 760 руб. в т.ч. НДС 50 293,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 502 350 руб. в т.ч. НДС 83 725 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 281 800 руб. в т.ч. НДС 46 966,67 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 1 255 820 руб. в т.ч. НДС 209 303,33 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 950 025,60 руб. в т.ч. НДС 658 337,60 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 357 649,56 руб. в т.ч. НДС 559 608,26 руб.;

- <номер> от <дата> на сумму 3 179 241,74 руб. в т.ч. НДС 529 873,62 руб.;

Всего в Книге покупок <данные изъяты> за 4 квартал 2020 года отражён НДС к вычету по деятельности с <данные изъяты>», ИП Свидетель №12, ИП <ФИО>26, ИП <ФИО>25, ИП <ФИО>27, ООО «<данные изъяты>» в размере 2 559 620,48 руб., тогда как фактически, указанные организации работ для <данные изъяты> не выполняли.

После чего Свидетель №6 включила указанную сумму НДС в размере 2 559 620,48 руб. в состав налоговых вычетов по НДС в уточненную налоговую декларацию по НДС <данные изъяты> за 4 квартал <дата> года (корректировка <номер>) в строку 3 190 03 «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» раздела <номер>, уведомила Михайлова С.А. о суммах НДС, подлежащих уплате в бюджет РФ, и <дата>, подписав указанную декларацию электронно-цифровой подписью Михайлова С.А., находившейся в ее распоряжении, представила декларацию по ТКС в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии с представленной декларацией общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 3 334 360 руб., в том числе по контрагентам ООО «<данные изъяты>» - 84 147,67 руб., ИП Свидетель №12 - 137 091,66 руб., ИП <ФИО>26 - 250 566,67 руб., ИП <ФИО>25 - 130 691,67 руб., ИП <ФИО>27 - 209 303,33 руб., ООО «<данные изъяты>» - 1 747 819,48 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет РФ - 80 525 руб.

Однако, фактически с учетом того, что ООО «<данные изъяты>», ИП Свидетель №12, ИП <ФИО>26, ИП <ФИО>25, ИП <ФИО>27 работ для <данные изъяты> не выполняли, а ООО «<данные изъяты>» являлось взаимозависимым и подконтрольным <данные изъяты> и работы фактически выполнялись <данные изъяты>, в уточненной налоговой декларации (корректировка 1) по НДС за 4 квартал 2020 год необходимо было отразить сумму НДС, подлежащую вычету в размере 774 739,52 руб., и отразить сумму НДС, которую <данные изъяты> должно было исчислить и уплатить в бюджет РФ, в размере 2 640 145,48 руб.

В результате умышленного занижения к уплате в бюджет РФ НДС за 4 квартал 2020 года, Михайлов С.А. уклонился от уплаты НДС за 4 квартал 2020 года в сумме 2 559 620,48 руб. (2 640 145,48 - 80 525) по сроку уплаты до <дата>, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем нарушил п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 54.1 п. 1, 4 ст. 166, п.п. 1, 2 ст. 171, п.п. 1, 3 ст. 172, п. 1 ст. 173, п.п. 1, 2, 5 ст. 174 НК РФ.

Действия Михайлова С.А., объединённые единым умыслом, в своей совокупности, повлекли неуплату НДС за период 1-4 квартал <дата> г., 1-4 квартал <дата> г., 1-4 квартал <дата> г. в общей сумме 27 916 640 руб. (2 054 965,82 + 1 969 317,36 + 1 451 485,81 + 3 026 446,92 + 1 746 934,66 + 2 625 278,41 + 3 063 795 + 1 872 376,97 + 954 883,29 + 3 366 172,27 + 3 225 362,91 + 2 559 620,48), что согласно примечанию 1 к ст. 199 УК РФ является крупным размером, поскольку за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает пятнадцать миллионов рублей.

