Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2422/2022 ~ М-1541/2022 от 14.04.2022

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

31 августа 2022 года адрес

Октябрьский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи      Поляковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №... по иску ФИО2, ФИО3 к МИФНС России №... по адрес, МИ ФНС России №... по адрес, Управление ФНС России по адрес, ФНС России, с участием третьих лиц нотариуса г.о. Самара ФИО5, о взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Истцы обратились в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что дата ФИО4 (супруг ФИО2 и отец ФИО3) направил в Межрайонную ИФНС России №... по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) для возврата из бюджета суммы излишне уплаченного налога в размере 17 794 рубля. дата ФИО4 умер. Возврат суммы излишне уплаченного налога до момента его смерти не был произведен. Наследниками умершего ФИО4 по закону являются истцы - супруга ФИО2 и дочь ФИО3, что подтверждается свидетельствами о праве на наследство по закону, выданными нотариусом адрес ФИО5 (наследственное дело №...). дата истцы обратились Межрайонную ИФНС России №... по адрес с заявлениями о выплате им суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, причитающейся ФИО4 с приложением к заявлениям всех необходимых документов. Письмами от дата №... и №... было отказано в возврате суммы излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку к данным правоотношениям не применяются нормы гражданского законодательства. На данные отказы истцами была подана жалоба в УФНС России по адрес. Считают отказ во включении в наследственную массу и выплате истцам, как наследникам умершего налогоплательщика, суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, незаконным. Просят включить в наследственную массу наследодателя ФИО4, дата г.р., умершего дата, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, в размере 17 794 руб. и не полученной в связи со смертью. Признать за истцами по ? доле за каждой право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 17 794 руб. Обязать МИФНС №... по адрес (Долговой центр) выплатить ФИО2 и ФИО3 в равных долях денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, в связи с приобретением квартиры, в размере 17 794 рубля и не полученного в связи с его смертью.

В ходе рассмотрения дела истцы дополнили свои требования. Просят произвести возмещение судебных издержек, а именно, за составление иска от 05.04.2022г. на сумму 3 000 руб., расходы по оплате госпошлины от 04.04.2022г. в размере 712 руб., почтовые расходы за пересылку от дата на сумму 222,22 руб.; от дата на сумму 222,04 руб.

В судебном заседании истцы ФИО2 и ФИО3 исковые требования с учетом уточнений поддержали по основаниям, изложенным в иске, просят удовлетворить требования в полном объеме. При этом не оспаривали факт выплаты денежных средств в размере 17 794 руб.

Представитель ответчика МИФНС №... по адрес ФИО7, действующая на основании доверенности, поддержала доводы, изложенные в возражении на иск, указала, что решением УФНС России по адрес от дата №...@ действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №..., выразившиеся в отказе возврата ФИО2 и ФИО3 излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, признаны незаконными. Управление обязало инспекцию устранить допущенные нарушения законных прав и интересов ФИО2 и ФИО3 МИФНС №... по адрес направлено в МИФНС №... по адрес направлено решение УФНС России по адрес от дата №...@ для исполнения. Инспекцией 6326 приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного налога №... от дата ФИО3 и ФИО2 в сумме по 8 897 руб. каждой. Вышеуказанные решения Инспекции направлены для исполнения в УФК по адрес, исполнены дата, денежные средства перечислены на лицевые счета истцов. Просит в удовлетворении заявленных истцами требований отказать.

Представители МИФНС №... по адрес, УФНС по адрес, ФНС России в суд не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи) учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Частью 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Таким образом, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе, имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и имущество, в том числе, имущественные права.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

ФИО4 при жизни воспользовался своим правом, подав декларацию в налоговый орган. Он также реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018-2019 годы.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Декларация по форме 3-НДФЛ была подана ФИО4 дата.

Из материалов дела усматривается, что ФИО4 умер дата, то есть на дату его смерти трехмесячный с проведения камеральной проверки по поданной декларации не истек, однако, по зависящим от ФИО4 причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага. Право на получение имущественного налогового вычета в указанной норме непосредственно не упомянуто.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).

Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Вместе с тем, материалами дела подтверждено, что решением УФНС России по адрес от 29.04.2022г. №...@ действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №..., выразившиеся в отказе возврата ФИО2 и ФИО3 излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, признаны незаконными.

Управление обязало инспекцию устранить допущенные нарушения законных прав и интересов ФИО2 и ФИО3

МИФНС №... по адрес направлено в МИФНС №... по адрес решение УФНС России по адрес от дата №...@ для исполнения.

Инспекцией 6326 приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного налога №... от дата ФИО3 и ФИО2 в сумме по 8 897 руб. каждой.

Вышеуказанные решения Инспекции направлены для исполнения в УФК по адрес, исполнены дата, денежные средства перечислены на лицевые счета истцов.

Таким образом, учитывая, что в ходе рассмотрения дела требования истцов в части возврата излишне уплаченного налога были удовлетворены, основания для удовлетворения основного требования в части включения указанных денежных средств в наследственную массу наследодателя ФИО4, дата г.р., умершего дата, а также производных требований о признании за истцами по ? доле на денежные средства и обязании ответчиков их выплатить истцам- отсутствуют.

Истцами заявлено требование о взыскании судебных издержек, а именно, за составление иска от 05.04.2022г. на сумму 3 000 руб., расходов по оплате госпошлины от 04.04.2022г. в размере 712 руб., почтовых расходов за пересылку от дата на сумму 222,22 руб.; от дата на сумму 222,04 руб. Рассматривая требования о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ст. 94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся расходы на оплату услуг представителей.

На основании статьи 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 96 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью первой статьи 101 ГПК РФ при отказе истца от иска понесенные им судебные расходы ответчиком не возмещаются. Истец возмещает ответчику издержки, понесенные им в связи с ведением дела. В случае, если истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их ответчиком после предъявления иска, все понесенные истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе истца взыскиваются с ответчика.

В соответствии с п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (ч. 1 ст. 101 ГПК РФ, ч. 1 ст. 113 КАС РФ, ст. 110 АПК РФ).

В соответствии с пп. 12.1 п. 1 Бюджетного Кодекса РФ (БК РФ) от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования по денежным обязательствам подведомственных ему получателей бюджетных средств ответственность несет главный распорядитель бюджетных средств.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 158 БК РФ главный распорядитель средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета муниципального образования выступает в суде соответственно от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования в качестве представителя ответчика по искам к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, по ведомственной принадлежности, в том числе в результате издания актов органов государственной власти, органов местного самоуправления, не соответствующих закону или иному правовому акту.

Таким образом, материальный ущерб, причиненный истцу подлежат взысканию с РФ в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации за счет казны РФ.

Учитывая, что оплата суммы излишне уплаченного налога произведена ответчиком после поступления иска в суд, суд, с учетом требований разумности и справедливости, учитывая сложность рассматриваемого дела, приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя и взыскания с Российской Федерации в лице ФНС РФ за счет средств казны РФ в пользу ФИО2 расходов по оплате юридических услуг в размере 3000 руб., почтовых расходов в размере 444,26 руб., а всего 3 444,26 руб.; в пользу ФИО3 расходов по оплате государственной пошлины в размере 712 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░2, ░░░3 ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░ ░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░ ░░░2 (░░░░░ №...) ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3000 ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 444,26 ░░░., ░ ░░░░░ 3 444,26 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░ ░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░, ░░░3 (░░░░░ №...) ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 712 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░                     ░░░░░░░         ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░

░░░░░:

░░░░░░░░░: