Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-67/2021 (12-1049/2020;) от 11.12.2020

Дело №12-67/2021

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

г. Йошкар-Ола 29 марта 2021 года

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Касаткина Т.Н., рассмотрев жалобу Аракеляна Ф.Х. на постановление о назначении административного наказания № от 25 ноября 2020 года, вынесенное зам.начальника ИФНС по г. Йошкар-Оле В.Н.Н., которым

Аракелян Фрунзик Хачикович (Аракелян Фрунзик, <иные данные>, ранее к административной ответственности за однородное правонарушение не привлекавшийся,

признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением о назначении административного наказания № от 25 ноября 2020 года директор ООО «ТИСА» Аракелян Ф.Х. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Аракелян Ф.Х. обратился с жалобой в Йошкар-Олинский городской суд, в которой просит указанное постановление отменить, производство по делу прекратить. В обоснование жалобы указано, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения. Действия ООО «ТИСА» по выплате заработной платы, хотя и являются валютной операцией, но не противоречат Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» и регулируются также положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанности работодателя выплатить заработную плату работнику. Поскольку федеральным законом не установлена обязанность физического лица – нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица – резидента (работники с заявлением о перечислении зарплаты на расчет к работодателю не обращались), и в отношении рассматриваемой валютной операции законом прямо не предусмотрены ограничения, то выплата ООО «ТИСА» его иностранным работникам заработной платы во исполнение требований ТК РФ наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству и не образует в отношении директора ООО «ТИСА» состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Вывод административного органа об отсутствии оснований для применения ст.2.9 КоАП РФ является несостоятельным. В действиях Аракеляна Ф.Х. не усматривается пренебрежительного отношения к исполнению законодательства Российской Федерации. Директор ООО «ТИСА» добросовестно произвел выплату заработной платы, руководствуясь императивными требованиями трудового законодательства о соблюдении государственных гарантий по оплате труда работников. В настоящее время Аракеляном Ф.Х. предприняты меры по открытию банковского счета для перечисления заработной платы иностранным работникам, которая выплачивается в безналичной форме. ООО «ТИСА» внесено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

В суд Аракелян Ф.Х., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения жалобы, не явился, обеспечил участие своего защитника, поэтому считаю возможным рассмотреть дело без его участия.

Защитник Аракеляна Ф.Х. – У.А.А. (доверенность от 25.03.2021 №) доводы жалобы поддержала по основаниям, изложенным в ней, полагала, что в действиях заявителя нет состава административного правонарушения, поскольку отсутствует субъективная сторона (умысел). Обязанность контроля валютных операций была возложена на главного бухгалтера на основании приказа, которая была уволена 31.07.2019. Кроме того, защитник просила рассмотреть вопрос о признании правонарушения малозначительным на основании ст.2.9 КоАП РФ либо назначить наказание с учетом ст.4.1.1 КоАП РФ в виде предупреждения. В ООО «ТИСА» в период с 15.12.2020 заработная плата выплачивается через банковские счета.

Представитель ИФНС России по г. Йошкар-Оле К.Г.В. (доверенность от 29.12.2020 №) с доводами жалобы не согласилась, полагая, что Аракелян Ф.Х. обоснованно привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. В процессе составления протокола об административном правонарушении и рассмотрении настоящего дела в адрес ИФНС от юридического лица поступили документы, свидетельствующие, что Аракелян Ф.Х. являлся должностным лицом ООО «ТИСА», ответственным за выплату заработной платы нерезидентам в виде наличных денежных средств (в валюте РФ), минуя банковские счета. В данном случае (правонарушение совершено 30.09.2019) гл. бухгалтер, о котором шла речь, была уже уволена. Оснований для применения положений ст.2.9, 4.1.1 КоАП РФ не имеется.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы административного дела, материалы дела №, обсудив доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии со статьей 30.6 КоАП РФ суд проверяет на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления по делу об административном правонарушении.

Согласно паспорту гражданина Казахстан, заявитель являлся Аракеляном Фрунзиком, в настоящее время он является гражданином РФ, согласно паспорту Аракелян Фрунзик Хачикович.

