Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1637/2022 ~ М-1022/2022 от 11.04.2022

                                     Дело № 2-1637/2022

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2022 года                             город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе

Председательствующего судьи Шматова С.В.,

при секретаре судебного заседания Погосян А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде гражданское дело по иску ФИО3 к МИ ФНС России № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО3 обратилась в суд с иском к ответчику МИ ФНС России № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности, ссылаясь на то, ДД.ММ.ГГГГ в целях реализации права на получение социального налогового вычета по расходам на лечение ее супругом ФИО2 в МИ ФНС России № по <адрес> подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

По результатам камеральной проверки нарушений не выявлено, заявленная сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 5 827 рублей подтверждена в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, не успев получить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Просит суд включить в наследственную массу, открывшуюся после смерти ФИО2, имущество в виде денежной суммы в счет социального налогового вычета в размере 5 827 рублей; признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 5 827 рублей; обязать МИ ФНС России № по <адрес> выплатить в пользу ФИО3 денежную сумму в счет социального налогового вычета, предоставленного ФИО2,. в сумме 5 827 рублей; взыскать с МИ ФНС России № по <адрес> в пользу ФИО3 расходы по оплате юридических услуг в размере 5 000 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей, почтовые расходы в размере 200 рублей.

Истец ФИО3 в судебном заседании на удовлетворении заявленных исковых требований настаивает.

Представитель ответчика МИ ФНС России № по <адрес> ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражает против удовлетворения исковых требований,

Представитель третьего лица нотариальной палаты <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, полагает исковые требования ФИО3 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующего социального налогового вычета: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что при жизни ФИО2, а именно ДД.ММ.ГГГГ, обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2020 год, в которой заявил к возврату сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 5 827 рублей.

Камеральная налоговая проверка по представленным документам ответчиком проведена и окончена ДД.ММ.ГГГГ, заявленный налоговый вычет подтвержден в полном объеме.

Вместе с тем, решением от ДД.ММ.ГГГГ № в возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 5 827 рублей было отказано по причине смерти заявителя.

При таких обстоятельства, суд отмечает, что ФИО2 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть ФИО2) возврат налога произведен не был.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что социальный налоговый вычет в сумме 5 827 рублей подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО2 Данный вывод согласуется с разъяснениями Федеральной налоговой службы, изложенными в пункте 5.5 письма от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 и правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КФ19-24.

В соответствии со статьей 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно положениям статьи 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

На основании статьи 1152 ГПК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять (часть 1).

Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (часть 2).

В силу статьи 1153 ГК РФ наследник признается принявшим наследство, когда он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств и притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитающиеся наследодателю денежные средства.

В силу части 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО3 был зарегистрирован брак.

ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО2, что подтверждается свидетельством о смерти.

После его смерти открылось наследство в виде социального налогового вычета в сумме 5 827 рублей.

ФИО2 при жизни завещание не оставил, в связи с чем, наследство должно перейти к наследникам по закону.

Наследниками первой очереди к имуществу ФИО2 является его супруга ФИО3 Других наследников первой очереди принявших наследство нет.

В установленный законом срок ФИО3 обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 были выданы свидетельства о праве на наследство на денежный вклад, открытый на имя ФИО2 в ПАО «Сбербанк России».

С учетом изложенного, суд полагает необходимым заявленные ФИО3 исковые требования удовлетворить, признав за ФИО3 право собственности на социальный налоговый вычет в сумме 5 827 рублей, в порядке наследования по закону после смерти ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, обязать МИ ФНС России № по <адрес> выплатить в пользу ФИО3 денежную сумму в счет социального налогового вычета, предоставленного ФИО2, в сумме 5 827 рублей.

Согласно части 1 статьи 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Истцом ФИО3 были понесены расходы по оплате юридических услуг в размере 5 000 рублей, что подтверждается договором об оказании юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ, квитанцией.

С учётом принципа разумности и равенства сторон, сложности дела, суд считает необходимым взыскать с МИ ФНС России № по <адрес> в пользу ФИО3 расходы на оплату юридических услуг в размере 3 000 рублей, отказав в остальной части требования.

В соответствии со статьёй 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Кроме того, истцом понесены почтовые расходы в размере 200 рублей, которые также подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в подтвержденном размере, а именно 141 рубль.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО3 к МИ ФНС России № по <адрес> о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности - удовлетворить.

Включить в наследственную массу, открывшуюся после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, социальный налоговый вычет в сумме 5 827 рублей.

Признать за ФИО3 право собственности на социальный налоговый вычет в сумме 5 827 рублей, в порядке наследования по закону после смерти ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать МИ ФНС России № по <адрес> выплатить в пользу ФИО3 денежную сумму в счет социального налогового вычета, предоставленного ФИО2, в сумме 5 827 рублей

Взыскать с МИ ФНС России № по <адрес> в пользу ФИО3 расходы по оплате юридических услуг в размере 3 000 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей, почтовые расходы в размере 141 рубль, а всего 3 541 (три тысячи пятьсот сорок один) рубль, отказав в остальной части требований о взыскании расходов по оплате юридических услуг в размере 2 000 рублей, почтовых расходов в размере 59 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено машинописным текстом с использованием технических средств ДД.ММ.ГГГГ.

Судья          С.В.Шматов