Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-168/2022 от 27.01.2022

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

31 марта 2022г.                                                                         г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе :

председательствующего судьи Н.В. Журба,

с участием:

гос.обвинителя–ст.помощника прокурора г.Пятигорска Поповой И.А.

представителя потерпевшего ФИО4

подсудимой Марченко Татьяны Васильевны

защитника - в лице адвоката Мурадовой Я.Р., представившей удостоверение № 1754 и ордер № 12 от 14 февраля 2022 г.

при секретаре Ташкиновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда гор.Пятигорска уголовное дело по обвинению

Марченко Татьяны Васильевны,ДД.ММ.ГГГГгода рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ, с высшим образованием, вдовы, директора ООО «Винсадский», не судимой, проживающей по адресу <адрес>

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Органом предварительного следствия Марченко Т.В. обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах:

ДД.ММ.ГГГГ за регистрационным номером №, и ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1032600260967, индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) <данные изъяты>, КПП <данные изъяты> зарегистрировано общество с ограниченной ответственностью (ООО) «<данные изъяты>» (далее по тексту «Общество»), юридический адрес: <адрес>, литер «Б», фактический адрес: <адрес> 2 км и состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> края, расположенной по адресу: <адрес>.

Директором ООО «<данные изъяты>» на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ является Марченко Татьяна Васильевна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время общество является коммерческой организацией, и осуществляет основную деятельность по строительству жилых и нежилых зданий.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании ч. 1 ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно п. п. 2 п.1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании ст. 169 НК РФ, счет-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. В счет-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты;цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.ст. 7 и 19 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» директор ООО «<данные изъяты>» Марченко Т.В., как руководитель экономического субъекта, несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Директор ООО «<данные изъяты>», Марченко Т.В., являясь лицом, заинтересованным в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных налоговых платежей, в нарушение указанных нормативных актов, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>», необоснованно применила налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» (далее по тексту - ООО «<данные изъяты>») ИНН <данные изъяты>, с которыми якобы общество имело финансово-хозяйственные отношения.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точные дата и время предварительным следствием не установлено, у руководителя ООО «<данные изъяты>» Марченко Т.В. из корыстных побуждений возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем использования реквизитов ООО «<данные изъяты>»        ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, при этом фактически указанные организации не имели трудовых ресурсов, не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, не производили уплату установленных законодательством налогов, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений, о якобы оказанных услугах, поставленных товарах и произведенных работах.

С целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, применяя вышеуказанную преступную схему,             Марченко Т.В., в неустановленное время, получала от неустановленного следствием лица реквизиты и светокопии учредительных документов           ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, для их использования в преступной схеме уклонения от уплаты налогов. При этом участники и директоры указанных организаций, от чьих имен при неустановленных следствием обстоятельствах изготавливались заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций не имели.

Реализуя свой преступный умысел, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Марченко Т.В., действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, будучи осведомленной о том, что выполненные работы, оформленные от имени ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>»                     ИНН <данные изъяты>, в действительности выполнялись работниками                   ООО «<данные изъяты>» и привлеченными неустановленными физическими лицами, по средствам дачи указаний подчиненным лицам, не ставя последних в известность о своих преступных намерениях, отражать в бухгалтерском учете якобы имевшие место финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Винсадский» с указанными организациями, на основании договоров на выполнение подрядных работ, актов о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2, справок стоимостивыполненных работ и затрат унифицированной формы № КС-3, а также счетов-фактур, изготовленных при неустановленных следствием обстоятельствах и представленных ООО «Винсадский», о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» якобы привлекало ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> для выполнения общестроительных, монтажных, демонтажных и иных работ на объектах по строительству.

Вместе с тем, ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> для ООО «<данные изъяты>» работы не выполняли, услуги не оказывали, а использовались для получения Марченко Т.В. необоснованной налоговой выгоды, поскольку данное общество выполняло их своими силами и привлеченными физическими лицами.

В последующем налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>», куда были внесены недостоверные сведения относительно налоговых вычетов и увеличения расходов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>»         ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, представлены в ИФНС России по <адрес> края, расположенной по адресу: <адрес>, а именно по НДС: за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2018 года – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2019 года – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2019 года – ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2019 года – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Марченко Т.В., являясь директором ООО «<данные изъяты>», с целью уклонения от уплаты налогов с общества в крупном размере, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ создала систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций с ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> и ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, в связи с чем предъявление ООО «<данные изъяты>» к вычету сумм НДС оформленных от указанных лжепредприятий, является необоснованным, и повлекло включение в налоговые декларации Общества ложных сведений.

В результате умышленных неправомерных действий директора             ООО «<данные изъяты>» Марченко Т.В. в нарушение п.п. 2,5,6 ст. 169, п. 2        ст. 171, п.1 ст. 172, п.1 ст. 173, п. 1 ст. 287 части второй Налогового кодекса РФ, не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 3 квартал 2018 года в сумме 519 903 руб., за4 квартал 2018 года в сумме 13 596 156 руб., за 2 квартал 2019 года в сумме 2 759 508 руб., за 3 квартал 2019 года в сумме 3 062 901 руб., за 4 квартал 2019 года в сумме 1 239 537 руб., всего в общей сумме 21 178 005 руб., что является крупным размером.

То есть, Марченко Т.В. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, то есть уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

    В судебном заседании защитником Марченко Т.В. – адвокатом Мурадовой Я.Р. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, поскольку, в соответствии с ч. 1 п. «а» ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести, что является основанием для прекращения уголовного дела по этим обстоятельствам.

