Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-54/2020 (1-697/2019;) от 13.12.2019

№ 1-54/2020

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г.Тюмень                                                                                                           29 мая 2020 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Батуриной Н.Н.,

при секретаре             Кременчуцкой Ю.Э.,

с участием:

государственных обвинителей Софроновой Е.В., Васиной Е.Н.,

подсудимого             Волкова В.С.,

защитника                 адвоката Ткач Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ВОЛКОВА Валерия Сергеевича, <данные изъяты> ранее не судимого,-

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Органами предварительного расследования Волков В.С. обвиняется в том, что являясь директором ООО «СМУ-15» уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «СМУ-15» зарегистрировано 08 апреля 2014 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 Тюменской области, и с указанного времени по 01 августа 2014 года состояло на налоговом учёте в ИФНС России по г. Тюмени № 2, с 01 августа 2014 года состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г. Тюмени № 3 имеет основной государственный регистрационный номер (ОГРН) № №, индивидуальный номер налогоплательщика №, фактически располагалось в указанный период времени по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11. Основным видом деятельности является строительство зданий и сооружений.

Волков В.С. на основании решения единственного участника ООО «СМУ-15» от 31 марта 2014 года, является директором указанного Общества, и в соответствии с Уставом ООО «СМУ-15», единоличным исполнительным органом и без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдаёт доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенность с правом передоверия; издаёт приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания и т.д.

Волков В.С., являясь руководителем Общества и, в соответствии с уставом, лицом, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан обеспечить уплату Обществом законно установленных налогов, и, в соответствии со ст. 7 ФЗ от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и Уставом Общества, организовать надлежащий бухгалтерский и налоговый учёт предприятия, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций, соблюдение предприятием налогового законодательства Российской Федерации.

Волков В.С., достоверно зная об обязанности правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги, и предоставлять в налоговый орган достоверные налоговые декларации и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, действуя умышленно, в период с 01 апреля 2015 года по 30 марта 2017 года уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 2, 3, 4 кварталы 2016 года и налога на прибыль с организации за 2015, 2016 года в особо крупном размере, в общей сумме 21 126 279 руб., следующим образом.

Так, Волков В.С., достоверно зная, что предприятие ООО «СМУ-15» в соответствии со ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость, который он обязан исчислять и уплачивать в бюджет в соответствии со следующими положениями НК РФ:

- п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

- ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал;

- п.п. 1, 2, 8 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации; вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

- п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных документов, в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ;

- п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода; при этом сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ;

- п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, Волков В.С., достоверно знал, что ООО «СМУ-15» в соответствии со ст. 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль организаций, что в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации он обязан исчислять и уплачивать налог на прибыль с возглавляемой им организации ООО «СМУ-15» в соответствии со следующими положениями НК РФ:

- п. 1 ст. 247 НК РФ прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии НК РФ;

- п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов (за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения, предусмотренных ст. 270 НК РФ), при этом расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, (осуществлённые) понесённые налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; расходами признаются любые затраты при условии, что они были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

- п. 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой для исчисления налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению;

- п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на прибыль устанавливается в размере 20 %;

- п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год;

- п. 1 и п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ; сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно;

- п. 1 ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период;

- п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Волков В.С., имея единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с предприятия ООО «СМУ-15» путём неправомерного применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и завышения расходов в целях исчисления налога на прибыль, используя свои полномочия директора ООО «СМУ-15», в период с 01 апреля 2015 года по 30 марта 2017 года включительно, достоверно зная об отсутствии реальных взаимоотношений и фактического совершения хозяйственных операций между ООО «СМУ-15» и ООО «Ириан», ООО «АльянсСтрой», ООО «Атлантик», ООО «Велотех», ООО «Деловой квартал», ООО «Исторг», ООО «Лига-А», ООО «Прогресс», ООО «ПромТоргСтрой», ООО РА «Мандарин», ООО СК «Новые технологии», ООО «Эверест», ООО «Этна», а также их документального подтверждения, неоднократно умышленно получал изготовленные неустановленными лицами заведомо подложные документы о приобретении товара и выполненных работах (оказанных услугах) сторонними организациями ООО «Ириан», ООО «АльянсСтрой», ООО «Атлантик», ООО «Велотех», ООО «Деловой квартал», ООО «Исторг», ООО «Лига-А», ООО «Прогресс», ООО «ПромТоргСтрой», ООО РА «Мандарин», ООО СК «Новые технологии», ООО «Эверест», ООО «Этна» в адрес ООО «СМУ-15», после чего обеспечивал передачу данных документов (счёт-фактур, актов о приёмке выполненных работ) главному бухгалтеру ООО «СМУ-15» Свидетель №2 для отражения сведений в бухгалтерском и налоговом учёте, а впоследствии - для использования при составлении налоговых деклараций, в том числе путём:

- отражения в налоговой отчётности расходов, уменьшающих полученные доходы в 2015, 2016 годах в сумме 55 334 545 руб.;

- отражения при исчислении налога на добавленную стоимость, в составе налоговых вычетов сумм налога по счёт-фактурам, отражённым в книге покупок за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 2, 3, 4 кварталы 2016 года в сумме 10 059 371 руб., и исходя из отражённых сведений, производил исчисление налогов, составление налоговых деклараций и представление их в налоговый орган.

Так, Волковым В.С. в период с 01 апреля 2015 года по 30 марта 2017 года главному бухгалтеру ООО «СМУ-15» Свидетель №2 с целью уклонения от уплаты налогов были переданы документы, содержащие заведомо ложные сведения о приобретении товара и выполненных работах (оказанных услугах) сторонними организациями ООО «Ириан», ООО «АльянсСтрой», ООО «Атлантик», ООО «Велотех», ООО «Деловой квартал», ООО «Исторг», ООО «Лига-А», ООО «Прогресс», ООО «ПромТоргСтрой», ООО РА «Мандарин», ООО СК «Новые технологии», ООО «Эверест», ООО «Этна», в том числе:

документы по взаимоотношениям с ООО «АльянсСтрой»:

- счёт-фактура № 60/2 от 31.08.2016 на сумму 2 409 416,04 руб., в том числе НДС на сумму 367 538,04 руб.;

- счёт-фактура № 63/2 от 30.09.2016 на сумму 2 008 929,94 руб., в том числе НДС на сумму 306 446,94 руб.;

- счёт-фактура № 2016-03 от 31.10.2016 на сумму 955 000 руб., в том числе НДС на сумму 145 677,97 руб.;

- акт № 1 от 31.08.2016 о приёмке выполненных работ за август 2016 года стоимостью с НДС 2 409 416,04 руб., в т.ч. НДС на сумму 367 538,04 руб.;

- акт № 2 от 30.09.2016 о приёмке выполненных работ за сентябрь 2016 года стоимостью с НДС 2 008 929,94 руб., в т.ч. НДС на сумму 306 446,94 руб.;

- акт № 3 от 31.10.2016 о приёмке выполненных работ за октябрь 2016 года стоимостью с НДС 955 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 145 677,97 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Ириан»:

- счёт-фактура № 93 от 29.07.2016 на сумму 3 600 000 руб., в том числе НДС на сумму 549 152,55 руб.;

- счёт-фактура № 145 от 26.09.2016 на сумму 780 000 руб., в том числе НДС на сумму 118 983,05 руб.;

- акт № 1 от 31.07.2016 о приёмке выполненных работ за июль 2016 года стоимостью с НДС 3 600 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 549 152,54 руб.;

- акт № 2 от 31.08.2016 о приёмке выполненных работ за август 2016 года стоимостью с НДС 780 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 118 983,05 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Прогресс» :

- счёт-фактура № 35/15 от 30.12.2015 на сумму 5 686 458,94 руб., в том числе НДС на сумму 867 425,94 руб.;

- счёт-фактура № 452-П от 30.04.2016 на сумму 544 099,18 руб., в том числе НДС на сумму 82 998,18 руб.;

- счёт-фактура № 489-П от 30.04.2016 на сумму 562 537,86 руб., в том числе НДС на сумму 85 810,86 руб.;

- счёт-фактура № 502-П от 30.04.2016 на сумму 1 238 430,06 руб., в том числе НДС на сумму 188 913,06 руб.;

- акт № 1 от 30.12.2015 о приёмке выполненных работ за декабрь 2015 года стоимостью с НДС 5 686 458,94 руб., в т.ч. НДС на сумму 867 425,94 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО СК «Новые Технологии» :

- счёт-фактура № 32/2 от 30.09.2016 на сумму 3 954 778,26 руб., в том числе НДС на сумму 603 271,26 руб.;

- счёт-фактура № 12НТ/06 от 31.10.2016 на сумму 3 500 000 руб., в том числе НДС на сумму 533 898,30 руб.;

- акт № 1 от 30.09.2016 о приёмке выполненных работ за сентябрь 2016 года стоимостью с НДС 3 954 778,26 руб., в т.ч. НДС на сумму 603 271,26 руб.;

- акт № 2 от 31.10.2016 о приёмке выполненных работ за октябрь 2016 года стоимостью с НДС 3 500 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 533 898,31 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Атлантик» :

- счёт-фактура № 543/16 от 30.04.2016 на сумму 1 488 898,04 руб., в том числе НДС на сумму 227 120,04 руб.;

- счёт-фактура № 638/16 от 30.06.2016 на сумму 3 399 484,42 руб., в том числе НДС на сумму 518 565,42 руб.;

- акт № 1 от 29.04.2016 о приёмке выполненных работ за апрель 2016 года стоимостью с НДС 1 488 898,04 руб., в т.ч. НДС на сумму 227 120,04 руб.;

- акт № 2 от 30.06.2016 о приёмке выполненных работ за июнь 2016 года стоимостью с НДС 3 399 484,42 руб., в т.ч. НДС на сумму 518 565,42 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Велотех» :

- счёт-фактура № 516-Ф от 30.06.2016 на сумму 2 926 999,44 руб., в том числе НДС на сумму 446 491,44 руб.;

- акт № 1 от 30.06.2016 о приёмке выполненных работ за июнь 2016 года стоимостью с НДС 2 926 999,44 руб., в т.ч. НДС на сумму 446 491,44 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Деловой квартал» :

- счёт-фактура № 50/2 от 31.08.2016 на сумму 3 182 405,72 руб., в том числе НДС на сумму 485 451,72 руб.;

- счёт-фактура № 53/2 от 30.09.2016 на сумму 1 468 779,04 руб., в том числе НДС на сумму 224 051,04 руб.;

- акт № 1 от 31.08.2016 о приёмке выполненных работ за август 2016 года стоимостью с НДС 3 182 405,72 руб., в т.ч. НДС на сумму 485 451,72 руб.;

- акт № 2 от 30.09.2016 о приёмке выполненных работ за сентябрь 2016 года стоимостью с НДС 1 468 779,04 руб., в т.ч. НДС на сумму 224 051,04 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «ИСТОРГ» :

- счёт-фактура № 69/2 от 30.09.2016 на сумму 3 714 109 руб., в том числе НДС на сумму 566 559 руб.;

- акт № 1 от 30.09.2016 о приёмке выполненных работ за сентябрь 2016 года стоимостью с НДС 3 714 109 руб., в т.ч. НДС на сумму 566 559 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Лига-А» :

- счёт-фактура № 91/15 от 31.08.2015 на сумму 3 572 626,02 руб., в том числе НДС на сумму 544 976,85 руб.;

- счёт-фактура № 97/15 от 30.09.2015 на сумму 2 125 777,08 руб., в том числе НДС на сумму 324 271,08 руб.;

- акт № 1 от 31.08.2015 о приёмке выполненных работ за август 2015 года стоимостью с НДС 3 572 626,02 руб., в т.ч. НДС на сумму 544 976,85 руб.;

- акт № 2 от 30.09.2015 о приёмке выполненных работ за сентябрь 2015 года стоимостью с НДС 2 125 777,08 руб., в т.ч. НДС на сумму 324 271,08 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО Рекламное агентство «Мандарин» :

- счёт-фактура № 104/15 от 31.07.2015 на сумму 2 126 474,46 руб., в том числе НДС на сумму 324 377,46 руб.;

- счёт-фактура № 111/15 от 30.09.2015 на сумму 2 465 584,04 руб., в том числе НДС на сумму 376 106,04 руб.;

- счёт-фактура № 110/15 от 30.09.2015 на сумму 1 548 000 руб., в том числе НДС на сумму 236 135,59 руб.;

- акт № 1 от 31.07.2015 о приёмке выполненных работ за июль 2015 года в рамках договора № 06/15 от 05.06.2015 стоимостью с НДС 2 126 474,46 руб., в т.ч. НДС на сумму 324 377,46 руб.;

- Акт № 1 от 30.09.2015 о приёмке выполненных работ за сентябрь 2015 года в рамках договора № 09/15 от 04.09.2015 стоимостью с НДС 1 548 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 236 135,59 руб.;

- Акт № 1 от 30.09.2015 о приёмке выполненных работ за сентябрь 2015 года стоимостью с НДС 2 465 584,04 руб., в т.ч. НДС на сумму 376 106,04 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Эверест»:

- счёт-фактура № 31/15 от 30.12.2015 на сумму 7 199 263,78 руб., в том числе НДС на сумму 1 098 192,78 руб.;

- акт № 1 от 30.12.2015 о приёмке выполненных работ за декабрь 2015 года стоимостью с НДС 7 199 263,78 руб., в т.ч. НДС на сумму 1 098 192,78 руб.

Документы по взаимоотношениям с ООО «Этна» :

- счёт-фактура № 0000061 от 06.05.2015 на сумму 100 000 руб., в том числе НДС на сумму 15 254,24 руб.;

- счёт-фактура № 0000058 от 06.05.2015 на сумму 50 000 руб., в том числе НДС на сумму 7 627,10 руб.;

- счёт-фактура № 00000073 от 09.06.2015 на сумму 100 000 руб., в том числе НДС на сумму 15 254,24 руб.;

- счёт-фактура № 00000077 от 09.06.2015 на сумму 100 000 руб., в том числе НДС на сумму 15 254,24 руб.;

- счёт-фактура № 00000076 от 09.06.2015 на сумму 100 000 руб., в том числе НДС на сумму 15 254,24 руб.;

- счёт-фактура № 00000075 от 09.06.2015 на сумму 100 000 руб., в том числе НДС на сумму 15 254,24 руб.;

- счёт-фактура № 00000074 от 09.06.2015 на сумму 100 000 руб., в том числе НДС на сумму 15 254,24 руб.;

Документы по взаимоотношениям с ООО «ПромТоргСтрой» :

- счёт-фактура № 33/15 от 30.12.2015 на сумму 4 836 711,81 руб., в том числе НДС на сумму 737 803,50 руб.

- акт № 1 от 30.12.2015 о приёмке выполненных работ за декабрь 2015 года стоимостью с НДС 4 836 711,81 руб., в т.ч. НДС на сумму 737 803,50 руб.

При этом, Волкову В.С. было достоверно известно, что работы по вышеуказанным документам (счёт-фактурам, актам о приёмке выполненных работ), выставленным в адрес ООО «СМУ-15» от ООО «Ириан», ООО «АльянсСтрой», ООО «Атлантик», ООО «Велотех», ООО «Деловой квартал», ООО «Исторг», ООО «Лига-А», ООО «Прогресс», ООО «ПромТоргСтрой», ООО РА «Мандарин», ООО СК «Новые технологии», ООО «Эверест», ООО «Этна», фактически данными организациями не выполнялись. То есть документы по взаимоотношениям между вышеуказанными организациями были созданы формально для создания видимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности между организациями без реального их осуществления.

В соответствии с функциональными обязанностями главный бухгалтер Общества в период с 01 апреля 2015 года по 30 марта 2017 года Свидетель №2, в обязанности которой входило ведение бухгалтерского и налогового учёта ООО «СМУ-15», не осведомлённая о преступных намерениях Волкова В.С. и недостоверности документов о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Ириан», ООО «АльянсСтрой», ООО «Атлантик», ООО «Велотех», ООО «Деловой квартал», ООО «Исторг», ООО «Лига-А», ООО «Прогресс», ООО «ПромТоргСтрой», ООО РА «Мандарин», ООО СК «Новые технологии», ООО «Эверест», ООО «Этна», отражала в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» за 2015-2016 года сведения, содержащиеся в представленных документах по взаимоотношениям с вышеуказанными организациями и, исходя из отражённых сведений, производила исчисление налогов, составление налоговых деклараций и их направление в налоговый орган.

Так, в период с 01 апреля 2015 по 24 сентября 2015 года Свидетель №2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» документы по взаимоотношениям с ООО «Этна» о приобретении товаров (материалов) (в том числе в Книге покупок за 2 квартал 2015 года), полученные счёт-фактуры от ООО «Этна» на сумму 650 000 руб., в том числе НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 99 152,54 руб.

Свидетель №2 24 сентября 2015 года в дневное время суток, находясь в помещении офиса ООО «СМУ-15», расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Минская,          д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (вид документа - расчёт налога уточнённый № 2) за 2 квартал 2015 года, в которую включила отражённые в Книге покупок за 2 квартал 2015 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, по взаимоотношениям с ООО «Этна» в сумме 99 153 руб. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 2 квартал 2015 года, в размере 218 843 руб. и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года (расчёт налога уточнённый № 2) в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 Налогового Кодекса РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет за 2 квартал 2015 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г.Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал данную налоговую декларацию, после чего Свидетель №2 24 сентября 2015 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 24 сентября 2015 года.

В результате преступных действий Волкова В.С. предприятием ООО «СМУ-15» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года в сумме 99 153 руб., в срок, установленный п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

- в сумме 33 051 руб. - до 27 июля 2015 года;

- в сумме 33 051 руб. - до 25 августа 2015 года;

- в сумме 33 051 руб. - до 25 сентября 2015 года.

Так, в период с 01 июля 2015 года по 24 ноября 2015 года Свидетель №2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» документы по взаимоотношениям с ООО РА «Мандарин», ООО «Лига-А» о выполнении работ (услуг) (в том числе в Книге покупок за 3 квартал 2015 года), полученные счёт-фактуры от ООО РА «Мандарин», ООО «Лига-А» на сумму 11 838 461,6 руб., в том числе НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 1 805 867,02 руб.

Свидетель №2 24 ноября 2015 года в дневное время суток, находясь в помещении офиса ООО «СМУ-15», расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Минская,          д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (вид документа - расчёт налога уточнённый № 1) за 3 квартал 2015 года, в которую включила отражённые в Книге покупок за 3 квартал 2015 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, по взаимоотношениям с ООО РА «Мандарин», ООО «Лига-А» в сумме 1 805 867 руб. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 3 квартал 2015 года, в размере 42 651 руб. и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день, Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года (расчёт налога уточнённый № 1) в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 Налогового Кодекса РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2015 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал данную налоговую декларацию, после чего Свидетель №2 24 ноября 2015 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 24 ноября 2015 года.

В результате преступных действий Волкова В.С., предприятием ООО «СМУ-15» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года в сумме 1 805 867 руб., в срок, установленный п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ, т.е. равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

- в сумме 601 956 руб. - до 26 октября 2015 года;

- в сумме 601 956 руб. - до 25 ноября 2015 года;

- в сумме 601 955 руб. - до 25 декабря 2015 года.

Так, в период с 01 октября 2015 года по 03 марта 2016 года Свидетель №2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» документы по взаимоотношениям с ООО «Прогресс», ООО «Эверест», ООО «ПромТоргСтрой» о выполнении работ (услуг) (в том числе в Книге покупок за 4 квартал 2015 года), полученные счёт-фактуры от ООО «Прогресс», ООО «Эверест», ООО «ПромТоргСтрой» на сумму 17 722 434,53 руб., в том числе НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 2 703 422,22 руб.

Свидетель №2 03 марта 2016 года в дневное время суток, находясь в помещении офиса ООО «СМУ-15», расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Минская,          д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (вид документа - расчёт налога уточнённый № 2) за 4 квартал 2015 года, в которую включила отражённые в Книге покупок за 4 квартал 2015 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, по взаимоотношениям с ООО «Прогресс», ООО «Эверест», ООО «ПромТоргСтрой» в сумме 2 703 422 руб. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 4 квартал 2015 года, в размере 27 029 руб. и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день, Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (расчёт налога уточнённый № 2) в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 Налогового Кодекса РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет за 4 квартал 2015 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал данную налоговую декларацию, после чего Свидетель №2 03 марта 2016 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 03 марта 2016 года.

В результате преступных действий Волкова В.С., предприятием ООО «СМУ-15» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года в сумме 2 703 422 руб., в срок, установленный п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

- в сумме 901 141 руб. - до 25 января 2016 года;

- в сумме 901 141 руб. - до 25 февраля 2016 года;

- в сумме 901 140 руб. - до 25 марта2016 года.

Так, в период с 01 апреля 2016 года по 25 июля 2016 года Свидетель №2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» документы по взаимоотношениям с ООО «Прогресс», ООО «Атлантик», ООО «Велотех» о выполнении работ (услуг) (в том числе в Книге покупок за 2 квартал 2016 года), полученные счёт-фактуры от ООО «Прогресс», ООО «Атлантик», ООО «Велотех» на сумму 10 160 449 руб., в том числе НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 1 549 899 руб.

Свидетель №2 25 июля 2016 года в дневное время суток, находясь в помещении офиса ООО «СМУ-15», расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Минская,          д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (вид документа - расчёт налога первичный) за 2 квартал 2016 года, в которую включила отражённые в Книге покупок за 2 квартал 2016 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, по взаимоотношениям с ООО «Прогресс», ООО «Атлантик», ООО «Велотех» в сумме 1 549 899 руб. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 2 квартал 2016 года, в размере 100 292 руб. и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года (расчёт налога первичный) в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 Налогового Кодекса РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет за 2 квартал 2016 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал данную налоговую декларацию, после чего ФИО35 25 июля 2016 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 25 июля 2016 года.

В результате преступных действий Волков В.С. предприятием ООО «СМУ-15» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года в сумме 1 549 899 руб., в срок, установленный п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ, т.е. равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

- в сумме 516 633 руб. - до 25 июля 2016 года;

- в сумме 516 633 руб. - до 25 августа 2016 года;

- в сумме 516 633 руб. - до 26 сентября 2016 года.

Так, в период с 01.07.2016 по 25 октября 2016 года Свидетель №2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» документы по взаимоотношениям с ООО «АльянсСтрой», ООО «Деловой Квартал», ООО «Ириан», ООО «Исторг», ООО СК «Новые Технологии» о выполнении работ (услуг) (в том числе в Книге покупок за 3 квартал 2016 года), полученные счёт-фактуры от ООО «АльянсСтрой», ООО «Деловой Квартал», ООО «Ириан», ООО «Исторг», ООО СК «Новые Технологии» на сумму 21 118 418 руб., в том числе НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 3 221 453,6 руб.

Свидетель №2 25 октября 2016 года в дневное время суток, находясь в помещении офиса ООО «СМУ-15», расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Минская,          д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (вид документа - расчёт налога первичный) за 3 квартал 2016 года, в которую включила отражённые в Книге покупок за 3 квартал 2016 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, по взаимоотношениям с ООО «АльянсСтрой», ООО «Деловой Квартал», ООО «Ириан», ООО «Исторг», ООО СК «Новые Технологии» в сумме 3 221 454 руб. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 3 квартал 2016 года, в размере 97 876 руб. и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день, Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года (расчёт налога первичный) в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 Налогового Кодекса РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет за 3 квартал 2016 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал данную налоговую декларацию, после чего Свидетель №2 25 октября 2016 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 25 октября 2016 года.

В результате преступных действий Волкова В.С., предприятием ООО «СМУ-15» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года в сумме 3 221 454 руб., в срок, установленный п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

- в сумме 1 073 818 руб. - до 25 октября 2016 года;

- в сумме 1 073 818 руб. - до 25 ноября 2016 года;

- в сумме 1 073 818 руб. - до 26 декабря 2016 года.

Так, в период с 01 октября 2016 года по 30 марта 2017 года Свидетель №2 приняты и отражены в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» документы по взаимоотношениям с ООО «АльянсСтрой», ООО СК «Новые Технологии» о выполнении работ (услуг) (в том числе в Книге покупок за 4 квартал 2016 года), полученные счёт-фактуры от ООО «АльянсСтрой», ООО СК «Новые Технологии» на сумму 4 455 000 руб., в том числе НДС (налог на добавленную стоимость) в размере 679 576,27 руб.

Свидетель №2 30 марта 2017 года в дневное время суток, находясь в помещении офиса ООО «СМУ-15», расположенного по адресу: г. Тюмень, ул. Минская,          д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (вид документа - расчёт налога уточнённый № 1) за 4 квартал 2016 года, в которую включила отражённые в Книге покупок за 4 квартал 2016 года сведения о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость, по взаимоотношениям с ООО «АльянсСтрой», ООО СК «Новые Технологии» в сумме 679 576 руб. С учётом указанных сведений исчислила общую сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет за 4 квартал 2016 года, в размере 296 772 руб. и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день, Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года (расчёт налога первичный) в нарушение п.п. 1, 2, 8 ст. 171, п. 1 ст. 172, п.п. 1, 2 ст. 173 Налогового Кодекса РФ содержит заведомо ложные сведения о налоговых вычетах и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет за 4 квартал 2016 года, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал данную налоговую декларацию, после чего Свидетель №2 30 марта 2017 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 30 марта 2017 года.

В результате преступных действий Волкова В.С., предприятием ООО «СМУ-15» не был исчислен и уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года в сумме 679 576 руб., в срок, установленный п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ, то есть равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе по срокам уплаты:

- в сумме 226 525 руб. - до 25 января 2017 года;

- в сумме 226 525 руб. - до 27 февраля 2017 года;

- в сумме 226 526 руб. - до 27 марта 2017 года.

Используя сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с ООО РА «Мандарин», ООО «Лига-А», ООО «Прогресс», ООО «Эверест», ООО «ПромТоргСтрой», отражённые в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» за 2015 год, Свидетель №2 25 марта 2016 года, находясь в помещении ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015 год (вид документа - расчёт налога первичный), в которой отразила сведения о расходах Общества на общую сумму 234 421 172 руб., в том числе по-фактически не выполненным работам (услугам) ООО РА «Мандарин», ООО «Лига-А», ООО «Прогресс», ООО «Эверест», ООО «ПромТоргСтрой» для ООО «СМУ-15» на сумму 25 051 607 руб. С учётом указанных сведений определила налоговую базу - прибыль организации в сумме 203 015 руб., исчислила общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2015 год по ставке 20 % в сумме 40 603 руб., и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день, Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на прибыль за 2015 год (первичная) содержит заведомо ложные сведения о расходах организации, налогооблагаемой базе и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 2015 год, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе Общества, расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал указанную налоговую декларацию. После чего Свидетель №2 25 марта 2016 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 25 марта 2016 года.

В результате преступных действий Волкова В.С. предприятием ООО «СМУ-15» в нарушении п. 1 ст. 247, ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 Налогового Кодекса РФ не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль за 2015 год в сумме 5 010 321 руб. в срок, установленный п. 4 ст. 289 Налогового Кодекса РФ, то есть до 28 марта 2016 года.

Используя сведения о финансово – хозяйственных взаимоотношениях с ООО «Атлантик», ООО «Прогресс», ООО «Деловой Квартал», ООО «АльянсСтрой», ООО «Ириан», ООО «Исторг», ООО СК «Новые Технологии», ООО «Велотех», отражённые в бухгалтерском и налоговом учёте ООО «СМУ-15» за 2016 год, Свидетель №2 28.03.2017, находясь в помещении ООО «СМУ-15», расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, изготовила с использованием программы «1С Бухгалтерия» на компьютере налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2016 год (вид документа - расчёт налога первичный), в которой отразила сведения о расходах Общества на общую сумму 271 728 325 руб., в том числе по-фактически не выполненным работам (услугам) ООО «Атлантик», ООО «Прогресс», ООО «Деловой Квартал», ООО «АльянсСтрой», ООО «Ириан», ООО «Исторг», ООО СК «Новые Технологии», ООО «Велотех» для ООО «СМУ-15» на сумму 30 282 938 руб. С учётом указанных сведений определила налоговую базу - прибыль организации в сумме 71 523 руб., исчислила общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за 2016 год по ставке 20 % в сумме 14 305 руб., и представила изготовленную налоговую декларацию Волкову В.С. на подпись.

В этот же день, Волков В.С., заведомо зная о том, что налоговая декларация ООО «СМУ-15» по налогу на прибыль за 2016 год (первичная) содержит заведомо ложные сведения о расходах организации, налогооблагаемой базе и сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за 2016 год, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с ООО «СМУ-15», находясь в офисе Общества, расположенном по адресу: г. Тюмень, ул. Минская, д. 11, подписал указанную налоговую декларацию. После чего Свидетель №2 28 марта 2017 года по телекоммуникационным каналам связи направила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по г. Тюмени № 3, расположенную по адресу: г.Тюмень, ул. Товарное шоссе, д. 15, которая поступила в налоговый орган 28 марта 2017 года.

В результате преступных действий Волкова В.С. предприятием ООО «СМУ-15» в нарушении п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 1, 2 ст. 286, п. 1 ст. 287 Налогового Кодекса РФ не был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль за 2016 год в сумме 6 056 587 руб. в срок, установленный п. 4 ст. 289 Налогового Кодекса РФ, то сеть до 28 марта 2017 года.

Таким образом, Волков В.С., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 153, ст. 163, ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173, ст. 174, п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 284, п. 1 ст. 285, п. 1, 2 ст. 286, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 Налогового Кодекса РФ, ст. 7 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» путём включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «СМУ-15» по налогу на прибыль за 2015, 2016 года и в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, уклонился от уплаты налога на прибыль ООО «СМУ-15» за 2015, 2016 года в сумме 11 066 908 руб. и уплаты налога на добавленную стоимость ООО «СМУ-15» за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 2, 3, 4 кварталы 2016 года в сумме 10 059 371 руб., в срок до 30 марта 2017 года.

Общая сумма неуплаченных за 2015-2016 гг. налогов составляет 21 126 279 руб., что превышает 15 000 000 руб., а доля неуплаченных за 2014-2016 гг. налогов, сборов, страховых взносов, то есть в пределах трёх финансовых лет составляет 70,4 %, что является особо крупным размером в соответствии с примечанием № 1 к статье 199 УК РФ.

Указанные действия Волкова В.С. органами предварительного следствия квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ – как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

В судебном заседании подсудимый Волков В.С. заявил ходатайство о переквалификации его действий на ч.1 ст.199 УК РФ в связи с изменениями, внесенными в Уголовный закон Федеральный законом №73-ФЗ от 01 апреля 2020 года, в соответствии с которыми крупным размером в ст.199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов превышающая 15 000 000 рублей, особо крупным размером – 45 000 000 рублей, а также просил прекратить производство по делу и освободить от уголовного ответственности в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовного преследования. Последствия прекращения производства по уголовному делу в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности ему разъяснены и понятны.

Адвокат полностью поддержал ходатайство подсудимого Волкова В.С., считает, что оно заявлено обоснованно.

Государственный обвинитель с ходатайством подсудимого Волкова В.С. согласен, поскольку имеются все основания прекращения уголовного преследования в отношении Волкова В.С. по ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением срока давности, при этом просил удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме и сохранить арест, наложенный на имущество ООО «СМУ-15» и Волкова В.С.

Заслушав мнения всех участников процесса, изучив материалы уголовного дела, суд пришел к выводу, что ходатайство подсудимого Волкова В.С. является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

Федеральным законом от 01 апреля 2020 года №73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса РФ» внесены изменения в примечание №1 к ст.199 УК РФ, согласно которым крупным размером в статье 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Согласно предъявленному обвинению Волков С.В. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2,3,4 кварталы 2015 года, 2,3,4 кварталы 2016 года и налога на прибыль за 2015-2016 годы на общую сумму 21 126 279 рублей, процентное соотношение суммы не исчисленных налогов, подлежащих уплате за период 2014-2016 годы, составляет 70,4 %.

    В соответствии с действующей редакцией уголовного закона действия Волкова В.С. подлежат квалификации по ч. 1 ст. 199 УК РФ – как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

    Санкция ч. 1 ст. 199 УК РФ предусматривает максимально строгое наказание в виде лишения свободы на срок до двух лет.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 УК РФ указанное преступление относится к категории преступлений небольшой тяжести.

В силу положений п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Согласно п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечении сроков давности уголовного преследования.

На основании п. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3-6 ч. 1 ст. 24 и пунктах 3-6 ч. 1 ст. 27 УПК РФ.

На момент рассмотрения уголовного дела в суде, со времени совершения Волковым В.С. инкриминируемого ему преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, относящегося к категории небольшой тяжести, истек срок, указанный в п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 27 УПК РФ прекращение уголовного дела за истечением срока давности уголовного преследования допускается, если обвиняемый против этого не возражает.

Согласно смыслу закона суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом, не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности привлечения лица к уголовной ответственности. Обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания постановляется только в случае, если подсудимый возражал против прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования и судом будет установлена его виновность (п.25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 года № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности»).

В судебном заседании Волков В.С. выразил свое согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, последствия такого прекращения ему понятны. При этом, от следствия и суда Волков В.С. не уклонялся, оснований для приостановления течения срока давности судом не установлено. Изменения, улучшающие положение подсудимого, внесены в уголовный закон во время судебного разбирательства.

Следовательно, ходатайство Волкова В.С. заявлено с учетом требований уголовного и уголовно-процессуального законов, оснований для отказа в удовлетворении ходатайства о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении Волкова В.С. на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, не имеется.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым прекратить уголовное дело в отношении Волкова В.С. по ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, предусмотренных ст. 78 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ.

В ходе предварительного следствия заместителем прокурора Тюменской области в интересах Российской Федерации заявлен гражданский иск о взыскании в федеральный бюджет с Общества с ограниченной ответственностью «СМУ-15» в счет возмещения ущерба, причиненного неуплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организацией в сумме 11 925230 рублей, а также о взыскании в пользу субъекта Российской Федерации в бюджет Тюменской области с Общества с ограниченной ответственностью «СМУ-15» в счет возмещения ущерба, причиненного неуплатой налога на прибыль организации в сумме 10 327845 рублей.

В судебном заседании государственный обвинитель уточнил исковые требования, просил взыскать с ООО «СМУ-15» в лице директора Волкова В.С. в пользу Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного неуплатой НДС и налога на прибыль 21 126 279 рублей.

Подсудимый Волков В.С. и защитник согласны с заявленными исковыми требованиями.

В соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ при постановлении оправдательного приговора, вынесении постановления или определения о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 24 и п. 1 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, суд отказывает в удовлетворении гражданского иска. В остальных случаях суд оставляет гражданский иск без рассмотрения. Оставление судом гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 306 УПК РФ гражданский иск заместителя прокурора Тюменской области в интересах Российской Федерации необходимо оставить без рассмотрения, разъяснив, что это не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Постановлением Ленинского районного суда г. Тюмени от 11 сентября 2019 года на имущество ООО «СМУ-15» и подсудимого Волкова В.С. наложен арест с целью обеспечения исполнения решения суда в части гражданского иска по делу.

В связи с тем, что гражданский иск по делу по существу не рассмотрен, необходимость применения указанной обеспечительной меры не отпала, поэтому арест, наложенный на имущество ООО «СМУ-15» и подсудимого Волкова В.С., необходимо сохранить до принятия судом решения по гражданскому иску.

Вещественные доказательства по уголовному делу: СD-диски и флешнакопители, оптические носители, а также документы, предоставленные различными ИФНС России, указанные в обвинительном заключении, - необходимо хранить при материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27, ст. 254, ст. 256, ч. 2 ст. 306 УПК РФ, суд

                                                постановил:

уголовное дело в отношении ВОЛКОВА Валерия Сергеевича по ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

ВОЛКОВА Валерия Сергеевича освободить от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ, в соответствии со ст. 78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения Волкову В.С. до вступления постановления в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Гражданский иск заместителя прокурора Тюменской области в интересах Российской Федерации оставить без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный на имущество ООО «СМУ-15» и подсудимого Волкова В.С. постановлением Ленинского районного суда г.Тюмени от 11 сентября 2019 года, сохранить до принятия судом решения по гражданскому иску.

Вещественные доказательства по уголовному делу: СD-диски и флешнакопители, оптические носители, а также документы, предоставленные различными ИФНС России, указанные в обвинительном заключении, - хранить при материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Тюменского областного суда в течение 10 суток со дня вынесения, путем подачи апелляционных жалобы, представления в Калининский районный суд г. Тюмени.

Судья                                                      Н.Н. Батурина