В соответствии с ответом Управления по вопросам миграции МВД России по РМЭ на запрос судьи, Аракелян Ф.Х. приобрел российское гражданство с даты принесения присяги гражданина Российской Федерации, т.е. со 02 ноября 2020 года, документирован паспортом гражданина РФ.

Согласно статье 2 Закона N173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Закон №173-ФЗ), данный федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

К валютным операциям положения подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В части 2 статьи 14 Закона N173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен ч.2 ст.14 Закона N173-ФЗ.

Возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Исходя из пункта 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона N173-ФЗ иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Граждане Армении: К.С.М., К.С.Р., А.К.Р., А.М.И., Д.А.Ф., М.О.М., Х.Т.Б. находились на территории Российской Федерации со сроком временного пребывания, гражданин Казахстана Аракелян Ф. имел разрешение на временное проживание.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «ТИСА» создано в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации и является резидентом.

Согласно ст.25 Закона N173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ (в редакции действовавшей на день совершения правонарушения) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

На основании поручения заместителя начальника ИФНС по г. Йошкар-Оле от 07 ноября 2019 года проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в ООО «ТИСА» за период с 01 апреля 2019 года по 30 сентября 2019 года, о чем был составлен АКТ № и справка № от 12 ноября 2019 года о проведенной проверке.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, в результате документарной проверки ООО «ТИСА» (адрес: <адрес>, помещение по выполнению резидентом обязанности по расчетам с нерезидентами при осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках за период с 01 апреля 2019 года по 30 сентября 2019 года установлено, что ООО «ТИСА» в лице директора Аракелян Фрунзика заключило трудовые договора с:

1) гражданином Армении К.С.М., иностранный паспорт №, выдан 02.05.2018. Срок действия трудового договора с 22.04.2019 на неопределенный срок. Приказ о приеме на работу № от 22.04.2019;

2)                     гражданином Армении К.С.Р., иностранный паспорт №, выдан 12.02.2019. Срок действия трудового договора с 22.04.2019 на неопределенный срок. Приказ о приеме на работу № от 22.04.2019;

3)                     гражданином Армении А.К.Р., иностранный паспорт №, выдан 17.11.2017. Срок действия трудового договора с 07.05.2019 на неопределенный срок. Приказ о приеме на работу № от 07.05.2019;

4)                     гражданином Армении А.М.И., иностранный паспорт №, выдан 28.07.2011. Срок действия трудового договора с 07.05.2019 на неопределенный срок. Приказ о приеме на работу № от 07.05.2019;

5)                     гражданином Армении Д.А.Ф., иностранный паспорт №, выдан 18.02.2015. Срок действия трудового договора с 07.05.2019 на неопределенный срок. Приказ о приеме на работу № от 07.05.2019;

6)                     гражданином Армении М.О.М., иностранный паспорт №, выдан 02.10.2015 0. Срок действия трудового договора с 07.05.2019 на неопределенный срок. Приказ о приеме на работу № от 07.05.2019;

7)                     гражданкой Армении Х.Т.Б., иностранный паспорт №, выдан 20.03.2018. Срок действия трудового договора с 07.05.2019 на неопределенный срок. Приказ о приеме на работу № от 07.05.2019.

По платежной ведомости № от 13.09.2019 к расходному кассовому ордеру № от 13.09.2019 ООО «ТИСА» выплачена заработная плата в общей сумме 21600 руб., из них: К.С.М. - в сумме 2400 руб. 00 коп.; К.С.Р. - 2400 руб. 00 коп.; А.К.Р. - 2400 руб. 00 коп.; А.М.И. - 2400 руб. 00 коп.; Д.А.Ф. - 2400 руб. 00 коп.; М.О.М. - 2400 руб. 00 коп.; Х.Т.Б. - 2400 руб. 00 коп.; Аракеляну Ф.Х. - в сумме 4800 руб. 00 коп.

В силу подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ ООО «ТИСА» участвует в валютных операциях в качестве резидента, вышеуказанные граждане Армении и гражданин Казахстана Аракелян Ф. в силу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ - в качестве нерезидента.

