Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1932/2023 ~ М-1747/2023 от 06.07.2023

37RS0010-01-2023-002113-80

Дело № 2-1932/2023                                               31 августа 2023 года

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Ерчевой А.Ю.,

при секретаре Баранове Д.В.,

с участием представителя истца УФНС России по Ивановской области, действующей на основании доверенности, Мичуриной С.В.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании 31 августа 2023 года гражданское дело по иску УФНС России по Ивановской области к Смирновой Светлане Владимировне о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с иском к Смирновой С.В. о взыскании неосновательного обогащения.

Исковые требования обоснованы тем, что ответчик по договору купли-продажи от 07.08.2020 приобрела в собственность квартиру с кадастровым №, по адресу: <адрес>, стоимостью 1184175 рублей. Право собственности ответчика на указанную квартиру зарегистрировано Управлением Росреестра по Ивановской области 18.08.2020. 27.01.2021 ответчик представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов в сумме 1184175 рублей на приобретение указанной квартиры. Размер налоговой базы составил 261863,68 рублей. Сумма документально подтвержденных расходов, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период (2020 год), составила 261863,68 рублей, сумма остатка, переходящего на следующий налоговый период,-922311,32 рублей (1184175 рублей-261863,68 рублей), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату на основании представленной декларации за 2020 год,-34042 рубля (261863,68 рублей*13%). У ответчика на момент зачета имелась задолженность по НДФЛ за 2019 год: налог в размере 1241 рубль, пени в размере 20,08 рублей. В отношении ответчика от ООО МКК «ФИНМОЛЛ» в электронном виде получена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 10214 от 23.01.2020, в которой указана сумма налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 1241 рубль. В соответствии со ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020. Однако ответчиком в установленный срок НДФЛ в размере 1241 рубль не уплачен. В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени в размере 20,08 рублей начислены на задолженность за 2019 год за период с 02.12.2020 по 25.03.2021. 02.04.2021 налоговым органом приняты решения о зачете: № на сумму 1241 рубль в счет уплаты налога «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ» по налоговому периоду за 2019 год; № на сумму 20,08 рублей в счет уплаты пеней «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ» по налоговому периоду за 2019 год. Кроме того, налоговым органом принято решение № от 07.04.2021 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафы) 32780,92 рублей, и 09.04.2021 ответчику произведен возврат НДФЛ в сумме 32780,92 рублей. 27.01.2022 ответчик представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов в сумме 1184175 рублей на приобретение квартиры с кадастровым №, по адресу: г Иваново, <адрес>. Сумма имущественного налогового вычета, принятая за предыдущие налоговые периоды, составила 261863,68 рублей, размер налоговой базы-370542,65 рублей, сумма документально подтвержденных расходов, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период (2020 год),-1542,65 рублей, сумма остатка, переходящего на следующий налоговый период,-551768,67 рублей (1184175 рублей-261863,68 рублей-370542,65 рублей), сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату на основании представленной декларации за 2021 год,-48170 рублей (370542,65 рублей*13%). Налоговым органом вынесено решение № от 21.03.2022 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафы) 48170 рублей, и 23.03.2022 ответчику произведен возврат НДФЛ в сумме 48170 рублей. Согласно договору купли-продажи от 07.08.2020 ответчик приобрела указанную квартиру у Мошниной Л.Г., которая является ее матерью. Таким образом, налоговым органом ошибочно подтверждено право ответчика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 34042 рубля, за 2021 год в размере 48170 рублей. Следовательно, ответчиком получено неосновательное обогащение в размере 82212 рублей, а именно в виде возврата НДФЛ на сумму 80950,92 рублей (32780,92 рублей+48170 рублей), и уменьшения размера налоговой обязанности по налогу на доходы физических лиц на сумму 1261,08 рублей (1241 рубль+20,08 рублей). Таким образом, истец считает, что денежные средства, полученные ответчиком в результате неправомерно произведенного возврата из бюджета в счет задолженности по НДФЛ (при отсутствии для этого законных оснований), являются неосновательным обогащением, что, в свою очередь, привело к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения. В связи с изложенным, истцом 29.03.2023 в письменной форме предложено ответчику в срок до 20.04.2023 перечислить в бюджет ошибочно произведенный возврат суммы НДФЛ за 2020-2021 гг. в сумме 82212 рублей. Однако до настоящего времени указанные суммы в бюджет от ответчика не поступили.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика неосновательное обогащение в размере 82212 рублей.

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержала, согласна на рассмотрение дела в порядке заочного производства.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Согласно ч. 1 ст. 113 ГПК РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

В силу ч. 1 ст. 115 ГПК РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются участнику процесса по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 116 ГПК РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Суд, учитывая, что ответчик о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, однако в суд не явилась, возражений относительно заявленных требований не представила, рассмотреть дело в ее отсутствие не просила, а также учитывая мнение представителя истца, приходит к выводу о том, что ответчик злоупотребляет своим правом, о судебном заседании извещена и, исходя из положений ст. ст. 167, 233 ГПК РФ, считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Суд, заслушав сторону, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, приходит к следующему.

Судом установлено, что 07.08.2020 между Мошиной Л.Г. (продавцом) и ответчиком (покупателем) заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно п. 2 договора стоимость квартиры составляет 1184175 рублей.

