Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-6858/2023 ~ М-5710/2023 от 03.08.2023

50RS0№-34

                                         РЕШЕНИЕ                              2-6858/23

ИФИО1

24 августа 2023 года

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Тимохиной С.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию задолженность по налогу как Индивидуального предпринимателя за 2017 год, состоящую из: налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3 000 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном в размере) в сумме 3 602 рубля 90 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18 367 рублей 74 копейки.

Свои требования мотивирует тем, что требование об уплате задолженности по налогу как Индивидуального предпринимателя за 2017 год неправомерным и необоснованным, в связи с тем, что налоговый орган пропустил срок для обращения. Он обращался с досудебной претензией в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, вне судебного порядка задолженность не списана, в связи с чем, он вынужден обратиться в суд с административным иском.

Административный истец – ФИО2 в судебное заседание явился, административный иск поддержал.

Административный ответчик - представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание явился, административный иск не признал.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2, № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя: ОГРНИП № с 14.12.2011г. по 13.10.2017г.

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у налогоплательщика возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За расчетный период 2017 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№ составляет 23 400 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета) начислено 18367,74. по сроку уплаты 30.10.2017г.

За расчетный период 2017 год размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ КБК 18№ составляет 4 590 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета) начислено 3 602,90 руб. по сроку уплаты 30.10.2017г.

ФИО2 применял Упрощенную систему налогообложения, доначислено по штрафу за 2014г. - 1000 руб., 2015 г - 1000 руб., за 2016 г. - 1000 руб. по сроку уплаты 20.03.2018г.

В целях формирования данных информационного ресурса «Персонифицированный учет» и обеспечения выгрузки достоверных данных в Пенсионный фонд Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, Инспекцией 31.10.2017г. проведены начисления по страховым взносам за отчетный период - 2017г., выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 510,71 руб.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа в суд о взыскании задолженности.

Мировым судьей № судебного участка Подольского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 435,73 руб. вынесен по задолженности на:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы а 2014-2016гг.: штраф в размере 3000 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 18367,74 руб., пеня в размере 540,31 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5858,65 руб., пеня в размере 960,16 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3602.9 руб., пеня в размере 105,97 руб.

На общую сумму 32 435.73 рублей.

29.11.2021г. судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Административный истец просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу как Индивидуального предпринимателя за 2017 год, состоящую из: налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3 000 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном в размере) в сумме 3 602 рубля 90 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18 367 рублей 74 копейки, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен установленный законом срок взыскания налога.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя. Решение о признании таких недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п.п.55-57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исходя из изложенного, предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно, пени, штрафа, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней для исполнения требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки, пени, штрафа).

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности, образовавшаяся по состоянию 01.01.2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность; не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным.

Условия реализации Поручения Президента Российской Федерации по списанию задолженности по имущественным налогам указаны в информации, представленной Федеральной налоговой службой "О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)", согласно которой списанию подлежит задолженность по имущественным налогам и пени, образовавшиеся по состоянию на 01 января 2015 года.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с ФИО2 налога за 2017г.

В связи с истечением установленного срока взыскания суд признает безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2 как Индивидуального предпринимателя за 2017 год, состоящую из: налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3 000 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном в размере) в сумме 3 602 рубля 90 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18 367 рублей 74 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2 как Индивидуального предпринимателя за 2017 год, состоящую из: налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3 000 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном в размере) в сумме 3 602 рубля 90 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 18 367 рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Подольский городской суд в течение месяца.

Председательствующий судья                                            С.В. Тимохина