Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1220/2022 ~ М-1190/2022 от 14.07.2022

№ 2-1220/2022

УИД 72RS0008-01-2022-001649-08

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

    село Упорово                                                                           19 октября 2022 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи                                                          Севрюгиной И. В.,

при секретаре                                                             Мкртчян Л. Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1220/2022 по иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к Наумову Константину Сергеевичу о взыскании суммы неосновательного обогащения,

у с т а н о в и л :

          Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области (далее истец) обратилась в суд с вышеназванным иском. Требования мотивированы тем, что Наумов Константин Сергеевич состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по № 8 по Тюменской области с 24.03.2003. Налогоплательщиком Наумовым К. С. ИНН ... 11.06.2019 предоставлено заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета у налогового агента, предусмотренного п.п. 3 и 4 п. 1 ст.220 НК РФ, в связи с произведёнными расходами на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: ... в размере 1 600 000 рублей, с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, на основании которых инспекцией выдано уведомление № 105 от 26.06.2019, которое налогоплательщик получил лично под роспись 28.06.2019. Налоговым агентом в 2019 г. предоставлен имущественный вычет в сумме 462 736 рубля 33 копейки, что отражено в справке Налогового агента о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 518 от 25.02.2020.

03 марта 2020 года предоставлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета у налогового агента. Инспекцией выдано уведомление № 35 от 07.04.2020, которое налогоплательщику направлено почтой 06.04.2020, получено 13.04.2020. Налоговым агентом в 2020 году предоставлен имущественный вычет в сумме 474 858 рубля 55 копеек, что отражено в справке Налогового агента о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 1016 от 28.02.2021.

26 марта 2021 года предоставлено заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета у налогового агента. Инспекцией выдано уведомление № 25 от 07.04.2021, которое налогоплательщик получил лично. Налоговым агентом в 2021 году предоставлен имущественный вычет в сумме 623 238 рубля 11 копеек, что отражено в справке Налогового агента о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 553 от 24.02.2022. Налоговым агентом ГБУЗ ТО "Областная больница» № 12" (г. Заводоуковск) за период 2019-2021 гг. был предоставлен имущественный вычет на сумму 1 560 832 рубля 99 копеек.

11 марта 2022 года предоставлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета у налогового агента. Инспекцией выдано уведомление № 24 от 24.03.2022 по остатку имущественного вычета на сумму 39167.01 руб., которое Налоговому агенту ГБУЗ ТО "Областная больница» № 12" (г. Заводоуковск) направлено почтой 25.03.2022, получено 26.03.2022.

20 апреля 2022 года предоставлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» заявление о подтверждении права на получение имущественного вычета у налогового агента предусмотренного пп.4 п. 1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в части уплаченных процентов на сумму 183 958 рублей 34 копейки, с приложением справки об уплаченных процентах и основном долге. Налоговым органом сформировано уведомление № 34 от 06.05.2022 о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.3 п. 1 ст.220 НК РФ в сумме 39 167 рублей 01 копейка и предусмотренного пп.4 п. 1 ст.220 НК РФ в сумме 174 752 рубля 86 копеек (без учёта суммы процентов за пользование кредитом за счёт средств материнского капитала).

Инспекцией электронной почтой направлен запрос в Государственное учреждение — Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Тюменской области, о предоставлении информации в отношении супруги Наумовой Ю.А. налогоплательщика Наумова Константина Сергеевича, исходящий № 05-19/02463@ от 11.05.2022.

13 мая 2022     года ГУ - ОПФ Российской Федерации по Тюменской области сообщено, что Наумовой Ю. А., по ее заявлению о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала, были перечислены денежные средства, платежным поручением № 45022 от 08.05.2019 в сумме 453 026 рублей, на приобретение недвижимости по адресу: ....

Таким образом, в ходе камеральной налоговой проверки установлен факт неосновательного обогащения по налогоплательщику Наумову К. С., ИНН ..., который неправомерно воспользовался имущественным налоговым вычетом, за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022 годы, налогоплательщиком предоставлены заявления за период 2019-2021 г.г., о подтверждении налоговым органом права на получение имущественного вычета у налогового агента, предусмотренного п.п. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с произведёнными расходами на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: 627140, Россия, ..., 17, в размере составляет 1 600 000 рублей, с приложением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет, на основании которых выданы уведомления:

- за 2019 год, согласно уведомлению налогового органа № 105 от 26.06.2019, в сумме 462 736 рублей 33 копейки, что отражено в справке Налогового агента о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № 518 от 25.02.2020.

- за 2020 год, согласно уведомлению налогового органа № 35 от 01.04.2020, в сумме 474 858 рублей 55 копеек, что отражено в справке налогового агента о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 1016 от 28.02.2021.

- за 2021 год, согласно уведомлению налогового органа № 25 от 07.04.2019, в сумме 623 238 рублей 11 копеек, что отражено в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 553 от 24.02.2022.

