Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-240/2024 (2-2167/2023;) ~ М-1807/2023 от 12.12.2023

УИД 57RS0024-01-2023-002579-59

Дело № 2-240/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2024 года г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Широбоковой Т.А.,

при помощнике судьи Черниковой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску УФНС России по Орловской области к Верижникову Андрею Анатольевичу о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с иском к Верижникову Андрею Анатольевичу о взыскании неосновательного обогащения.

В обосновании заявленных требований указано на то, что приказом ФНС России от 13.05.2022 №ЕД-7-4/398 ИФНС России по г. Орлу реорганизована 29.08.2022 путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Таким образом, Верижников Андрей Анатольевич (далее - Верижников А.А., налогоплательщик) с 29.08.2022 состоит на учете в УФНС России по Орловской области.

Верижниковым А.А. в ИФНС России по г. Орлу представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 2020 г. в размере 475 492 руб. 18 коп., сумма возврата - 61 814 руб., за 2021 г. в размере 525 812 руб. 06 коп., сумма возврата - 68 356 руб.

В УФНС России по Орловской области за 2022 г. в размере 128 725 руб. 56 коп., сумма возврата - 16 734 руб. Также Заявителем в налоговый орган представлены в составе деклараций заявления о возврате НДФЛ за 2020 - 2022 годы в общей сумме 146 904 рубля.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций налоговым органом подтверждено право Заявителя на получение имущественного налогового вычета. Указанные суммы перечислены на счет Заявителя.

Согласно базе данных налогового органа по заявлениям от Верижникова А.А. были приняты следующие решения о возврате сумм излишне уплаченного налога за 2020-2021 гг.:

от 01.06.2021 № 51709 на сумму 61 814 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО СБЕРБАНК;

от 15.06.2022 № 3097843 на сумму 68 356 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО СБЕРБАНК.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса» с 01.01.2023г. и изменениями в алгоритмах возврата денежных средств, налоговым органом 07.05.2023 в территориальный орган Федерального казначейства направлено поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта, в сумме 26 778 руб. (из них 16 734 руб. имущественный налоговый вычет в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>). Денежные средства 17.05.2023 были зачислены на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО СБЕРБАНК.

По результатам контроля правомерности предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов установлено, что Верижниковым А.А. 18.05.2007 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2006 год (peг. №2846429),), в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 32 151 руб. 26 коп., в связи с приобретением 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно предоставленной декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила 4 180 рублей.

Согласно базе данных налогового органа по заявлению от Верижникова А.А. были приняты следующие решения о возврате сумм излишне уплаченного налога за 2006 г.:

от 15.11.2007 № 2973 на сумму 639 руб. на счет открытый в Орловском отделении №8595 ПАО Сбербанк;

от 15.11.2007 № 2974 на сумму 1 259 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО Сбербанк;

от 19.11.2007 № 1906 на сумму 2 282 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО Сбербанк.

Поскольку Верижников А.А. воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в 2006 году в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, то в соответствии с положениями статьи 220 НК РФ налоговым органом неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет и возвращен НДФЛ за 2020 - 2022 годы, в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Письмом от 19.06.2023 №14-07/52696 Верижникову А.А. предложено отказаться от неправомерно заявленного имущественного налогового вычета, представив уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020 - 2022 годы, а также произвести возврат денежной суммы.

Однако уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020 - 2022 годы налогоплательщиком не представлены, возврат денежных средств не был произведен.

На основании вышеизложенного, истец просил взыскать с Верижникова А.А. в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в размере 146 904 рубля.

В судебном заседании представитель истца УФНС России по Орловской области - Погодина Е.Ю., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании ответчик Верижников А.А. исковые требования признал.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» - далее Закон № 212-ФЗ) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п.2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения ст. 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступлении в силу Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014г.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом на НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014г., оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Согласно п.11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного кодекса.Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (пункт 3 статьи 1109 ГК РФ).

Из изложенного следует, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения или сбережения имущества в отсутствие на то правовых оснований, то есть неосновательным обогащением является чужое имущество, включая денежные средства, которое лицо приобрело (сберегло) за счет другого лица (потерпевшего) без оснований, предусмотренных законом, иным правовым актом или сделкой. Неосновательное обогащение возникает при наличии одновременно следующих условий: имело место приобретение или сбережение имущества; приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица произведено в отсутствие правовых оснований, то есть не основано ни на законе, ни на иных правовых актах, ни на сделке. По смыслу положений пункта 3 статьи 1109 ГК РФ не считаются неосновательным обогащением и не подлежат возврату в качестве такового денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию, в частности заработная плата, приравненные к ней платежи, пенсии, пособия и т.п., то есть суммы, которые предназначены для удовлетворения его необходимых потребностей, и возвращение этих сумм поставило бы гражданина в трудное материальное положение. Вместе с тем закон устанавливает и исключения из этого правила, а именно излишне выплаченные суммы должны быть получателем возвращены, если их выплата явилась результатом недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. При этом добросовестность гражданина (получателя спорных денежных средств) презюмируется, следовательно, бремя доказывания недобросовестности гражданина, получившего названные в данной норме виды выплат, лежит на стороне, требующей возврата излишне выплаченных сумм.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, Верижников А.А. с 29.08.2022 состоит на учете в УФНС России по Орловской области.

