Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2417/2020 ~ М-2169/2020 от 16.06.2020

Дело № 2а-2417/2020 УИД 73RS0004-01-2020-003206-51

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2020 года                                                         город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи                   Николаевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ворониной Е.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к Кузнецову Илье Игоревичу о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

    Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району                             г. Ульяновска (далее по тексту - ИФНС России по Заволжскому району                              г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к Кузнецову Илье Игоревичу о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.

В обоснование административного иска указано, что Кузнецов И.И. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска и является плательщиком налогов. Кузнецов И.И. в 2016 году имел в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль БМВ 382I, государственный регистрационный знак №; KIA MOHAVE BORREGO HM, государственный регистрационный знак №. Налоговым органом в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Кузнецову И.И. было направлено налоговое уведомление № 87192507 от 23.08.2017. В установленный в уведомлении срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. За взысканием сумм транспортного налога за период - 2016 год налоговый орган обращался к мировым судьям Заволжского судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ предусмотрен, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 статьи 225.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

На основании сведений, поступивших в налоговую инспекцию, а именно, справки доходах ф. 2-НДФЛ физических лиц за 2015 год № 105 от 23.02.2016 от налогового агента АО Банк «Венец» выявлено, что Кузнецовым И.И. получен доход в размере 73 739,56 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 9 586 руб. В налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ за 2015 год Кузнецов И.И. такой доход не отразил.

Решением № 3495 от 16.11.2016 Кузнецов И.И. привлечен к ответственности в виде штрафа. Также ему был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 9 586 руб., соответствующие пени в размере 406,61 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска был выдан судебный приказ № 2а-955/2017 о взыскании недоимки.

На недоимку по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц были начислены пени. Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 30.12.2019, который был отменен по заявлению должника 21.02.2020 года.

ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска просит взыскать с Кузнецова И.И. пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 07.12.2017 года по 25.06.2019 года в сумме 1 703,47 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год за период с 01.01.2017 по 01.02.2019 в сумме 2 146,36 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Кузнецов И.И. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, указав на необоснованность начисления ему пени за несовременную уплату налогов, так как в период с 26.01.2017 по 18.12.2018 незаконно содержался под стражей, впоследствии в отношении него был вынесен оправдательный приговор. В период незаконного лишения свободы не мог получить налоговые уведомления и требования и исполнить свою обязанность по уплате налога.

Представитель аадминистративного ответчика Кузнецова И.И. – Желтова Е.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании полностью поддержала доводы своего доверителя, указала на необоснованность расчета налога на доходы физических лиц в связи с тем, что недоимка не может быть признана безнадежной, так как удерживается в ходе исполнительного производства. В дополнительных письменных возрождениях на иск указала, что требования истца в части начисления пени на налог на доходы физических лиц за 2015 год являются необоснованными, так как в силу положений ч. 72 ст. 217 НК РФ Кузнецов И.И. освобожден от уплаты такого налога.

Представитель заинтересованного лица АО Банк «Венец» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Материалами дела установлено, что в 2016 году в органах ГИБДД на имя административного ответчика Кузнецова И.И. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль БМВ 382I, государственный регистрационный знак О 007 РУ 777 (с 04.04.2016 по 08.12.2016);

KIA MOHAVE BORREGO HM, государственный регистрационный знак К 071 РА 82 (с 08.12.2016 по 08.01.2017).

Статьей 409 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым органом в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Кузнецову И.И. было направлено налоговое уведомление № 87192507 от 23.08.2017.

В установленный в уведомлении срок налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога Кузнецову И.И. направлено требование № 10857 от 07.12.2017 года об уплате транспортного налога в сумме 11 971 руб., пени в сумме 16,46 руб. в срок до 30.01.2018 года.

За взысканием сумм транспортного налога за 2016 год налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по делу № 2а-842/2018 от 30.05.2018 года.

