Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-33/2024 (2а-1-824/2023;) ~ М-1-820/2023 от 20.12.2023

                                                                                                                                                                                            Дело **.**.****

УИД **.**.****

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

        19 февраля 2024 года                                                             г. Димитровград

                                                                                                                               Ульяновская область

        Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Гуляева С.А.,

    при секретаре Кочетковой Н.Ф.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по *** к Галимову Р.М. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

        Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по *** (далее - УФНС по ***) обратилось в суд с административным иском, впоследствии с уточненным, к ответчику Галимову Р.М. в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик Галимов Р.М., и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по *** у Галимова Р.М. по состоянию на **.**.**** имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 41 600 руб. 92 коп., в том числе: земельный налог - 2 256 руб. 14 коп. (за **.**.**** г. - 362 руб. 14 коп., за **.**.**** г. - 1 894 руб.), по пеням, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога, страховых взносов по ОПС, ОМС за **.**.**** в сумме 25 729 руб. 14 коп.; пени - 25 487 руб. 38 коп., страховые взносы за периоды до **.**.**** - 13 074 руб. 33 коп. за **.**.**** год.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Галимов Р.М. ИНН *** в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налогов и имеет в собственности следующие объекты налогообложения: жилой дом, отделение связи, медпункт, адрес: ***, кадастровый №***, площадь 148,40. Дата регистрации права **.**.****; земельный участок, адрес: ***, кадастровый №***, площадь 1025, дата регистрации права **.**.**** 00:00:00; земельный участок, адрес: ***, кадастровый №***, площадь 17988155, дата регистрации права **.**.**** 00:00:00.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Галимову Р.М. посредством личного кабинета направлялись налоговые уведомления №*** от **.**.****, №*** от **.**.**** на уплату земельного налога за **.**.**** гг.

Таким образом, в настоящее время за Галимовым Р.М. числиться задолженность по налогам и пени.

Кроме того, ранее в отношении Галимова Р.М. в целях принудительного взыскания налогов вынесены судебные акты по ст. 48 НК РФ, в связи с просрочкой которых, возникла задолженность по пени, указанная в административном исковом заявлении: постановления о взыскании №*** от **.**.****, №*** от **.**.****, исполнительный лист ФС *** от **.**.**** по делу ***.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Галимовым Р.М. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23 628 руб. 96 коп. за период с **.**.**** по **.**.**** гг.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ Галимову Р.М. направлено требование об уплате задолженности от **.**.**** №*** в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до **.**.**** сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Мировым судьей судебного участка №*** Мелекесского судебного района *** **.**.**** вынесен судебный приказ ***, который на основании представленных возражений, был отменен **.**.****.

**.**.**** Галимовым Р.М. уплачен ЕНП в сумме 597 руб. 53 коп., который распределен по правилам ст. 45 НК РФ, а именно в недоимку по земельному налогу за **.**.**** год - 235 руб. 39 коп, в недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**.**** год в сумме 362 руб. 14 коп.

Просит взыскать с Галимова Р.М. с учетом уточнения задолженность в сумме 23 991 руб. 10 коп, в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за **.**.**** год в размере 362 руб. 14 коп., пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 23 628 руб. 96 коп.

        В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по *** не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик Галимов Р.М. в судебном заседании исковые требования не признал, просил в исковых требованиях отказать.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ и, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика Галимова Р.М. и исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по *** подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Галимов Р.М. имеет в собственности объекты налогообложения: жилой дом, отделение связи, медпункт, адрес: ***, кадастровый №***, площадь 148,40. Дата регистрации права **.**.****; земельный участок, адрес: ***, кадастровый №***, площадь 1025, дата регистрации права **.**.****; земельный участок, адрес: *** кадастровый №***, площадь 17988155, дата регистрации права **.**.****.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления              №*** от **.**.****, №*** от **.**.****.

Налоговые уведомления были направлены в личный кабинет налогоплательщика физического лица.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке в адрес Галимова Р.М.    **.**.**** направлено требование №*** об уплате задолженности по налогу и пени в срок до **.**.****.

Административный истец просит взыскать с Галимова Р.М. задолженность по земельному налогу за **.**.**** год в размере 362 руб.14 коп.

При этом доводы административного ответчика о том, что к данной задолженности следует применить сроки давности необоснованны, поскольку с указанной суммой задолженности Галимов Р.М. фактически был согласен и **.**.**** частично оплатил указанную задолженность на сумму 235 руб. 39 коп., которая до подачи административного искового заявления в суд составляла 597 руб. 53 коп.

