Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33-12947/2022 от 01.11.2022

Судья: Бадьева Н.Ю. гр. дело № 33-12947/2022

(номер дела суда первой инстанции 2-2621/2022)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

    г. Самара 29 ноября 2022 года

Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Катасонова А.В.,

судей Кривицкой О.Г., Маркина А.В.,

при помощнике судьи Тумановской А.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе ООО «АльфаСтрахование - Жизнь» на решение Промышленного районного суда г. Самара от 09.06.2022, которым постановлено:

«Заявление ООО «АльфаСтрахование - Жизнь» об отмене решения Финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций Максимовой С.В. от ДД.ММ.ГГГГ. № № обращению Сафина А.З. оставить без удовлетворения».

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Катасонова А.В., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

ООО «Альфа - Страхование - Жизнь» обратилось в суд с заявлением об отмене решения Финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций от ДД.ММ.ГГГГ по обращению Сафина А.З., ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ между Сафиным А.З. и АО «Альфа-Банк» был заключен кредитный договор, в этот же день между Сафинам А.З. и ООО «Альфа-Страхование - Жизнь» был заключен договор страхования на основании Условий добровольного страхования жизни и здоровья на тот же срок. Страховая премия составила 19 343,11 руб. ДД.ММ.ГГГГ страхователь Сафин А.З. погасил задолженность по кредитному договору в полном объеме и обратился в страховую компанию с заявлением о возврате страховой премии. Сумма к возврату за неиспользованный период страхования составила 15 419,22 руб., указанная сумма была возвращена страхователю, при этом страховой компанией возврат суммы страховой премии осуществлен за вычетом суммы в размере 2 515 руб., удержанной в качестве налога на доходы физических лиц, поскольку страхователем не представлена справка о неполучении социального налогового вычета за 2021г. Сафин А.З. обратился к финансовому уполномоченному по правам потребителей финансовых услуг. Решением финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление Сафина А.З. о взыскании с ООО "АльфаСтрахование-Жизнь" недоплаченной части страховой премии в размере 2 515 руб. Считая решение финансового уполномоченного незаконным, заявитель указывает на то, что Сафин А.З. является плательщиком налога на доходы физических лиц, но не представил сведений о неполучении социального налогового вычета, в связи с чем ООО "АльфаСтрахование-Жизнь" при перечислении части страховой премии исполнило публично-правовую обязанность по удержанию и перечислению в бюджет суммы налога.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе ООО "АльфаСтрахование-Жизнь" просит отменить решение суда и удовлетворить заявленные требования.

В заседание судебной коллегии участвующие в деле лица не явились, извещены.

В силу ст. ст. 167, 327 ГПК РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со статьей 330 Гражданского процессуального кодекса РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Судебная коллегия, проверив материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, обсудив доводы апелляционной жалобы, считает, что оснований для отмены решения суда не имеется.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между Сафиным А.З. и АО «Альфа-Банк» был заключен кредитный договор на срок 60 месяцев, сумма кредита составляет 1 285 000 руб.

В этот же день ДД.ММ.ГГГГ между Сафинам А.З. и ООО «Альфа-Страхование - Жизнь» был заключен договор страхования № на основании Условий добровольного страхования жизни и здоровья №, на тот же срок, равный 60 месяцам.

Условия договора страхования определены сторонами в письменных Условиях добровольного страхования жизни и здоровья № утвержденных приказом генерального директора ООО «АльфаСтрахование - Жизнь» от 21.08.2020г. №.

Согласно условиям Договора страхования страховыми рисками по договору являются смерть Застрахованного в течение срока страхования, установление застрахованному инвалидности 1-й группы в течение срока страхования. Страховая сумма по всем рискам на дату заключения договора страхования составила 1 135 159,01 руб., а страховая премия по всем рискам - 19 343,11 руб.