На основании требования № 37350 от 25.06.2019 года Кузнецову И.И. начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с 07.12.2017 по 25.06.2019 года, заявленные ко взысканию.

Разрешая исковые требования в данной части, суд исходит из следующего.

В п.1 ст.72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Положениями пунктов 1, 3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что Кузнецов И.И. в период с 26.01.2017 года по 18.02.2018 года содержался под стражей, при этом, был незаконно и необоснованного подвергнут уголовному преследованию, что подтверждается выводами вступившего в законную силу решения Заволжского районного суда                  г. Ульяновска от 16.01.2020 года по гражданскому делу по иску Кузнецова И.И. к Министерству финансов Российской Федерации в лице Управления Федерального казначейства по Ульяновской области о компенсации морального вреда, судебных расходов, а также оправдательным приговором Ульяновского областного суда от 25.01.2019 года.

Административный истец просит взыскать пени за несвоевременную уплату Кузнецовым И.И. транспортного налога в сумме 1 703,47 руб. за период с 07.12.2017 по 25.06.2019. Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания пени по транспортному налогу с Кузнецова И.И. за вышеуказанный период, так как с учетом вышеизложенного, достоверно о сумме транспортного налога, подлежащего уплате, административному ответчику могло стать известно только после направления в его адрес налогового требования № 37350 от 25.06.2019 года, так как направленные в его адрес в 2017 году налоговые уведомление от 23.08.2017 и требование от 07.12.2017 не могли быть получены Кузнецовым И.И. по независящим от него обстоятельствам, поскольку в указанный период он не был незаконного подвергнут уголовному преследованию и содержался под стражей.

Относительно требований административного истца о взыскании с Кузнецова И.И. пени на несовременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год, судом установлено следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ предусмотрен, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 ст. 226 и пунктом 14 статьи 225.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

На основании сведений, поступивших в налоговую инспекцию, а именно, справки доходах ф. 2-НДФЛ физических лиц за 2015 год № 105 от 23.02.2016 от налогового агента АО Банк «Венец» выявлено, что Кузнецовым И.И. получен доход в размере 73 739,567 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц в сумме 9 586 руб. При этом, данный доход был получен Кузнецовым И.И. в связи со списанием Банком «безнадежной» ко взысканию суммы долга по кредитному договору и списанной с баланса кредитной организации.

Решением № 3495 от 16.11.2016 Кузнецов И.И. привлечен к ответственности в виде штрафа. Также ему был доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 9 586 руб., соответствующие пени в размере 406,61 руб.

По заявлению налогового органа о взыскании недоимки мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска был выдан судебный приказ № 2а-955/2017.

Обращаясь с настоящим иском, налоговый орган просит взыскать с Кузнецова И.И. пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год за период с 01.01.2017 по 01.02.2019 в сумме 2 146,36 руб.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания данной суммы в связи с наличием оснований для освобождения административного ответчика от уплаты спорного налога в силу п.72 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с данной нормой освобождаются от налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками с 01.01.2015 до 01.12.2017, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п.5 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

При этом, доход в виде сумм списанного с баланса кредитной организации безнадёжного долга по кредитному договору, полученный налогоплательщиком в период с 01 января 2015 года по 01 декабря 2017 гола, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом и сведения о котором представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, освобождается от налогообложения, что подтверждается разъяснениями Минфина РФ – письмо от 13.06.2018 № 03-04-05/40466.

В связи с вышеизложенным, оснований для начисления пени на налог на доходы физических лиц за 2015 год Кузнецову И.И. не имелось, так как от уплаты данного налога он освобожден в силу закона.

Таким образом, в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к Кузнецову И.И. надлежит отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к Кузнецову Илье Игоревичу о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 07.12.2017 года по 25.06.2019 года в сумме 1 703 руб. 47 коп. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2015 год за период с 01.01.2017 года по 01.02.2019 года в сумме 2 146 руб. 36 коп. отказать в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья                                   Н.Д. Николаева