Верижниковым А.А. в ИФНС России по г. Орлу представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 2020 г. в размере 475 492 руб. 18 коп., сумма возврата - 61 814 руб., за 2021 г. в размере 525 812 руб. 06 коп., сумма возврата - 68 356 руб. В УФНС России по Орловской области за 2022 г. в размере 128 725 руб. 56 коп., сумма возврата - 16 734 руб.

Также Верижниковым А.А. в налоговый орган представлены в составе деклараций заявления о возврате НДФЛ за 2020 - 2022 годы в общей сумме 146 904 рубля.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций налоговым органом подтверждено право Верижникова А.А. на получение имущественного налогового вычета. Указанные суммы перечислены на счет Верижникова А.А.

Согласно базе данных налогового органа по заявлениям от Верижникова А.А. были приняты следующие решения о возврате сумм излишне уплаченного налога за 2020-2021 гг.: от 01.06.2021 № 51709 на сумму 61 814 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО СБЕРБАНК; от 15.06.2022 № 3097843 на сумму 68 356 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО СБЕРБАНК.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса» с 01.01.2023г. и изменениями в алгоритмах возврата денежных средств, налоговым органом 07.05.2023 в территориальный орган Федерального казначейства направлено поручение о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта, в сумме 26 778 руб. (из них 16 734 руб. имущественный налоговый вычет в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>).

Денежные средства 17.05.2023 были зачислены на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО СБЕРБАНК.

По результатам контроля правомерности предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов установлено, что Верижниковым А.А. 18.05.2007 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2006 год (peг. №2846429), в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 32 151 руб. 26 коп., в связи с приобретением 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно предоставленной декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила 4 180 рублей.

Согласно базе данных налогового органа по заявлению от Верижникова А.А. были приняты следующие решения о возврате сумм излишне уплаченного налога за 2006 г.: от 15.11.2007 № 2973 на сумму 639 руб. на счет открытый в Орловском отделении №8595 ПАО Сбербанк; от 15.11.2007 № 2974 на сумму 1 259 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО Сбербанк; от 19.11.2007 № 1906 на сумму 2 282 руб. на банковский счет, открытый в Орловском отделении №8595 ПАО Сбербанк.

Поскольку Верижников А.А. воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в 2006 году в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, то в соответствии с положениями статьи 220 НК РФ налоговым органом неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет и возвращен НДФЛ за 2020 - 2022 годы, в связи с приобретением ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Письмом от 19.06.2023 №14-07/52696 Верижникову А.А. было предложено отказаться от неправомерно заявленного имущественного налогового вычета, представив уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020 - 2022 годы, а также произвести возврат денежной суммы.

Однако уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020 - 2022 годы налогоплательщиком не представлены, возврат денежных средств не произведен.

Оценивая представленные доказательства, на основании объяснений сторон, фактических обстоятельств дела, суд признает подтвердившимся факт неправомерного (ошибочного) предоставления ответчику имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2020-2022 годы, определяет спорную денежную сумму как неосновательное обогащение по правилам, предусмотренным статьей 1102 ГК РФ, а потому полагает подлежащими удовлетворению заявленные исковые требования.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию неосновательное обогащение в сумме 146 904 рубля.

Согласно ч.1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку УФНС России по Орловской области обращаясь с исковым заявлением, освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего иска (ст. 333.36 НК РФ), она подлежит взысканию с ответчика Верижникова А.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 4138,80 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Орловской области к Верижникову Андрею Анатольевичу о взыскании неосновательного обогащения - удовлетоврить.

Взыскать с Верижникова Андрея Анатольевича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, выдан 06.07.2005г. ОВД Северного района г.Орла) в федерального бюджета Российской Федерации неосновательное обогащение в сумме 146 904 (сто сорок шесть тысяч девятьсот четыре рубля) 00 копеек.

Взыскать с Верижникова Андрея Анатольевича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № №, выдан 06.07.2005г. ОВД Северного района г.Орла) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» в размере 4138 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Мотивированный текст решения изготовлен 01 февраля 2024 года.

Председательствующий Т.А. Широбокова