Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2635/2024 ~ М-2697/2024 от 16.07.2024

Дело № 2а-2635/2024

(УИД 73RS0004-01-2024-004961-88)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 августа 2024 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Боляевой Надежде Григорьевне о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к Боляевой Н.Г. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит Боляева Н.Г., ИНН №.

Боляева Н.Г. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представил(а).

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации Боляевой Н.Г. в 2022 году продан следующий объект недвижимого имущества: - квартира, доля 1/1, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, цена сделки 3100000 руб, соответственно доход от продажи составил 3100000 руб.

Срок владения вышеуказанным имуществом с 05.11.2020 по 29.03.2022 составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику на основании договора купли-продажи от 23.10.2020. Расходы на приобретение составили 2500000 руб.

Сумма расходов, понесенная налогоплательщиком на приобретение данной квартиры 2 500 000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 600 000 руб. (3100000 руб. – 2 500 000 руб.) и сумма налога к уплате составляет 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%)

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, с учетом права на сумму фактически произведенных расходов с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 2500000 руб., составляет 78 000 рублей.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в срок, установленный пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ.

Таким образом, Боляева Н. Г. нарушила пп.4 п.1 ст.23, пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

В установленный срок 17.07.2023 сумма налога на доходы физических лиц в размере 78 000 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Тем самым, налогоплательщиком нарушены п.3 ст.210 НК РФ, пп.2 п.1, п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налогоплательщику направлено по почте требование о предоставлении пояснений № 13АЕЕ/54458 от 26.07.2023г.

Пояснения и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлены. Ходатайство и возражения по акту №17361 от 28.09.2023 не заявлены.

В соответствии со ст. 101 НК РФ материалы налоговой проверки рассмотрены 23.11.2023 заместителем руководителя УФНС России по Ульяновской области Порушенковой Т.Н. в отсутствие привлекаемого к ответственности лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 28.09.2023г. №17747, отправлено почтой).

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 4265 от 06.02.2024 срок исполнения по требованию – до 27.02.2024

Мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска 29.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1089/2024 о взыскании с Боляевой Н.Г. в пользу УФНС задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в сумме 77632,31 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 3900 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 4875,0 руб.; пени за период с 18.07.2023 г. по 04.03.2024 в размере 8200,56 руб. Определением от 22.04.2024 судебный приказ отменен.

Просит взыскать с Боляевой Н.Г. (ИНН №) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 года в сумме 77 632,31 руб.;  штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 3900,0 руб.,  штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 4875,0 руб.;  пени за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в размере 8200,56 руб. Всего: 94607,87 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик Боляева Н.Г. в судебном заседании с иском не согласилась, пояснила, что деньгами, полученными от продажи квартиры, не пользовалась, поскольку с бывшим супругом приобрели две квартиры.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы административного дела, выслушав объяснения ответчика, суд пришёл к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.

Таким образом, налоговые органы по характеру своей деятельности и в пределах предоставленных им Российской Федерацией полномочий не только вправе, но и обязаны рассчитывать налоги. Граждане Российской Федерации, за исключением лиц, которым Федеральными Законами установлены льготы по уплате налогов и сборов, обязаны исполнить свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу пп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларация) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2022 год – 02.05.2023.

Боляева Н.Г. налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представил(а).

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации Боляевой Н.Г. в 2022 году продан следующий объект недвижимого имущества:

- квартира, доля 1/1, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, цена сделки 3100000 руб., соответственно доход от продажи составил 3100000 руб.

Срок владения вышеуказанным имуществом с 05.11.2020 по 29.03.2022 составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Недвижимое имущество принадлежало налогоплательщику на основании договора купли-продажи от 23.10.2020г. Расходы на приобретение составили 2500000руб.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Согласно пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2022 году от продажи объекта недвижимого имущества в 2022 году составила 3 100 000руб.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма расходов, понесенная налогоплательщиком на приобретение данной квартиры 2500000.00 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база составляет 600000 руб. (3100000.00 руб. – 2500000.00 руб.) и сумма налога к уплате составляет 78 000 руб. (600000.00 руб. х 13%).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год, с учетом права на сумму фактически произведенных расходов с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере 2500000 руб., составляет 78 000 рублей.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в срок, установленный пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ.

Таким образом, Боляева Н. Г. нарушила пп.4 п.1 ст.23, пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Количество месяцев просрочки: 4 полных, 1 неполный месяц.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок 17.07.2023 сумма налога на доходы физических лиц в размере 78 000 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Тем самым, налогоплательщиком нарушены п.3 ст.210 НК РФ, пп.2 п.1, п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налогоплательщику направлено по почте требование о предоставлении пояснений № 13АЕЕ/54458 от 26.07.2023.

Пояснения и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлены. Ходатайство и возражения по акту №17361 от 28.09.2023 не заявлены.

В соответствии со ст. 101 НК РФ материалы налоговой проверки рассмотрены 23.11.2023 заместителем руководителя УФНС России по Ульяновской области Порушенковой Т.Н. в отсутствие привлекаемого к ответственности лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 28.09.2023г. №17747, отправлено почтой).

В ходе рассмотрения материалов проверки не установлены:

- обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 111 и ст. 109 НК РФ.

- обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п. 2 ст. 112 НК РФ.

Также, в соответствии с п.4 ст.112 НК РФ проведена оценка обстоятельств, которые в соответствии со ст. 112 НК РФ, могли бы учитываться в качестве смягчающих.

Налоговый Кодекс РФ не содержит исчерпывающего перечня обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, в связи с чем, налоговый орган вправе признать те или иные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность.

Управлением установлены следующие обстоятельства смягчающие ответственность:

- несоразмерность деяния тяжести наказания (совершено впервые, ранее по ст.119 НК РФ и по.122 НК РФ не привлекалась)

- тяжелое финансовое состояние (пенсионер).

Согласно п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Таким образом, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ, размер штрафных санкций по ст. 119 НК РФ и по ст.122 НК РФ уменьшен в 4 раза.

Сумма штрафа составляет: по ст. 119 НК РФ – 4875 руб. (78 000 руб. *5%* 5 мес /4); по ст.122 НК РФ – 3900 руб. (78 000 руб. * 20%/4)

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, Определении от 04.07.2002 N 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 2 НК РФ).

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности налоговые органы в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ вправе взыскивать возникшую недоимку по налогам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 4265 от 06.02.2024, срок исполнения по требованию – до 27.02.2024.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 17.07.2023 положительное сальдо по ЕНС Боляевой Н.Г. составляло 367,69 руб.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ, денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании вышеуказанных положений действующего законодательства, имеющаяся переплата в сумме 367,69 руб. определена как погашение части задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец в установленном порядке обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка №8 Заволжского судебного района г.Ульяновска.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска 29.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1089/2024 о взыскании с Боляевой Н.Г. в пользу УФНС задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 г. в сумме 77632,31 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 3900 руб., по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 4875,0 руб.; пени за период с 18.07.2023 по 04.03.2024 в размере 8200,56 руб.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи от 22.04.2024 судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился в соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, административный иск к Боляевой Н.Г. подлежит удовлетворению.

В силу положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Боляевой Н.Г. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 038 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░ 77 632,31 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 3 900 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░ ░░, ░ ░░░░░░░ 4 875 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 18.07.2023 ░░ 04.03.2024 ░ ░░░░░░░ 8 200,56 ░░░., ░░░░░: 94 607,87 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 038 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 02.09.2024.