Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2459/2022 ~ М-1717/2022 от 12.05.2022

Дело № 2-2459/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2022 года                            г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Парневовой Н.В.,

при секретаре Логиновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Жесткова Т.П. к ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска о взыскании излишне уплаченных денежных средств,

установил:

Жесткова Т.П. обратилась в суд с иском к инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска) с учетом изменений, о взыскании излишне уплаченной суммы налога в размере 452 371,43 руб. (т. 1 л.д. 2-9,73).

В обоснование заявленных требований указано на то, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании истца несостоятельным (банкротом) и включении в реестр требований кредитора должника сумму задолженности в размере 6 899 544,37 руб. Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено произодство. Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А76-30858/2020 в отношении Жестковой Т.П. введена процедура банкротства – реструктуризация долгов гражданина. Жесткова Т.П. с целью погашения задолженности обратилась в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска для получения квитанций для оплаты с указанием КБК, после чего ДД.ММ.ГГГГ Жестковой Т.П. произведено погашение всей задолженности перед единственным кредитором ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, однако сумма задолженности превысила сумму задолженности, указанной в реестровом требовании и составила 7 258 496,73 руб. Таким образом, излишне оплаченная сумма составила 358 952,36 руб. В ходе рассмотрения гражданского дела, из ответов Ленинского РОСП г. Челябинска истцу стало известно об излишне удержанных денежных средствах в рамках исполнительных производств на общую сумму 93418,43 руб. Итого общая сумма переплаты составила 452 371,43 руб., которая по мнению истца подлежит взысканию с ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска.

Определениями Ленинского районного суда г. Челябинска к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены МИФНС № 22 России по Челябинской области, Ленинский РОСП г. Челябинска.

Истец Жесткова Т.П. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представители истца Колодкин Д.В., Погудин Д.А., действующие на основании доверенности, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ранее в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивали, по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика ИФНС Росси по Ленинскому району г. Челябинска Власов И.И., действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, по доводам, изложенным в письменных пояснениях, кроме того, пояснил, что на основании заявления Жестковой Т.П. налоговым органом возвращена излишне уплаченная сумма налога в размере 93 419,43 руб. на расчетный счёт истца, оснований для возврата остальной суммы не имеется.

Третьи лица МИФНС № 22 России по Челябинской области, Ленинский РОСП г. Челябинска, арбитражный управляющий Форсов И.В. в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Кроме того, в соответствии с ч. 2.1 ст. 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороны извещались посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте Ленинского районного суда г. Челябинска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав по правилам ст. ст. 59, 60, 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся доказательства по настоящему делу, суд приходит к следующим выводам.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов урегулирован ст.ст. 78 - 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации). Заявление в налоговый орган о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась в Арбитражный суд Челябинской области о признании Жестковой Т.П. несостоятельным (банкротом), включении в реестр требований кредиторов Жестковой Т.П. в сумме 6 899 544,37 руб., их них: недоимка в размере 5 969 546,92 руб., пени в размере 929 977,45 руб.; в том числе включении во вторую очередь недоимки по налогу на доход физических лиц в размере 123 534 руб., в третью очередь включении недоимки в размере 5 846 012,92 руб., пени в размере 929 997,45 руб. Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) Жестковой Т.П. (т. 1 л.д. 90-91, 93).

Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИП Жестковой Т.П. введена процедура реструктуризации долгов гражданина до ДД.ММ.ГГГГ, включено требование уполномоченного органа РФ – ФНС России в размере 6 899 544,37 руб. (том 1 л.д.92).

Определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу № А76-30858/2020 о признании несостоятельным (банкротом) ИП Жестковой Т.П. прекращено на основании абзаца 7 пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в связи полным погашением Жестковой Т.П. требований ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска, включенных в реестр требований кредиторов в размере 6 899 544,37 руб. (том 1 л.д. 16-23).

Согласно представленным в материалы дела копиям квитанций, ДД.ММ.ГГГГ Жестковой Т.П. произведены оплаты налогов на сумму 7 258 496,73 руб., в том числе: чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 957 289,21 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 123 826,56 руб.; чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 963,00 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 229,32 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 840,00 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 225,26 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 123 534,00 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 081,73 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 330,95 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3,46 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 896,28 руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 276,96 руб. (том 1 л.д. 44,45,47,48,50,51,53,54,56,57,59,60). На основании чего образовалась переплата в сумме 358 952,36 руб. (7258496,73-6899544,37=358952,36).

Из представленных в материалы дела сведений следует, что у Жестковой Т.П. имелась недоимка по налогам и пени, в том числе: по транспортному налогу за 2014 год, по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6448 руб.; по земельному налогу: за 2014 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3276,81 руб., за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1638 руб., за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 225 243 руб., за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 953 985 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 393 578,11 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 522 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 258 519 руб.; по НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 534 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 840 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб., за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1612 руб., итого недоимки по налогам 5 969 546 руб. 92 коп., пени 929 997 руб. 45 коп., а всего на сумму 6 899 544,37 руб.