Налоговым агентом ... за период 2019-2021 гг. был предоставлен имущественный вычет на сумму 1 560 832 рубля 99 копеек. Налоговым органом сформировано уведомление № 34 от 06.05.2022 о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.3 п. 1 ст.220 НК РФ в сумме 39 167 рублей 01копейка, и предусмотренного пп.4 п. 1 ст.220 НК РФ в сумме 174 752 рубля 86 копеек (без учёта суммы процентов за пользование кредитом за счёт средств материнского капитала).

Всего Наумову К. С. предоставлен имущественный вычет за 2019-2022 года на сумму 1 600 000 рублей.

13 мая 2022     года ГУ – ОПФ РФ по Тюменской области сообщено, что Наумовой Ю.А., по ее заявлению о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала, были перечислены денежные средства, платежным поручением № 45022 от 08.05.2019 в сумме 453 026 рублей на приобретение недвижимости по адресу: .... Таким образом, сумма расходов налогоплательщика на приобретение недвижимого имущества в размере средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга и уплату процентов по договору займа в сумме 453 026 рублей, не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 указанной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Наумовым Ю.А. получен имущественный вычет:

- за 2019 год в размере 462 736,33 х 13% = 60 155 рублей 73 копейки;

- за 2020 год в размере 474 858,55 х 13% = 61731 рублей 62 копейки;

- за 2021 год в размере 623238,11 х 13% = 81 020 рублей 96 копеек;

- за 2022 год в размере 39 167,01 х 13% = 5 091 рубль 72 копейки.

Всего на общую сумму 1 600 000,00 х 13% = 208 000 рублей.

Однако налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в размере (1 600 000,00 руб. - 453 026,00 руб. материнский капитал = 1146 974,00 руб.) х 13% = 149 106 рублей 62 копейки.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, Наумовой Ю. А. неправомерно получена из бюджета сумма налога в размере 58 893 рублей 38 копеек (208 000,00 руб.-149 106,62) и подлежит возврату в бюджет.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы, чего, однако, не сделал; Наумову К. С. 23.05.2022 почтой было направлено письмо о выявлении фактов неправомерного получения имущественного вычета с использованием средств материнского капитала (письмо вручено 29.05.2022). В данном письме налогоплательщику рекомендовано о необходимости представить декларацию 3-НДФЛ за 2021 год, исключив из нее необоснованный налоговый вычет, в срок до 20.06.2022, а также уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, излишне полученную из бюджета, в размере 58 893 рубля 38 копеек, в срок до 15.07.2022. Однако налогоплательщик, получив письмо инспекции, не отреагировал, ответа не поступило и сумма излишне полученного НДФЛ до настоящего времени в бюджет не поступила. Следовательно сумма налога на доходы физических лиц в размере 58 893 рубля 38 копеек подлежит возврату в бюджет.

На основании изложенного, ссылаясь по правовому обоснованию на ст. ст. 8, 1102 - 1109, 395 ГК РФ ст. 131-132 ГПК РФ, истец просит:

- взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области с Наумова Константина Сергеевича сумму неосновательного обогащения за 2021 год в размере 53 801 рубль 66 копеек, за 2022 год в размере 5 091 рубль 72 копейки. Всего на общую сумму 58 893 рубля 38 копеек.

    Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области, ответчик Наумов К. С., третье лицо Наумова Ю. А. при надлежащем уведомлении в судебное заседание не явились.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области и. о. начальника Лапшова М. В. в исковом заявлении просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Суд на основании ст. 167 ГПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя истца, ответчика и третьего лица.

         Изучив и исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно пункту 4 статьи 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

При этом обязанность доказать наличие оснований для получения денежных средств, либо наличие обстоятельств, в силу которых неосновательное обогащение не подлежит возврату, в том числе указанных в подпункте 4 статьи 1109 ГК РФ, возлагается на ответчика.

В силу п. 1 ст. 1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

Положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и не предусматривают механизма возврата ошибочно перечисленных денежных сумм в виде налогового вычета, вместе с тем, не создают запрета на применение в таком случае общих норм гражданского законодательства и, в частности, о неосновательном обогащении.

В соответствии с пп.3,4 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

В силу п. 5 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные п. п. 3, 4 п. 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Наумов Константин Сергеевич является правообладателем квартиры, расположенной по адресу: ... (выписка из ЕГРН от 03.04.2019 л.д.20-22) на основании договора купли-продажи от 03.04.2019 (л.д.19). Стоимость объекта в сумме 1 600 000 рублей 00 копеек в соответствии с п.2 договора купли-продажи оплачивается за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных Наумову Константину Сергеевичу и Наумовой Юлии Александровне, в соответствии с кредитным договором ... от ..., заключенным с ПАО «Сбербанк».

Платежным поручением № 156827 от 04.04.2019 (л.д.23) подтверждается перевод денежных средств ПАО «Сбербанк» за Наумова К. С., являющегося покупателем для ФИО6, являющегося продавцом по договора купли-продажи от 03.04.2019.

Согласно справке об уплаченных процентах и основном долге по кредитному договору ... от 03.04.2019 за период с 03.04.2019 по 20.04.2022 следует, что Наумовым К. С. оплачено в погашение основного долга 1 162 139 рублей 56 копеек, в погашение процентов за пользование кредитом – 183 958 рублей 34 копейки (л.д.25-26).

Уведомлениями МИФНС №8 по Тюменской области №105 от 26.06.2019 (л.д.27),№ 35 от 01.04.2020 (л.д.29), № 25 от 07.04.2021 (л.д.33), №24 от 24.03.2022 (л.д.35), № 34 от 06.05.2022 (л.д.39) подтверждается право налогоплательщика на получение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц за 2019 - 2021 годы.

Из справок о доходах и суммах налога физического лица Наумова К. С. № 518 от 25.02.2020 за 2019 год (л.д.28), № 1016 от 28.02.2021 за 2020 год (л.д.32), № 553 от 24.02.2022 за 2021 год (л.д.34) следует, что сумма вычета составила: за 2019 года равна 462 736 рублей 33 копейки, за 2020 год -474 858 рублей 55 копеек, за 2021год – 623 238 рублей 11 копеек.

11 июня 2019 года и 20 апреля 2022 года Наумов К. С. обратился в МИФНС №8 по Тюменской области с заявлениями о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы с физических лицу в 2019 и 2022 годы у работодателя: ГБУЗ ТО «Областная больница №12» (г. Заводоуковск) в части фактически произведенных расходов на приобретение квартиры по адресу: ... размере 1 600 000 рублей 00 копеек и в части фактически уплаченных процентов в сумме 183 958 рублей 34 копейки (л.д.14-15, 38).

МИФНС №8 по Тюменской области 20.05.2022 Наумову К. С. было направлено уведомление о том, что в ходе рассмотрения заявления от 22.04.2022 выявлен факт неправомерно заявленного имущественного вычета по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: ..., в размере 58 893 рубля 38 копеек. Инспекцией выявлено использование средств материнского (семейного) капитала в сумме 453 026 рублей. Таким образом, Наумов К. С. имел право на получение имущественного налогового вычета в размере (1 600 000 – 453 026 = 1 146 976 рублей). В уведомлении Инспекция сообщила о необходимости представить налоговую декларацию по форме №НДФЛ за 2021 год, исключив из нее необоснованный налоговый вычет, в срок до 20.06.2022, а также уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц, излишне полученную из бюджета, в размере 58 893 рубля 38 копеек, в срок до 15.07.2022 (л.д.44).

Разрешая спор, суд, установив факт безосновательного получения ответчиком от истца денежных средств в сумме 58 893 рубля 38 копеек, а также отсутствие доказательств, подтверждающих намерение стороны истца передать указанные денежные средства ответчику в дар или предоставить с целью благотворительности, пришел к выводу, что полученные ответчиком денежные средства в указанном размере являются неосновательным обогащением и подлежат возврату истцу.

Выводы суда согласуются с позицией Седьмого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в определение судебной коллегии по гражданским делам от 19.01.2022 по делу N 88-751/2022.

По смыслу вышеприведенных норм права обязательства из неосновательного обогащения возникают, когда приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе, ни на сделке.

Поскольку ответчиком не представлено допустимых доказательств, свидетельствующих о наличии правовых оснований для получения им, денежных средств от истца, а намерения истца передать спорные денежные средства в дар или предоставить их ответчику, с целью благотворительности по делу не доказаны, суд приходит к выводу о применении положений о неосновательном обогащении.

Принимая во внимание публично-правовой характер налоговых отношений и разумно предполагаемую осведомленность налогового органа о нарушении имущественных интересов государства, установленные обстоятельства и представленные доказательства, суд находит, что основания для взыскания с ответчика суммы неосновательного обогащения, имеются.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ и пд.8 п.1 ст.333.20 Налогового Кодекса РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден в соответствии с подпунктом 19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ на день подачи в суд иска.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 192-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к Наумову Константину Сергеевичу о взыскании суммы неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с Наумова Константина Сергеевича (паспорт гражданина Российской Федерации серия ...) в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области (ИНН 7207007527) сумму неосновательного обогащения за 2021 год в размере 53 801 рубль 66 копеек, за 2022 год в размере 5 091 рубль 72 копейки, всего на общую сумму 58 893 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот девяносто три) рубля 38 копеек.

Взыскать с Наумова Константина Сергеевича (паспорт гражданина Российской Федерации серия ...) государственную пошлину в доход местного бюджета Заводоуковского городского округа Тюменской области в размере 1 966 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение составлено 14 ноября 2022 года.

Судья                             подпись                                       И. В. Севрюгина