Доказательств оплаты задолженности по земельному налогу в полном объеме суду не представлено.

Таким образом, оставшаяся задолженность по земельному налогу за **.**.**** год в размере 362 руб. 14 коп. подлежит взысканию с Галимова Р.М.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С **.**.**** изменен порядок начисления пеней, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС).

Как следует из искового заявления, пени начислены на несвоевременную уплату земельного налога, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию за *** гг. в сумме 23 628 руб. 96 коп.

Определяя сумму задолженности, на которую налоговым органом начислены пени, подлежащие взысканию, суд исходит из следующего.

Согласно п. 11 ст. 4 Федерального закона от **.**.**** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» задолженность, образовавшаяся до **.**.****, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 0210.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от **.**.**** №***, признана безнадежной к взысканию и списана задолженность Галимова Р.М. в следующих размерах: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.**** - 7 641 руб. 10 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с **.**.**** по **.**.**** - 34 443 руб. 98 коп, а всего - 42 085 руб. 08 коп.

Поскольку указанная задолженность признана безнадежной к взысканию и списана с налогоплательщика в связи с невозможностью взыскания, оснований для начисления и взыскания пени на указанную задолженность не имеется, следовательно, пени в сумме 731 руб., начисленные **.**.**** на неоплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 руб., пени в сумме 1 311 руб. 38 коп., начисленные **.**.**** на неоплаченные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб., пени в сумме 3 176 руб. 05 коп., начисленные **.**.**** на неоплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 руб., пени в сумме 6 468 руб. 50 коп., начисленные **.**.**** на неоплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., взысканию не подлежат.

При этом взысканию подлежат пени, начисленные за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 1 667 руб.02 коп.

При этом пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за *** год подлежит взысканию, поскольку указанная задолженность на сумму 13 074 руб. 33 коп. взыскана решением Мелекесского районного суда *** от **.**.**** с учетом апелляционного определения Ульяновского областного суда от **.**.****.

Согласно истории изменения сальдо расчетов ЕНС по состоянию на **.**.**** общий размер пени начисленных на совокупную задолженность Галимова Р.Н., составляет 28 352 руб. 24 коп.

Административный истец просит взыскать с Галимова Р.М. задолженность по пеням за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 23 628 руб. 96 коп.

При этом суд не находит оснований для применения сроков давности для взыскания пеней.

Однако суд не может согласиться с размером начисленных пени за период с **.**.**** по **.**.****, поскольку часть указанной задолженности списана с налогоплательщика в связи с невозможностью взыскания, с учетом указанного, оснований для начисления и взыскания пени на указанную административным истцом сумму задолженность не имеется.

С учетом произведенных списаний размер пеней подлежащих взысканию составляет: 23 628,96 - (731 + 1 311,38 + 3 176,05 + 6 468,50) = 11 942 руб. 03 коп. 11 942,03 + 1 667,02 (пени за период с **.**.**** по **.**.****) = итого 13 609 руб. 05 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС Галимова Р.М. по ОПС и ОМС за **.**.**** год составляла (15 375,42 (ОПС за **.**.**** год) + 9 465,54 (ОМС за 2018)) =16 321 руб. 96 коп. Размер пени по ОПС и ОМС за **.**.**** год составляет (16 321,96 *100*7,5/300) = 408 руб. 05 коп. Указанная сумма списана решением налогового органа от **.**.****.

Поскольку указанная сумма налогов списана решением от **.**.****, то пени в размере 408 руб.05 коп, также подлежат отказу во взыскании.

Таким образом, из суммы пени 13 609 руб. 05 коп. подлежат вычету пени в сумме 408 руб. 05 коп., а также пени на остаток непогашенной задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в сумме 276 руб. 14 коп.

Итого размер пеней подлежащих взысканию с Галимова Р.М. составляет 13 609,05 - (408,05 + 276,14) = 12 924 руб. 86 коп.

В удовлетворении иска о взыскании пени в большем размере следует отказать.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика Галимова Р.М. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 531 руб.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

            ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ *** ░ ░░░░░░░░ ░.░. (░░░ ***) ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. **.**.**** ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ ***, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ *** ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 13 287 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 362 ░░░. 14 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ **.**.**** ░░ **.**.**** ░ ░░░░░ 12 924 ░░░. 86 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 531 ░░░.

     ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ *** ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ **.**.****.

░░░░░                                                                                                                            ░.░. ░░░░░░