Подсудимая Марченко Т.В., заявленное защитником ходатайство поддержала в полном объеме и также просила прекратить уголовное дело в отношении нее в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Гособвинитель Попова И.А.и представитель потерпевшегоФИО4 не возражали против заявленного защитником ходатайства в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Обсудив заявленное ходатайство, суд приходит к выводу о его обоснованности и удовлетворяет его в силу следующих оснований.

В силу п.1 ч.1 ст.254 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 24, п. 2 ч.1 ст.27 УПК РФ, уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения срока давности уголовного преследования. В силу ч. 1 п. «а» ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если после совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

С учетом положений п.25 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 19 от 27 июня 2013 г. «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» в случаях, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, а также в случаях, предусмотренных ст. ст.25, 28 и 28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное дело и /или/ уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности.

Марченко Т.В. обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, имевшего место в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ. В судебном заседании она согласилась на прекращение уголовного делав связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

С учетом приведенных обстоятельств, когда в судебном заседании установлено, что сроки давности уголовного преследования в отношении Марченко Т.В. истекли, суд считает необходимым прекратить в отношении нее уголовное дело за истечением сроков давности уголовного преследования.

Марченко Т.В. разъяснено, что прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования не является реабилитирующим основанием, на что подсудимая дала согласие.

    На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, п.2 ч. 1 ст. 27, 239,п.1 ч.1 ст. 254 УПК РФ, п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ суд,

ПОСТАНОВИЛ :

    Уголовное дело в отношении Марченко Татьяны Васильевны, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ – прекратить за истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения в отношении Марченко Т.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления постановления в законную силу - отменить немедленно.

Меры, принятые в обеспечение гражданского иска и возможной конфискации имущества в виде наложения постановлениемПятигорского городского судаДД.ММ.ГГГГ ареста на денежные средства и дебетовую часть, находящиеся на счете, во вкладе и иных кредитных организациях(т. 3 л.д 70-73, 168-170):

-расчетный счет №, открытого ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в Ставропольском отделении № ПАО «Сбербанк России» ИНН/КПП 7707083893/263443001, БИК 040702615, по адресу: <адрес>;

-расчетный счет №, открытого ООО«<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в Ставропольском отделении № ПАО «Сбербанк России» ИНН/КПП 7707083893/263443001, БИК 040702615, по адресу: <адрес> – отменить.

Снять арест, наложенный постановлением Пятигорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ на денежные средства и дебетовую часть, находящиеся на счете, во вкладе и иных кредитных организациях(т. 3 л.д. 70-73, 168-170):

-расчетный счет №, открытого ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в Ставропольском отделении № ПАО «Сбербанк России» ИНН/КПП 7707083893/263443001, БИК 040702615, по адресу: <адрес>;

-расчетный счет №, открытого ООО«<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ в Ставропольском отделении № ПАО «Сбербанк России» ИНН/КПП 7707083893/263443001, БИК 040702615, по адресу: <адрес>, а также запрет ООО «<данные изъяты>» пользоваться и распоряжаться денежными средствами, находящимися и поступающими на вышеуказанные счета в пределах лимита 21 178 005 руб.

Вещественные доказательства:

-оригиналы налоговых декларации ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, по налогу на добавочную стоимость за налоговые периоды: ДД.ММ.ГГГГ и материалы налогового контроля в период деятельности ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> в 3-4 кварталах 2018 года и 2-4 кварталах 2019 года, хранящиеся в комнате вещественных доказательств следственного отдела по городу Пятигорск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю(т. 4 л.д. 27-28)-возвратить Марченко Т.В

    -3 журнала общих и 4 папки скоросшивателя с документами о скрытых работах по объекту – «Дошкольная общеобразовательная организация на 95 мест по адресу: <адрес>», хранящиеся в комнате вещественных доказательств следственного отдела по городу Пятигорск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес>(т. 4 л.д. 109-110)-возвратить Марченко Т.В.

-регистрационное дело № Общества с ограниченной ответственностью «Винсадский» - хранящееся в комнате вещественных доказательств следственного отдела по городу Пятигорск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес>(т. 4 л.д. 167-168)-возвратить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> края

-архивный файл для хранения документов в обложке синего цвета, в котором имеются инвентарные карточки учета объектов основных средств ООО «<данные изъяты>» с приложениями на 303 листах различных форматов, светокопия устава Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» в редакции 2009 года на 15 л., светокопия акта о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2 № от ДД.ММ.ГГГГ за отчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.09.2018на 8 л., светокопия акта о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2 № от ДД.ММ.ГГГГ за отчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 11 л., светокопия акта о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2 № от ДД.ММ.ГГГГ за отчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 5 л., светокопия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по местуее нахождения серии 26 № от ДД.ММ.ГГГГ на 1л., светокопия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения серии 26 № от ДД.ММ.ГГГГ на 1л., светокопия свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до ДД.ММ.ГГГГ серии 26 № от ДД.ММ.ГГГГ на 1л., светокопия приказа (распоряжения) ООО «<данные изъяты>» о вступлении в должность № от ДД.ММ.ГГГГ унифицированной формы № Т-1 на 1л., выписка операций по лицевому счету 40№ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. от ДД.ММ.ГГГГ на 1л., выписка операций по лицевому счету 40№ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. от ДД.ММ.ГГГГ на 1л., светокопия протокола выемки от ДД.ММ.ГГГГ на 6л., светокопия протокола обыска отДД.ММ.ГГГГ на 5 л., оснастка в корпусе серо-черного цвета, с клише штампа ООО «<данные изъяты>», оснастка в корпусе сине-черного цвета, с клише штампа мастичной печати круглой формы ООО «<данные изъяты>» хранящиеся в комнате вещественных доказательств следственного отдела по городу Пятигорск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> (т. 4 л.д. 203-206)-возвратить Марченко Т.В.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение 10 дней со дня его вынесения.

Председательствующий, судья                                           Н.В.Журба