Согласно п. 8.4 Условий, иное не предусмотрено Договором страхования, при отказе заемщика, являющегося Страхователем по договору страхования, заключенному в целях обеспечения обязательства заемщика по кредитному договору потребительского кредита (займа), от такого Договора страхования в течение 14 календарных дней с даты заключения Договора страхования, страховая премия подлежит возврату в полном объеме, при условии отсутствия событий, имеющих признаки страхового случая, страховых случаев и страховых выплат по Договору страхования.

Если иное не предусмотрено Договором страхования, прекращение Договора страхования и возврат страховой премии осуществляется на основании полученного страховщиком оригинала письменного заявления Страхователя об отказе от Договора страхования, при этом, дополнительного соглашения о прекращении Договора страхования не оформляется. Возврат страховой премии осуществляется в течение 7 рабочих дней с даты получения страховщиком оригинала письменного заявления страхователя наличными деньгами или в безналичном порядке по реквизитам, предоставленным страхователем.

В связи с досрочным исполнением обязательств по кредитному договору ДД.ММ.ГГГГ страхователь Сафин А.З. обратился в страховую компанию с заявлением о возврате страховой премии.

Страховая компания определила к возврату за неиспользованный период страхования сумму в размере 15 419,22 руб., указанная сумма была возвращена страхователю 20.07.2021г., что подтверждается платежным поручением от № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом страховая компания удержала сумму в размере 2 515 руб. в качестве налога на доходы физических лиц, поскольку страхователем не представлена справка о неполучении социального налогового вычета за 2021г.

Решением финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ. № заявление Сафина А.З. о взыскании с ООО "АльфаСтрахование-Жизнь" недоплаченной части страховой премии в размере 2 515 руб. удовлетворено, поскольку финансовым уполномоченным принят во внимание то факт, что понятие страховой премии не тождественно понятию страховой суммы, учтен также тот факт, что в соответствии статьей 41 НК РФ доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а в данном случае при возврате страховой премии потребитель получает не выгоду, а возврат ранее уплаченных денежных средств (которые были учтены при выдаче кредита) в связи с расторжением договора.

Считая решение финансового уполномоченного незаконным, заявитель ООО "АльфаСтрахование-Жизнь" указывает на то, что Сафин А.З. является плательщиком налога на доходы физических лиц, но при подаче заявления о возврате суммы страховой премии не представил сведений о неполучении социального налогового вычета за 2021г., в связи с чем, при перечислении части страховой премии исполнило публично-правовую обязанность по удержанию и перечислению в бюджет суммы налога.

Суд первой инстанции, исследовав и оценив в соответствии с положениями ст. ст. 12, 56, 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности, проанализировав фактические обстоятельства, пришел к выводу о том, что доводы заявителя подтверждения материалами дела не нашли, досрочно погасив кредит, Сафин А.З. имел право на возврат части страховой премии, уплаченной при заключении кредитного договора, в соответствии с условиями договора, предусмотренными в такой ситуации, что применительно к ст. 41 НК РФ не является доходом, поскольку никаких дополнительных выплат (доходов) помимо возвращенной части ранее выплаченной им же самим суммы, он не получил; оснований расценить возвращенную сумму страховой премии и в качестве иной материальной выгоды (ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации) не имеется, поскольку такой выгоды Сафин А.З. также не получил, заключая договор добровольного страхования в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), предусматривающего возврат части страховой премии при условии досрочного погашения кредита в полном объеме. В связи с чем, руководствуясь положениями ст. ст. 927, 934, 943, 958 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 41, 210, 213, 219 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 11 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", Федерального закона от 04.06.2018 N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг", отказал в удовлетворении требований.

С такими выводами судебная коллегия соглашается.

Доводы апелляционной жалобы полностью повторяют позицию заявителя в суде первой инстанции, получили надлежащую оценку и отклоняются как основанные на ошибочном толковании правовых норм.

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил характер правоотношений сторон и нормы закона, которые их регулируют, исследовал обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора.

