Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-66/2022 от 29.06.2022

18RS0003-01-2022-000827-15

Дело № 12-66/2022

Р Е Ш Е Н И Е

14 июля 2022 года                                                                              с. Якшур-Бодья УР

Судья Якшур-Бодьинского районного суда УР Уткина Н.В., при секретаре Кокшаровой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Расулова Шухрата Махамуродовича на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по УР по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ от 29.12.2021 № 18312132900970300004,

у с т а н о в и л а:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по УР по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ от 29.12.2021 № 18312132900970300004 директор ООО «ТПК Восток-Азия» Расулов Ш.М. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Расулов Ш.М. обжаловал вышеуказанное постановление, просит признать его недействительным в связи с отсутствием события и состава административного правонарушения.

Жалоба мотивирована тем, что поскольку федеральным законом не установлена обязанность физического лица – нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица – резидента, то выплата ООО «ТПК Восток-Азия» его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству.

Расулов Ш.М., его защитник – адвокат Юскин О.Ю., надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Межрайонная ИФНС России № 10 по УР, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила. За подписью представителя инспекции по доверенности – Карлагиной А.В. в суд направлен отзыв на жалобу, в котором указано на законность и обоснованность постановления. Со ссылками на нормы Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" представитель административного органа указывает, что выплата 09.10.2020 заработной платы ФИО1., ФИО2 наличным расчетом свидетельствует о нарушении порядка осуществления валютных операций. В связи с изменением в законодательстве, которое улучшает положение налогоплательщика, из системного толкования ч. 2 ст. 1.7, п. 2 ст. 31.7, ст. 31.8 КоАП РФ, а также разъяснений, содержащихся в п. 33.2 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» и п. 1Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» следует, что после принятия закона, исключающего административную ответственность за содеянное правонарушение, иным образом улучшающее положение лица, привлеченного к административной ответственности, неисполненное (полностью или в части) к моменту вступления в силу такого закона постановление о назначении административного наказания, исполнению не подлежит. Таким образом, постановление, принятое с правильным применением норм права, действующих на момент рассмотрения дела в судах, отмене не подлежит.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении Расулова Ш.М., судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В ст. 26.1 КоАП РФ закреплены обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, в том числе наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые КоАП РФ или законом субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии со ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

      Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определяются Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1).

При этом валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, средства на банковских счетах и в банковских вкладах (пункт 1 части 1).

Резидентами являются, в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а нерезидентами - физические лица, которых нельзя отнести к гражданам Российской Федерации, а также к иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации (пункты 6 и 7 части 1).

В силу части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В соответствии с абзацем 5 статьи 11 ТК РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела об административном правонарушении, по платежной ведомости от 09.10.2020 ООО «ТПК Восток-Азия» осуществило выплату заработной платы работникам – нерезидентам: ФИО1., ФИО2 в наличной форме, а не через банковский счет в уполномоченном банке.

Поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

Осуществление расчетов в наличной форме между резидентом и нерезидентом в валюте Российской Федерации в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, является валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Частью 2 ст. 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках, к каковым выплата заработной платы работнику - нерезиденту не относится, в том числе при отсутствии в трудовом договоре условия о перечислении заработной платы работнику - нерезиденту на его банковский счет.

Директором и должностным лицом, ответственным за выполнение ООО «ТПК Восток-Азия» требований валютного законодательства, является Расулов Ш.М.

Выявленное нарушение послужило основанием для составления протокола об административном правонарушении в отношении директора ООО «ТПК Восток-Азия» Расулова Ш.М. и вынесения должностным лицом административного органа оспариваемого постановления о привлечении Расулова Ш.М. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обстоятельства, изложенные в обжалуемом постановлении, подтверждаются собранными по делу доказательствами: информацией МВД по УР о правомочности пребывания указанных выше лиц на территории РФ, копиями трудовых договоров, копией платежной ведомости, которые оценены по правилам ст. 26.11 КоАП РФ.

Совокупность установленных административным органом фактических и правовых оснований позволяет прийти к выводу о том, что событие административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, установлены и доказаны на основании исследования представленных в материалы дела доказательств, являющихся достаточными и согласующимися между собой.

    Вместе с тем, в соответствии с ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ (введена Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ) если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

    В силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Из акта проверки соблюдения валютного законодательства № 183120210055004 от 14.12.2021, составленного налоговым органом за проверяемый период с 01.01.2020 по 31.12.2020 в отношении ООО «ТПК Восток-Азия» следует, что в ходе проверки на основании справок по форме 2-НДФЛ за 2020 год, документов и информации, предоставленных Обществом, выявлено осуществление ООО «ТПК Восток-Азия» валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в период проверки направлены 25.11.2021 уведомления о месте и времени составления протоколов об административных правонарушениях, в том числе уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении от 25.11.2021 № 18312132900970300001.

14.12.2021 в отношении последнего составлен протокол об административном правонарушении № 18312132900970300002 по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Постановлением № 18312132900970300004 от 29.12.2021 Расулов Ш.М. привлечен к административной ответственности.

Вступившим в законную силу постановлением и.о. начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по УР от 29.12.2021 № 18312132900826300004 Расулов Ш.М. привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства РФ, выразившееся в выплате 24.04.2020 работникам- нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами, выявленного в рамках проверки в 2021 году (проверяемый период с 01.01.2020 по 31.12.2020) соблюдения валютного законодательства ООО «ТПК Восток-Азия».

Таким образом, вступившим в законную силу постановлением, Расулов Ш.М. привлечен к административной ответственности за аналогичное правонарушение в сфере валютного законодательства, предусмотренного одной и той же сатьей КоАП РФ и выявленное в рамках одного контрольного мероприятия в ходе осуществления государственного контроля.

    Согласно п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии по одному и тому же факту совершения противоправных действий (бездействия) лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, постановления о назначении административного наказания, либо постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном той же статьей или той же частью статьи настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, либо постановления о возбуждении уголовного дела.

     В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.

При таких обстоятельствах обжалуемое постановление подлежит отмене, производство по делу- прекращению.

Руководствуясь статьями 30.6, 30.7 КоАП РФ, судья

р е ш и л а:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по УР по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ от 29.12.2021 № 18312132900970300004 в отношении директора ООО «ТПК Восток-Азия» Расулова Шухрата Махамуродовича отменить, производство по делу прекратить.

Постановление может быть обжаловано в Верховный Суд УР через Якшур-Бодьинский районный суд УР в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.

Судья                                           Н.В. Уткина