Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-14643/2019 от 08.11.2019

Судья Кирсанов А.Ю. адм. дело № 2а–7478/2019 (№ 33а-14643)

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Самара 3 декабря 2019 года

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего - Вачковой И.Г.

судей - Лазаревой М.А., Черкуновой Л.В.

при секретаре – Моревой Н.П.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 33а-14643 по апелляционной жалобе Вишнякова П.О. на решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17 сентября 2019 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вишнякову П.О. о взыскании недоимки по налогу, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018. Однако в нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате земельного налога не исполнена, в связи с чем Вишнякову П.О. было направлено требование № 1961 об уплате налога до 26.03.2019, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с Вишнякова П.О. недоимки по налогу, по заявлению должника отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив заявленные требования Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области просила суд взыскать с Вишнякова П.О. недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 39707,00 руб.

Решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17 сентября 2019 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворено. С Вишнякова П.О. в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 39707,00 руб.

Кроме того, с Вишнякова П.О. в доход государства взыскана государственная пошлина в размере 1391, 21 руб.

В апелляционной жалобе Вишняков П.О. просит отменить решение суда как незаконное, принять по административному делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку материалы дела не содержат достоверных доказательств направления ему налогового уведомления, на основании которого у него возникла обязанность по уплате налога. Кроме того, в налоговых уведомлениях имеются противоречия в кадастровой стоимости земельного участка.

­­­­­­­­В суде апелляционной инстанции представитель МИФНС России № 19 по Самарской области по доверенности Шахбанова А.М. возражала против доводов апелляционной жалобы, просила решение суда оставить без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав объяснения явившихся лиц, проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда, постановленного в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что в 2017 году в собственности Вишнякова П.О. находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым №, кадастровой стоимостью 4870727 руб.

Факт нахождения в собственности административного ответчика в указанный налоговый период данного объекта налогообложения не оспаривался.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом был начислен земельный налог за 2017 год и направлено налоговое уведомление № 60228831 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за указанный налоговый период в размере 48707 руб. сроком до 03.12.2018 (л.д. 9).

В установленный в налоговом уведомлении срок Вишняков П.О. не исполнил обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 1961 от 31.01.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, согласно которым налогоплательщику было предложено добровольно погасить недоимку до 26.03.2019 (л.д. 11).

Установлено, что в нарушение положений статей 23 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации в указанный в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.05.2019 мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-654/2019 о взыскании с Вишнякова П.О. недоимки по налогу.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от 03.06.2019 судебный приказ от 22.05.2019 по заявлению Вишнякова П.О. отменен. Однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 30.07.2019 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с Вишнякова П.О. недоимки по земельному налогу за 2017 год в принудительном порядке.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд первой инстанции проверив соблюдение срока, установленного статьей 48 НК РФ для принудительного взыскания налога, проверив расчет задолженности по земельному налогу, который является правильным, частичную оплату налога, пришёл к обоснованному выводу о взыскании с Вишнякова П.О. недоимки по земельному налогу в размере 39 707,00 руб.

Доказательств, свидетельствующих о том, что земельный налог на 2017 год был уплачен в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, судом разрешен в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Доводы апелляционной жалобы Вишнякова П.О. о несоблюдении налоговым органом обязанности по уведомлению налогоплательщика об уплате налога, не могут служить основанием для отмены судебного акта, поскольку обязанность, установленная статьями 52 и 69 Налогового кодекса РФ, по направлению налогоплательщику налогового уведомления по известному месту его регистрации, а затем требования об уплате налога, пени, налоговым органом соблюдена.

В силу прямого указания закона (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ), соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) налогового уведомления или требования об уплате налога, направленных заказными письмами.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).

Доводы апелляционной жалобы относительно возникших противоречий в кадастровой стоимости земельного участка указанного в налоговых уведомлениях за 2017 и 2018 год, не могут являться основанием для отмены решения суда, поскольку налоговая база определена налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену принятого решения, и предусмотренных ст. 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 17 сентября 2019 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Вишнякова П.О. без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Судьи