Согласно ст. 934 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Из анализа п. п. 1 и 3 ст. 958 гражданского кодекса Российской Федерации следует, что под обстоятельствами, иными, чем страховой случай, при которых после вступления в силу договора личного страхования возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось, подразумеваются обстоятельства, приводящие к прерыванию отношений по защите имущественных интересов страхователя (выгодоприобретателя), связанных с причинением вреда его здоровью или его смертью в результате несчастного случая, что лишает всякого смысла страхование от несчастных случаев, по которому невозможна выплата страхового возмещения, и следовательно приводит к досрочному прекращению договора страхования.

Согласно п. 2 ст. 7 Федерального закона от 21 декабря 2013 г. N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" если при предоставлении потребительского кредита (займа) заемщику за отдельную плату предлагаются дополнительные услуги, оказываемые кредитором и (или) третьими лицами, включая страхование жизни и (или) здоровья заемщика в пользу кредитора, а также иного страхового интереса заемщика, должно быть оформлено заявление о предоставлении потребительского кредита (займа) по установленной кредитором форме, содержащее согласие заемщика на оказание ему таких услуг, в том числе на заключение иных договоров, которые заемщик обязан заключить в связи с договором потребительского кредита (займа). Кредитор в таком заявлении о предоставлении потребительского кредита (займа) обязан указать стоимость предлагаемой за отдельную плату дополнительной услуги кредитора и должен обеспечить возможность заемщику согласиться или отказаться от оказания ему за отдельную плату такой дополнительной услуги, в том числе посредством заключения иных договоров, которые заемщик обязан заключить в связи с договором потребительского кредита (займа).

Согласно п. 10 ст. 11 названного закона в случае полного досрочного исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) кредитор и (или) третье лицо, действующее в интересах кредитора, оказывающие услугу или совокупность услуг, в результате оказания которых заемщик становится застрахованным лицом по договору личного страхования, указанному в абзаце первом части 2.1 статьи 7 данного Федерального закона, на основании заявления заемщика об исключении его из числа застрахованных лиц по указанному договору личного страхования обязаны возвратить заемщику денежные средства в сумме, равной размеру страховой премии, уплачиваемой страховщику по указанному договору личного страхования в отношении конкретного заемщика, за вычетом части денежных средств, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого заемщик являлся застрахованным лицом по указанному договору личного страхования, в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения кредитором и (или) третьим лицом, действующим в интересах кредитора, указанного заявления заемщика. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая, в отношении данного застрахованного лица.

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Договор страхования, заключенный между заявителем и потребителем, не предусматривает участие в доходе страховщика от инвестиционной деятельности или какой-либо еще деятельности.

Согласно п. 7 ст. 10 Закона Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 при расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события, страхователю возвращается сумму в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма).

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доход - это экономическая выгода в денежной или иной форме.

В данном случае при возврате страховой премии потребитель получает не выгоду, а возврат ранее уплаченных денежных средств (которые были учтены при выдаче кредита) в связи с расторжением договора страхования.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

По договору страхования, заключенному между сторонами, не предусмотрена возможность выплаты страхового возмещения в связи с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока.

В связи с этим действие п. п. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется только на суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиками по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и связаны с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также их смертью.

В данном случае страховщик удержал сумму НДФЛ из страховой премии по договору страхования жизни от несчастных случаев и болезней, в связи с чем потребитель не имел права на социальный налоговый вычет, а финансовая организация необоснованного удержала НДФЛ из страховой премии.

Кроме того, судебная коллегия отмечает, что исчисление, декларирование и уплата налога на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды клиенты кредитной организации, не являющиеся ее сотрудниками, исполняют самостоятельно в порядке, предусмотренным ст. ст. 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации, независимо от размера полученного дохода в виде материальной выгоды.

Судом правильно установлены юридически значимые по делу обстоятельства, выводы суда соответствуют требованиям законодательства и фактическим обстоятельствам дела. Нормы материального и процессуального права применены верно. Оснований для отмены оспариваемого решения не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 328 ГПК РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А :

Решение Промышленного районного суда г. Самара от 09.06.2022 оставить без изменения, апелляционную жалобу ООО «АльфаСтрахование - Жизнь» оставить без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение трех месяцев через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное определение изготовлено 05.12.2022