Ответчиком 27.01.2021, 27.01.2022 в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020-2021 гг., в которых налогоплательщиком заявлено право на получение имущественного налогового вычета на сумму 1184175 рублей в связи с приобретением квартиры по вышеуказанному адресу.

На основании заявлений налогоплательщика истцом приняты решения на возврат излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц N № от 07.04.2021 в размере 32780,92 рублей, N № от 21.03.2022 в сумме 48170 рублей. Данные денежные суммы налоговым органом истцу перечислены.

Истцом в ходе мероприятий налогового контроля налоговых деклараций, поданных ответчиком для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением в собственность жилого помещения, установлено, что 07.08.2020 между продавцом-Мошиной Л.Г. с одной стороны и покупателем-ответчиком с другой стороны заключен договор купли-продажи квартиры. В рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах установлено, что продавец приходится покупателю матерью. Договор купли-продажи и право собственности ответчика на указанное жилое помещение зарегистрированы Управлением Росреестра по Ивановской области в установленном законом порядке.

Согласно расчету неосновательного обогащения, представленному истцом и подтверждающемуся имеющимися в деле доказательствами, денежные средства в виде возвращенного налога на доходы физических лиц, полученные ответчиком, составляют: за 2020 год-34042 рубля, за 2021 год-48170 рублей.

В целях установления факта родственных отношений между сторонами сделки налоговым органом сделаны соответствующие запросы, и согласно сведениям органов ЗАГС из информационного ресурса «Взаимосвязанные лица» АИС Налог-3 ответчик приходится дочерью Мошиной Л.Г.

ДД.ММ.ГГГГ истцом в адрес ответчика направлено уведомление, в котором налогоплательщику предложено перечислить ошибочно произведенный возврат суммы налога на доходы физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 82211 рублей, а также представить уточненные декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 гг. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако требование истца ответчик не исполнила, сумма, указанная в уведомлении, ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, сомнений в их достоверности не вызывают.

В соответствии с положениями п. 1, п. 7 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей; имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. (п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 220 ГК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 настоящего Кодекса.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ в связи с жалобами граждан Б., К. и В.А. Чапланова", смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий, освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, исключением из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения.

Вместе с тем, федеральным законодателем предусмотрены случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения.

Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В данном случае взыскание должно осуществляться с использованием института неосновательного обогащения.

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу ст. 1103 ГК РФ, поскольку иное не установлено настоящим Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям, в частности, о возврате исполненного по недействительной сделке (п. п. 1); одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством (п. п. 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ в связи с жалобами граждан Б., К. и В.А. Чапланова", предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель одновременно установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесено совершение сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (абз. 26 п.п. 2 п. 1 ст. 220абз. 26 п.п. 2 п. 1 ст. 220 названного Кодекса).

Приведенное правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения, в том числе, если сделка добросовестно исполнена сторонами.

Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в ст. 105.1 НК РФ, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 НК РФ, не предоставляется.

При указанных обстоятельствах, поскольку ответчик договор купли-продажи квартиры заключила со своей матерью, в силу прямого законодательного указания у ответчика право на предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением вышепоименованного имущества не возникло, в то время как денежные средства перечислены ответчику именно по указанному основанию, на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение в виде приобретения имущества (денежных средств) в отсутствие на то правовых оснований.

С учетом изложенного, заявленные истцом требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с этим с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма неосновательного обогащения в размере 82212 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ.

В связи с этим с ответчика в доход бюджета муниципального образования г.о. Иваново подлежит взысканию госпошлина в размере 2666 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области к Смирновой Светлане Владимировне о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с Смирновой Светланы Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии № №, выдан ОВМ ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), в пользу УФНС России по <адрес>, расположенного по адресу: г. Иваново, ул. Почтовая, д. 24 (ИНН 3728012600, ОГРН 1043700251077), неосновательное обогащение в размере 82212 рублей.

Взыскать с Смирновой Светланы Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии № №, выдан ОВМ ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), в доход бюджета муниципального образования г.о. Иваново госпошлину в размере 2666 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья                                                                                                                   Ерчева А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 07.09.2023.

37RS0010-01-2023-002113-80

Дело № 2-1932/2023                                               31 августа 2023 года

Резолютивная часть

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Ерчевой А.Ю.,

при секретаре Баранове Д.В.,

с участием представителя истца УФНС России по Ивановской области, действующей на основании доверенности, Мичуриной С.В.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании 31 августа 2023 года гражданское дело по иску УФНС России по Ивановской области к Смирновой Светлане Владимировне о взыскании неосновательного обогащения,

руководствуясь ст. 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области к Смирновой Светлане Владимировне о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с Смирновой Светланы Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии № №, выдан ОВМ ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), в пользу УФНС России по Ивановской области, расположенного по адресу: г. Иваново, ул. Почтовая, д. 24 (ИНН 3728012600, ОГРН 1043700251077), неосновательное обогащение в размере 82212 рублей.

Взыскать с Смирновой Светланы Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии № №, выдан ОВМ ОМВД России по <адрес> УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), в доход бюджета муниципального образования г.о. Иваново госпошлину в размере 2666 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья                                                                                                                   Ерчева А.Ю.