Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1128/2024 (2-8050/2023;) ~ М-6476/2023 от 03.11.2023

Дело №

УИД: 54RS0№-21

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе судьи Топчиловой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Рычковой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к Шарапову П. С. о взыскании неосновательного обогащения,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к Шарапову П.С. и просила взыскать сумму неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения за отчетный 2021 год в размере 65 260 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что Шарапов П.С. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявил неправомерно социальный вычет и инвестиционный налоговый вычет. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, по которой вычет подтвержден на сумму 65 260 рублей. Указанная сумма возвращена ответчику на его расчетный счет. ДД.ММ.ГГГГ Шарапов П.С. лично представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 года, в которой снова заявил социальный вычет и инвестиционный налоговый вычет. ДД.ММ.ГГГГ окончена камеральная проверка налоговой декларации ответчика, по которой вычет подтвержден на сумму 65 260 рублей. Указанная сумма возвращена Шарапову П.С. на его расчетный счет. Поскольку истец полагает, что ответчиком неправомерно заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 рублей за 2021 год, то обратился с иском в суд, ссылаясь на то, что при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, дохода в виде дивидендов не учитываются.

Представитель истцца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>

Ответчик Шарапов П.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, почтовое отправление возвращено в адрес суда по истечении срока хранения, предусмотренного пунктом 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минцифры России от ДД.ММ.ГГГГ №.

Учитывая, что суд принимал меры для извещения ответчика надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, но ответчик не является на почту за судебными извещениями, суд в данном случае считает, что ответчик уклоняется от получения судебных повесток и с учетом положений статьи 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации считает ответчика извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Согласно пункту 1 статьи 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.

Суд определил рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что Шарапов П.С. состоит на учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН 366203806805) и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ Шарапов П.С. представил в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № по <адрес> налоговую декларацию № по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой, из числа прочего, заявил социальный вычет и инвестиционный налоговый вычет (л.д.5-12).

По результатам рассмотрения заявления ответчика, истцом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, которая окончена ДД.ММ.ГГГГ.

В результате проведенной проверки был подтвержден вычет на сумму 65 260 рублей, в связи с чем, денежные средства возвращены на расчетный счет ответчика №, открытый в акционерном обществе «Тинькофф Банк».

ДД.ММ.ГГГГ Шарапов П.С. представил в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № по <адрес> уточненную налоговую декларацию № по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявил социальный вычет и инвестиционный налоговый вычет.

По результатам рассмотрения заявления, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации, в ходе которой подтвержден вычет на сумму 65 260 рублей. Указанная сумма возвращена на расчетный счет Шарапова П.С.

При этом, из приложения № налоговой декларации следует, что сумма инвестиционного налогового вычета Шарапова П.С. составила 400 000 рублей (л.д.11).

Обращаясь в суд с иском, истец указывает на то обстоятельство, что ответчиком неправомерно заявлен инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 рублей за 2021 год.

Суд, исследовав представленные в дело доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, при этом исходит из следующего.

Устанавливая федеральный налога доходы физических лиц, в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации названы в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком.

Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, налоговым вычетом по НДФЛ является сумма, которая уменьшает налоговую базу, то есть величину облагаемого НДФЛ дохода, что приводит к уменьшению суммы налога.

В соответствии с частью 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, из числа прочего, в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет; в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что: налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса; в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу (пункт 3 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанное налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 221 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации), с учетом особенностей, установленных главной 23 Налогового кодекса Российской Федерации (налог на доходы физических лиц).

Между тем, согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 214.9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, признается положительный финансовый результат, определяемый в соответствии со статьей 214.1 с учетом положений статей 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям в соответствии с настоящим Кодексом по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, и финансового результата, определенного на дату прекращения действия указанного договора, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом финансовый результат за каждый налоговый период определяется с учетом следующих особенностей.

Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты при расчете НДФЛ с дивидендов не применяются (пункт 3 статьи 210, статья 214, статьи 218 – 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализируя изложенные нормы, суд приходит к выводу, что инвестиционный налоговый вычет в сумме 400 000 рублей за 2021 год в соответствии с пунктом 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации заявлен Шараповым П.С. неправомерно, поскольку при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, доходы в виде дивидендов не учитываются.

Приходя к таким выводам, суд, из числа прочего, учитывает Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому, в соответствии с пунктом 1 статьи 214.9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, признается положительный финансовый результат, определяемый в соответствии со статьей 214.1 с учетом положений статей 214.3 и 214.4 Кодекса по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и с учетом особенностей, установленных статьей 214.9 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 214.9 Кодекса предусмотрено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:

1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты;

2) на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, в том числе у того же налогового агента.

Таким образом, при выплате налогоплательщику дохода в виде купона не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика налоговым агентом производятся исчисление, удержание и уплата налога исходя из суммы произведенной выплаты.

Согласно абзацу второму пункта 7 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 219.1 Кодекса, в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Таким образом, при определении суммы положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, учитываются доходы в виде купона, выплачиваемые на индивидуальный инвестиционный счет, а также не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика.

В отношении налогообложения доходов в виде дивидендов сообщено, что согласно пункту 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 275 Кодекса.

Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации предусмотрены в статье 214 Кодекса.

Соответственно, при предоставлении инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, доходы в виде дивидендов не учитываются.

Более того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по факту неправомерно заявленного инвестиционного налогового вычета в сумме 400 000 рублей за 2021 год Шарапову П.С. налоговым органом направлялось уведомление № о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу возврата неправомерно полученной суммы в размере 65 260 рублей и необходимости предоставления уточненной налоговой декларации за 2021 год (л.д.16).

Как указывает истец, ответчик в Межрайонную федеральную налоговую службу России № по <адрес> не явился, пояснения не представил, иного материалы дела не содержат.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела, Шарапов П.С. суду также не представил доказательств отсутствия с его стороны неосновательного обогащения.

В силу части 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ суд предлагал ответчику представить относимые и допустимые доказательства правомерности получения денежных средств, наличия оснований для их получения и удержания (л.д.21 на обороте).

Однако, таких доказательств представлено не было.

Согласно пункту 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса.

В соответствии со статьей 1103 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку иное не установлено данным кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные главой 60 этого кодекса, подлежат применению также к требованиям: 1) о возврате исполненного по недействительной сделке; 2) об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения; 3) одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством; 4) о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

При таких обстоятельствах, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма неправомерно предоставленного инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащение за отчетный 2021 год в размере 65 260 рублей 00 копеек.

Кроме того, на основании статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации взысканию с ответчика в доход государства подлежит государственная пошлина.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд,

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к Шарапову П. С. о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с Шарапова П. С. (паспорт серии 20 03 №, выдан Коминтерновским РУВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН 366203806805) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН 5406300124) денежные средства в размере 65 260 рублей 00 копеек.

Взыскать с Шарапова П. С. в доход государства государственную пошлину в размере 2 158 рублей.

Разъяснить ответчику, что он вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения. Заочное решение суда может быть обжаловано ответчиком путем подачи апелляционной жалобы в Новосибирский областной суд через суд, вынесший решение, в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Разъяснить сторонам, что иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Новосибирский областной суд через суд, вынесший решение, в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья                            Н.Н. Топчилова

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