ООО «ТИСА», являющееся резидентом, 12 июля 2019 года совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию на сумму 21600 руб.

Выплата юридическим лицом-резидентом - ООО «ТИСА» физическим лицам - нерезидентам наличной валюты Российской Федерации в сумме 21600 руб. является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации, контроль за соблюдением требований которого возложен на директора ООО «ТИСА» Аракеляна Ф.Х.

В соответствии со ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

При этом под должностным лицом понимается лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно - хозяйственные функции, в том числе в государственных организациях.

Согласно приказу ООО «ТИСА» с 04 марта 2019 года Аракелян Ф.Х. является директором Общества.

Расходный кассовый ордер от № от 12 июля 2019 года ООО «ТИСА» и платежная ведомость по выплате заработной платы подписаны, в том числе директором Аракеляном Ф.Х.

Таким образом, Аракелян Ф.Х., являясь директором ООО «ТИСА» (должностным лицом), 12 июля 2019 года по месту нахождения ООО «ТИСА»: РМЭ, <адрес>, совершил операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершил валютную операцию на общую сумму 21600 руб.

Переходя к юридической оценке совершенного, изучив материалы дела, выслушав участников судебного заседания, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, прихожу к выводу, что вина Аракеляна Ф.Х. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, нашла свое подтверждение.

Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (часть1 статьи26.2 КоАП РФ).

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами (часть2 статьи26.2 КоАП РФ).

Протокол об административном правонарушении составлен в соответствии с требованиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, каких-либо нарушений, влекущих его недопустимость, не усматривается.

Вывод о доказанности вины Аракеляна Ф.Х. основан на совокупности собранных вышеназванных доказательств, которые получили оценку на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями ст.26.11 КоАП РФ.

Таким образом, возможность осуществления валютной операции по выдаче в пользу физических лиц - нерезидентов наличной валюты Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банка Российской Федерации, не предусмотрена, в перечень исключений такая операция не входит. Работодатель обязан выплачивать заработную плату работнику исключительно в безналичной форме через банковские счета в уполномоченных банках, со счета открытого в уполномоченном банке.

Довод заявителя об отсутствии состава административного правонарушения признать обоснованным нельзя, поскольку он направлен на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, основан на неправильном толковании норм права и противоречит вышеизложенному.

Каких-либо неустранимых сомнений, которые должны быть истолкованы в пользу Аракеляна Ф.Х., по делу не усматривается.

Обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного административного правонарушения, исходя из оценки конкретных обстоятельств по настоящему делу не установлено, поскольку правонарушение совершено в сфере общественных отношений, определяющих обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации, как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, важностью, охраняемых государством этих отношении, исходя из фактических обстоятельств дела, целей и общих правил наказания, в игнорировании заявителем требований законодательства.

Данные выводы основаны на положениях ст.2.9 КоАП РФ и правовой позиции, выраженной в п.21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 14 февраля 2013 г. N4-П, возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения (статья 2.9 КоАП РФ) допустима лишь в исключительных случаях, поскольку иное способствовало бы формированию атмосферы безнаказанности, и было бы несовместимо с принципом неотвратимости ответственности правонарушителя.

В силу ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч.2 ст.3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Стратегией национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, направлениями которой являются, в том числе преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой (пункты 55, 58, 59, 62). В этой связи оснований для применения положений ч.1 ст. 4.1.1 КоАП РФ не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим нарушителем, так и другими лицами.

С учетом изложенного, привлечение Аракеляна Ф.Х. к административной ответственности является законным и обоснованным, наказание назначено минимальное в пределах санкции указанной статьи, оснований для отмены или изменения обжалуемого постановления не имеется.

Обжалуемое постановление вынесено административным органом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного ст.4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.30.7, 30.9 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л:

Постановление о назначении административного наказания № от 25 ноября 2020 года, которым директор ООО «ТИСА» Аракелян Фрунзик Хачикович признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу Аракеляна Ф.Х. - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики МарийЭл в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья - Касаткина Т.Н.