Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1778/2023 ~ М-1115/2023 от 03.04.2023

Гр. дело №

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ                                                                                         г. Чехов

       Чеховский городской суд Московской области в составе:

       председательствующего судьи Трифаненковой А.В.,

       при секретаре судебного заседания ФИО9,

       рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по ФИО7, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО4 к ИФНС №24 по г. Москве по району Нагатино-Садовники, ФИО2, ФИО5 о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на имущество в порядке наследования,

установил:

ФИО7, действуя в интересах несовершеннолетней ФИО4, обратилась в суд с иском к ИФНС №24 по г. Москве по району Нагатино-Садовники, ФИО2, ФИО5, и просит: включить в состав наследственной массы ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущества вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; признать за ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 260 000 рублей; обязать ИФНС№24 по г. Москве по району Нагатино-Садовники произвести выплату в счет имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 260 000 рублей в пользу ФИО4.

Свои требования мотивирует тем, что в феврале 2020 года ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения посредством личного кабинета налогоплательщика направлены декларации (форма З-НДФЛ): за 2017 - в размере 46 341 руб; за 2018 - в размере 80 597 руб.; за 2019 — в размере 133 062 руб. по возврату налогового вычета за приобретенное им имущество, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, а также заявления о возврате излишне уплаченной суммы с указанием реквизитов для перечисления денежных средств на карту. Налоговым органом ИФНС России №24 по <адрес> были приняты документы и дано согласие, однако поступление денежных средств так и не произошло в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетней дочерью наследодателя ФИО3. Также наследниками первой очереди являются его мать ФИО5 и дочь ФИО6, которые отказались от налогового вычета в пользу несовершеннолетней ФИО4 Право собственности в порядке наследования на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> зарегистрировано на ФИО4 Со стороны истца в адрес налогового органа было направлено письмо о возможности перечисления денежных средств в пользу ФИО4, однако получен отказ, в связи с чем истец была вынуждена обратиться в суд.

Истец, ФИО7, действуя в интересах несовершеннолетней ФИО4, в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Ответчики, ИФНС №24 по г. Москве по району Нагатино-Садовники, ФИО5, ФИО2, в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, выслушав объяснения истца, исследовав материалы гражданского дела, представленные доказательства, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1142 Гражданского кодекса РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В силу пункта 2 статьи 1152 Гражданского кодекса РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Судом установлено, что ФИО4 является дочерью ФИО7 и ФИО3 /л.д.7/.

По договору участия в долевом строительстве № № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 3 106 324 руб./л.д.36-47/.

В связи с приобретением указанного объекта ФИО3 в феврале 2020 года, посредством личного кабинета налогоплательщика направлены декларации (форма З-НДФЛ): за 2017 - в размере 46 341 руб; за 2018 - в размере 80 597 руб.; за 2019 — в размере 133 062 руб. по возврату налогового вычета за приобретенное им имущество, а именно: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, а также заявления о возврате излишне уплаченной суммы с указанием реквизитов для перечисления денежных средств на карту.

Право ФИО3 на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры установлено налоговым органом. Представитель ответчика в своих пояснениях признал, что ФИО3 в связи с приобретением квартиры уже производилась оплата налогового вычета /л.д.68/.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умер, что подтверждено свидетельством о смерти /л.д.19/.

Право собственности в порядке наследования на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> зарегистрировано на ФИО4, что подтверждается выпиской из ЕГРН /л.д.30-33/.

Как следует из материалов дела, ответчики ФИО5, ФИО2, отказались от налогового вычета в пользу несовершеннолетней ФИО4

Проанализировав нормы материального права, суд приходит к выводу, что право на имущественный налоговый вычет за конкретный налоговый период может быть реализовано наследником при условии обращения в налоговый орган наследодателя в установленном законом порядке и принятия налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки соответствующего решения о выплате данного налогового вычета, поскольку денежная сумма в виде переплаченного налога, о выплате которой налоговым органом принято решение по результатам проведения камеральной проверки, относится к имуществу, которое является объектом гражданских прав и в соответствии со статьей 128, 129 Гражданского кодекса РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

То обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ были представлены ФИО3 в налоговый орган ранее, налоговый вычет предоставлялся в установленном порядке, сторонами по делу не оспаривалось. Следовательно, сумма налогового имущественного вычета перешла и не была получена в связи со смертью ФИО3

При этом последним при жизни, ФИО3 в феврале 2020 года, посредством личного кабинета налогоплательщика направлены декларации (форма З-НДФЛ): за 2017 - в размере 46 341 руб; за 2018 - в размере 80 597 руб.; за 2019 — в размере 133 062 руб. по возврату налогового вычета за приобретенное им имущество.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2017-2019 года в размере 260 000 руб., им были соблюдены условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате его несовершеннолетней дочери – ФИО4

Кроме того, суд принимает во внимание, что пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что ФИО3 и было сделано.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что денежная сумма налогового вычета является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.

При этом отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм налогового вычета не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО3

Дополнительно судом принимаются во внимание разъяснения, содержащиеся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", согласно которым сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд, -

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО7, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО4 к ИФНС №24 по г. Москве по району Нагатино-Садовники, ФИО2, ФИО5 о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на имущество в порядке наследования – удовлетворить.

Включить в состав наследственной массы ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущества вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>.

Признать за ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2017-2019 года в размере 260 000 рублей.

Обязать ИФНС№24 по г. Москве по району Нагатино-Садовники произвести выплату в пользу ФИО4 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 260 000 рублей, не полученную ФИО3, в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Чеховский городской суд Московской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>