В соответствии с абзацем 4 п. 2 ст. 213.11 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия, в том числе прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Таким образом, до момента признания должника банкротом- до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом обоснованно начислены пени на имеющуюся задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 051,83 руб., начисленные на сумму недоимки в размере 5 836 761,92 руб.; пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2117,58 руб., начисленные на сумму недоимки 123 534 руб.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 110, 53 руб., начисленные на сумму недоимки 6448 руб., пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701390) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,40 руб., начисленные на сумму недоимки 840 руб.; пени по налогу на имущество (ОКТМО 75701320) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336,77 руб., начисленные на сумму недоимки 1963 руб., а всего 102 631,10 руб.

Также налоговым органом в адрес налогоплательщика по средствам размещения в ЕПГУ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчисленного на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 75652420, налоговая база:101854380, доля в праве: 1, налоговый вычет 87000, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в году 2/12, повышающий коэффициент -4, всего на сумму 203535 руб. (том 1 л.д. 245), выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 203 535 руб., пени в размере 432,51 руб. (том 1 л.д.243, 240-242).

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов, налоговым органом начислены пени: по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 811,91 руб. начисленные на сумму недоимки в размере 203535 руб. Кроме того, Жесткова Т.П. обязана к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 330,95 руб., в связи с неуплатой страховых взносов, налоговым органом начислены пени в размере 3,46 руб.

Исходя из того, что в данном случае у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2019 год, налоговый период по которому истек и обязанность по уплате которого у административного ответчика возникла после даты принятия арбитражным судом к своему производству заявления о признании Жестковой Т.П. банкротом, учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов возникла в 2021 году, соответствующую задолженность по обязательным платежам следует признать текущей.

Таким образом, земельный налог по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 535 руб., пени на указанный земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 811,91 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму долга, вошедшую в заявление о признании банкротом) в размере 102631,10 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 330,95 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3,46 руб., в сумме 311312,42 руб. являются текущими платежами.

Исходя из того, что Жестковой Т.П. в добровольном порядке оплачена недоимки по налогам, пени в сумме 7 258 496,73 руб., из которых 6 899 544,37 руб. уплачено в счет погашения задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, учитывая, что платежи на сумму 311 312,42 руб. являлись текущими и подлежали оплате Жестковой Т.П., суд приходит к выводу о том, что имеются основания для возложения на налоговый орган обязанности по возврату Жестковой Т.П. излишне уплаченной суммы в размере 47 639,94 руб.

В силу ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Наличие у Жестковой Т.П. переплаты документально подтверждено и налоговым органами не оспаривается.

Разрешая требования истца о возврате денежных средств в размере 93 419,43 руб. суд исходит из следующего.

Обращаясь в суд с настоящими требованиями, истец указала на то, что данная сумма удержана судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительных производств и перечислена ответчику. Данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

ДД.ММ.ГГГГ Жесткова Т.П. обратилась в ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 141 059,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска принято решение о возврате Жестковой Т.П. суммы земельного налога физических лиц в границах сельских поселений в размере 93 419,43 руб.

Исходя из того, что денежные средства в размере 93 419,43 руб. возвращены налогоплательщику, оснований для возложения на налогоплательщика обязанности по возврату денежных средств в указанном размере не имеется.

Доводы ответчика о несоблюдении истцом досудебного порядка урегулирования спора в части обоснованности исчисления налоговым органом земельного налога за 2019 год по земельному участку с кадастровым номером 74:19:0000000:14366 не могут быть приняты во внимание судом по следующим основаниям.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, истец указала на необоснованность начисления текущего земельного налога за 2019 год, ссылаясь на отчуждение имущества, в виде земельных участков ранее апреля 2019 года.

Между тем, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> поле, 3000 м. на севере в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился в собственности Жестковой Т.П.

Таким образом, за период 2019 году подлежал начислению земельный налог с учетом периода нахождения земельного участка в собственности Жестковой Т.П., что учтено налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о том, что стороной истца оспорен период владения Жестковой Т.П. данного земельного участка, его кадастровая стоимость, материалы дела не содержат, стороной истца не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о порядке расчета налога в налоговом уведомлении. Указанные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов.

Исходя из изложенного выше, поскольку наличие переплаты на сумму 47 639,94 руб. подтверждено материалами дела, доказательств выплаты указанных денежных средств ответчиком не представлено, постольку суд приходит к выводу о возложении на ответчика обязанности произвести возврат излишне уплаченных истцом денежных сумм в размере 47 639,94 руб.

Руководствуясь ст. ст. 12, 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 47 639 ░░░. 94 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                    ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 02 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.