Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-4440/2021 от 26.03.2021

Судья: Ковригина Н.Н. адм.дело № 33а-4440/2021 (№ 2а-207/2021)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

18 мая 2021 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Ромадановой И.А.,

судей Чемерисовой О.В., Марковой Н.В.,

при секретаре Зенкевиче В.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика Бойковой Н.В. на решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 14 января 2021 года по административному делу № 2а-207/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Бойковой Н.В. о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику Бойковой Н.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени в общей сумме 18260,58 рублей (налог – 15299,75; пени – 2960,83 рублей).

В обоснование иска административный истец указал, что 14.05.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № по заявлению налогового органа о взыскании с Бойковой Н.В. недоимки по налогам и пени по требованиям: № от 09.07.2019 г., № от 20.12.2019 г., который был отменен мировым судьей 02.06.2020 г., поскольку ответчик представила возражения. На основании сведений государственных регистрационных органов налоговый орган в адрес налогоплательщика направил налоговые уведомления об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015-2018 налоговый период. Бойкова Н.В. своевременно и в полном объеме не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, сбора, пени, в установленный срок. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленный срок, ответчику были направлены требования об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данные требования оставлены без надлежащего исполнения. В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу, налогу на имущество.

Уточнив исковые требования, административный истец просил взыскать с административного ответчика Бойковой Н.В. сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени в общей сумме 4255,53 рублей (налог – 1296,00 рублей; пени – 2959,53 рублей), в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц (2018 год) в размере 72,26 рублей; пени налогу на имущество физических лиц (2017 год) в размере 1211,80 рублей; пени налогу на имущество физических лиц (2016 год) в размере 1164,88 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 268,49 рублей; по земельному налогу за 2018 год в размере 1296,00 рублей; пени по земельному налогу (2018 год) в размере 4,73 рублей; пени по земельному налогу (2017 год) в размере 68,06 рублей; пени по земельному налогу (2016 год) в размере 104,12 рублей; пени по земельному налогу (2015 год) в размере 65,19 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 14 января 2021 года административное исковое заявление МИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворено (л.д. 71-76).

В апелляционной жалобе административный ответчик Бойкова Н.В. просит решение суда отменить, указывает на полную оплату налогов и пени. (л.д. 79-80).

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с пунктом 1 статьи 308 Кодекса административного кодекса РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что Бойкова Н.В. в налоговые периоды 2015-2018 г.г., являлась собственником следующего имущества: земельный участок с кадастровым номером № находящийся по адресу: <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании данных, поступивших из регистрирующего органа, представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области были сформированы и направлены в адрес административного ответчика Бойковой Н.В.:

налоговое уведомление № от 04.09.2016 года, с подлежащей уплате за 2015 налоговый период сумме земельного налога рассчитанного в размере 1296,00 рублей, налога на имущество физических лиц рассчитанного в сумме 5305,00 рублей, с установлением срока для уплаты – 01.12.2016 года;

налоговое уведомление № от 21.09.2017 года, с подлежащей уплате за 2016 налоговый период сумме земельного налога рассчитанного в размере 1296,00 рублей, налога на имущество физических лиц рассчитанного в сумме 19294,00 рублей, с установлением срока для уплаты – 01.12.2017 года;

налоговое уведомление № от 23.08.2018 года, с подлежащей уплате за 2017 налоговый период сумме земельного налога рассчитанного в размере 1296,00 рублей, налога на имущество физических лиц рассчитанного в сумме 23754,00 рублей, с установлением срока для уплаты – 03.12.2018 года;

налоговое уведомление № от 25.07.2019 года, с подлежащей уплате за 2018 налоговый период сумме земельного налога рассчитанного в размере 1296,00 рублей, налога на имущество физических лиц рассчитанного в общей сумме 28238,00 рублей, с установлением срока для уплаты – 02.12.2019 года.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налоги не были оплачены в полном объеме, в установленный ст. 70 НК РФ срок, налоговым органом в адрес Бойковой Н.В. были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на 09.07.2019 № по состоянию на 20.12.2019 с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Поскольку в установленный срок ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налога на имущество.

Налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику через "Личный кабинет", открытый налогоплательщиком на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети "Интернет".

13.03.2019 г. судебными приставами было произведено взыскание суммы задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 1296,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5035,00 рублей, 22.04.2019 судебными приставами было произведено взыскание суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19294,00 рублей.

Кроме того, от налогоплательщика поступили частичные оплаты по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 14234,25 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет на момент подачи иска 14003,75 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени по земельному налогу: на недоимку за 2015 год в размере 65,19 рублей в период с 27.08.2018 по 12.03.2019 на недоимку за 2016 года в размере 104,12 рублей в период с 27.08.2018 по 08.07.2019, на недоимку за 2017 года в размере 68,06 рублей в период с 17.12.2018 по 08.07.2019, которые выставлены в требование № от 09.07.2019, а также на недоимку за 2018 год в размере 4,73 в период с 03.12.2019 по 19.12.2019, которые выставлены в требование № от 20.12.2019.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц: пени на недоимку за 2015 год в размере 268,49 рублей в период с 27.08.2018 по 12.03.2019г., на недоимку за 2016 года в размере 1164,88 рублей в период с 27.08.2018 по 21.04.2019, на недоимку за 2017 года в размере 1211,80 рублей в период с 17.12.2018 по 08.07.2019, которые выставлены в требование № от 09.07.2019, а также на недоимку за 2018 год в размере 73,56 в период с 03.12.2019 по 19.12.2019, которые выставлены в требование № от 20.12.2019.

В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогам и пени на общую сумму 23561,35, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, в срок установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ. На основании этого заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области 14.05.2020 года был выдан судебный приказ № о взыскании с Бойковой Н.В. задолженности. Однако по заявлению налогоплательщика определением от 02.06.2020 г. мировой судья ранее выданный судебный приказ отменил. Данные обстоятельства подтверждаются копией определения об отмене судебного приказа от 02.06.2020 г., материалами дела № о вынесении судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и по пени. Иск подан в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, исходил из того, что Бойковой Н.В. не исполнены требования налогового органа об уплате пени, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения Бойковой Н.В. от обязанности по уплате обязательных санкций отсутствуют. Расчет пени произведен верно.

С такими выводами суда нельзя согласиться по следующим основаниям.

Принимая обжалуемое решение, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что в ходе судебного разбирательства факт наличия задолженности административного ответчика по уплате налогов и пени не нашел свое подтверждение.

Представленной ответчиком квитанции от 16.12.2020 г на сумму 1000 рублей и квитанции от 18.12.2020 г. на сумму 296 рублей произведена оплата земельного налога (л.д.81).

Вместе с тем, административным ответчиком Бойковой Н.В. произведена оплата пени по земельному налогу в размере 4,73 руб., в размере 68,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 73,56 руб., 1211,00 руб.

Таким образом, факт оплаты пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц судебной коллегией установлен, в соответствии с представленными квитанциями (л.д. 93-94).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ).

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Так пени по земельному налогу в сумме 65,16 руб., пени на налог на имущество физических лиц (2016 и 2016 год) в размере 1164,88 и 268,49 руб. выставлены в требовании от 09.07.2019 года (л.д.16) со сроком исполнения- до 25.10.2019 года, к мировому судье должно быть обращение за вынесением судебного приказа до 14.04.2020 года, однако с данным требованием обратились в нарушении ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в мае 2020 года.

Уважительных причин нарушения сроков не предоставили.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Анализируя предоставленные доказательства и действия сторон по административному делу судебная коллегия полагает, что нет оснований для удовлетворения требований налоговой инспекции, в административных исковых требований необходимо отказать.

На основании пункта 2 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

Учитывая изложенное, решение суда нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене с вынесением нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьей 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 14 января 2021 года отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Бойковой Н.В. о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд Российской Федерации через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: