Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-36/2020 от 27.11.2020

12-36/2020

Р Е Ш Е Н И Е

16 декабря 2020 г.                             с. Азово Омской области

    Судья Азовского районного суда Омской области Иордан Н.А., при секретаре Демьяновой Е.В., рассмотрев жалобу Роота В. А. на постановление о наложении административного взыскания от ....,

                     у с т а н о в и л :

    Постановлением начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области от .... Роот В.А. привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде предупреждения.

Роот В.А. не согласился с данным постановлением, указав, что нормы, регулирующие рассматриваемые данные общественные отношения, имеют неоднозначное содержание; в постановлении фактически указывается на формальность совершенного правонарушения; данное правонарушение является малозначительным. Просит постановление Межрайонной ИФНС № 6 по Омской области от .... отменить.

В судебное заседание Роот В.А. (его представитель) не явился, о дне рассмотрения дела извещен.

Представитель Межрайонной ИФНС № 6 по Омской области полагает, что оснований для удовлетворения жалобы не имеется, постановление законно и обоснованно.

Выслушав доводы лиц, участвующих в рассмотрении дела, изучив материалы дела, судья приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что между ООО «Дойче Бэкэрай» (работодатель) и иностранным гражданином Нечаевым И. (работник) заключен бессрочный трудовой договор № от ...., в соответствии с которым последний принят на работу на должность водителя-экспедитора по перевозке грузов со сдельной оплатой труда.

Во исполнение обязательств по трудовому договору ООО "Дойче Бэкэрай" осуществляло выплату заработной платы в кассе организации наличными денежными средствами по платежной ведомости № от .... в сумме 10 659,94 руб. (выплата произведена ....)

Согласно выписке из ЕГРЮЛ Роот В.А. является директором ООО «Дойсе Бэкерай» с .....

Административный орган, установив, что валютные операции в виде выплаты заработной платы осуществлены без открытия счета физическим лицам в уполномоченном банке, сделал вывод о нарушении руководителем общества требований статьи 14 Федерального закона от .... N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", составил протокол по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией вынесено постановление от .... N 55№ о привлечении общества к административной ответственности по вышеуказанной норме КоАП с назначением административного наказания в виде предупреждения.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения могут выступать как граждане и должностные лица, так и юридические лица независимо от их организационно-правовых форм, чья деятельность функционально связана с опасными производственными объектами.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Законом N 173-ФЗ.

Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются, в том числе, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России не через счета в уполномоченном банке.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

С учетом изложенного, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, в связи с чем выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Из представленных материалов следует, что Нечаев И. на момент указанной выше выплаты заработной платы имел паспорт иностранного гражданина и разрешение на временное проживание. Гражданство Российской Федерации получено Нечаевым И. в январе 2019 ...., до получения гражданства Российской Федерации Нечаев И. являлся нерезидентом.

Материалами дела подтверждается, что общество произвело выплату иностранному гражданину работнику (нерезиденту) Нечаеву И. из кассы организации заработную плату в наличной форме в сумме 10 659,94 руб., что подтверждается платежной ведомостью № от .....

Таким образом, осуществление ООО «Дойче Бэкэрай» валютных операций в виде выплаты заработной платы иностранному работнику в сумме 10 659,94 руб., минуя счета в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Сатьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что Роот В.А., как руководитель предприятия, надлежаще исполнил свои обязанности по соблюдению требований валютного законодательства и им проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у должностного лица реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

При указанных обстоятельствах в действиях должностного лица усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При назначении наказания обоснованно применены положения ст. 4.1.1 КоАП РФ. Оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ не установлено, рассматриваемое правонарушение характеризуется повышенной степенью опасности, поскольку посягает на правоотношения в области валютного законодательства.

При таких обстоятельствах судья приходит к выводу о законности постановления и назначении наказания в виде предупреждения.

При указанных выше обстоятельствах, оснований для отмены либо изменения постановления по делу об административном правонарушении не имеется.

    Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, судья

р е ш и л :

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 6 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ .... ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 15.25 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░ - ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░.

░░░░░                                            ░.░. ░░░░░░