В судебном заседании подсудимый Михайлов С.А. и его защитник <ФИО>32 заявили ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении Михайлова С.А. на основании ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения Михайлова С.А. к уголовной ответственности, поскольку в соответствии со ст. 15 УК РФ, преступление, в совершении которого обвиняется подсудимый, относится к категории преступлений небольшой тяжести, со дня его совершения истекло более двух лет, в связи с чем, подсудимый подлежит освобождению от уголовной ответственности.

Государственный обвинитель <ФИО>28 не возражала против заявленного ходатайства и согласилась на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Суд, выслушав мнения сторон, исследовав материалы уголовного дела, считает, что ходатайство о прекращении уголовного дела является обоснованным, основанным на законе, в связи, с чем подлежит удовлетворению.

Максимальное наказание за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, в совершении которого обвиняется Михайлов С.А., предусмотрено в виде лишения свободы сроком до двух лет. Таким образом, данное преступление, в соответствии с положениями ст. 15 УК РФ, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года. В соответствии с ч. 2 ст. 78 УК РФ сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Сроки давности по настоящему уголовному делу не приостанавливались. Согласно обвинения, предъявленного подсудимому, с момента совершения деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в котором он обвиняется, истекло более двух лет, поскольку подсудимому вменяется уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию, заведомо ложных сведений, при этом вменяется неуплата налога на добавленную стоимость за период 1-4 квартал <дата> г., 1-4 квартал <дата> г., 1-4 квартал <дата> г. Таким образом, в силу положений ст. 174 Налогового кодекса РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Следовательно, обязанность по уплате НДС за 4 квартал <дата>. имелась до 25.03.2021г. С указанной даты следует исчислять срок привлечения к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ, который истек <дата>.

В соответствии со п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. При этом, суд, руководствуясь положениями ст. 254 УПК РФ, может прекратить уголовное дело в судебном заседании, если во время судебного разбирательства установлены обстоятельства, указанные в п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

Подсудимый Михайлов С.А. не настаивает на продолжении рассмотрения уголовного дела по существу, согласен на прекращение уголовного дела по основанию истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности, будучи предупрежденным о том, что прекращение уголовного дела по данному основанию не является реабилитирующим основанием, ходатайствует об этом. По указанным основаниям, суд считает, что уголовное дело подлежит прекращению.

Основания для продолжения рассмотрения уголовного дела при данных обстоятельствах в порядке, установленном ч. 8 ст. 302 УПК РФ, отсутствуют.

Поскольку по делу наложен арест на имущество <ФИО>29 – жилое здание с кадастровым номером <номер>, площадью 196,30 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, суд полагает необходимым снять арест на данное имущество.

Кроме того, по делу наложен арест на имущество <ФИО>30 – нежилое здание с кадастровым номером <номер>, площадью 405,00 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, суд полагает необходимым снять арест на данное имущество.

Кроме того, по делу наложен арест на имущество Михайлова С.А. – <данные изъяты>, суд полагает необходимым снять арест на данное имущество.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ст. 254 УПК РФ, суд

Постановил:

Уголовное дело в отношении Михайлова С.А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 1 ч. 1 ст. 254 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности привлечении его к уголовной ответственности.

Меру процессуального принуждения Михайлову С.А. до вступления постановления в законную силу оставить прежней в виде обязательства о явке, после чего – меру принуждения отменить.

Вещественные доказательства по делу по вступлению в законную силу постановления:

- материалы камеральной налоговой проверки, материалы выездной налоговой проверки, материалы, полученные в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий, детализация телефонных соединений по абонентскому номеру <номер> из ПАО «МТС», документы из юридических досье <данные изъяты>, копию медицинской психиатрической карты на имя Михайлова С.А., флеш-накопитель - хранить в уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Снять арест на имущество <ФИО>29 – жилое здание с кадастровым номером <номер>, площадью 196,30 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

Снять арест на имущество <ФИО>30 – нежилое здание с кадастровым номером <номер>, площадью 405,00 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

Снять арест на имущество Михайлова С.А. – <данные изъяты>.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья А.П. Тонконогова

Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-67/2023 (1-504/2022;) от 13.09.2022

1-67/2023 (1-504/2022;)

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица