Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1090/2023 ~ М-752/2023 от 01.06.2023

УИД 05RS0029-01-2023-001161-13

№ 2-1090/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июля 2023 г. с. Карабудахкент

Карабудахкентский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Казаватова А.А., при секретаре Саидовой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Г. к Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Дагестан о признании безнадежной к взысканию, списании задолженности, о возврате денежных средств,

установил:

Г. обратился в суд с вышеуказанным иском в суд по тем основаниям, что согласно решениями Карабудахкентского районного суда от 11.03.2022 и 24.11.2022 отказано Межрайонная ИФНС России № 14 по Республике Дагестан во взыскании задолженности взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доход: налог 284 440,80 руб. за 2019 года, пени в размере 56 092,01 руб., штраф в размере 45 813,43 руб. Указанная выше задолженность не может быть принудительно взыскана и по этим причинам подлежит списанию. Также налоговым орган произведен незаконным образом зачет суммы денежных средств в размере 260 000 руб. на указанные выше начисления. Потому просит суд признать безнадежным к взысканию, и обязать ответчика списать задолженность, в связи с истечением установленного срока их взыскания: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440,80 руб. за налоговый период 2019 г., пени в размере 56 092,01 руб. за 2019 год, а также начисляемую сумму пени в последующем, до дня произведения списания задолженности по основному долгу, штраф в размер 45 813,43 руб. за налоговый период 2009 год, признать действия по зачету денежных средств в размер 260 000 руб. на погашение по налогам незаконными и обязать ответчика возвратить денежные средства в размере 260 000 руб.

Истец Г. в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела его отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Дагестан в суд также не явился, хотя и был надлежаще извещён о времени и месте рассмотрения дела, о причинах своей неявки суду не сообщил, возражений по иску не направил.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.8 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Следовательно, налогоплательщик имеет право инициировать судебное разбирательство по указанному вопросу, а суды рассмотреть такой спор по существу.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном упомянутой статьей.

В силу пункта 7 названной статьи заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации).

К таким обязанностям НК РФ, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 НК РФ).

Судом установлено, и сторонами не оспаривались в ходе рассмотрения настоящего дела, что истец состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

На основании заявления Г. налоговым органом произведен вычет денежных средств в размере 260 000 руб. Между тем, обязанность по производству вычета денежных средств в размере 260 000 руб. налоговым органом не выполнена.

Напротив, Межрайонной ИФНС России № 14 по РД были приняты решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов от 18.01.2022 № 12152 на сумму 307,53 руб., № 12153 на сумму 394,36 руб., № 12154 на сумму 74,31 руб., от 10.06.2022 № 50743 на сумму 14 980,42 руб., № 50744 на сумму 49 006,02 руб., № 50745 на сумму 73 509,03 руб., от 14.07.2022 № 62364 на сумму 149 руб., от 15.07.2022 № 64691 на сумму 42 руб., № 64698 на сумму 114 руб., №64703 на сумму 54 руб., №65025 на сумму 465 руб., № 78439 на сумму 63 298 руб., от 10.11.2020 № 23043 на сумму 597 руб., № 23042 на сумму 455 руб., №23044 на сумму 575 руб., №23045 на сумму 387 руб., №23046 на сумму 3,36 руб., от 15.01.2021 № 8576 на сумму 2 руб., от 01.04.2021 № 20333 на сумму 3,21 руб., от 27.09.2021 № 102990 на сумму 149 руб., №103533 на сумму 465 руб., от 28.09.2021 № 104382 на сумму 401 руб., №104384 на сумму 70 447 руб., №105374 на сумму 9 руб.

Всего было зачтено 275 887,24 руб.

Между тем, из вступивших в законную силу решений Карабудахкентского районного суда Республики Дагестан от 11.03.2022 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по РД к Г. о взыскании штрафа в размере 45 813,43 руб. было отказано; от 24.11.2022 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по РД к Г. о взыскании налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налога в размере 284 440,50, пени в размере 56 092,01 руб., на общую сумму 340 532,81 руб. за 2019 г. было отказано.

Тем самым налоговым органом была утрачена возможность взыскания налоговой задолженности.

Каких-либо данных о том, что налоговый орган свои обязанности, предусмотренные подпунктами 7, 9 пункта 1 статьи 32, пунктом 3 статьи 78 НК РФ, по направлению соответствующего извещения налогоплательщику о ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога исполнил, материалы дела не содержат, как не содержат они и заявлений Г. о перерасчете ранее уплаченного налога, что действительно могло бы свидетельствовать об осведомленности истца об имеющейся у него переплате.

Отсутствие таких сведений у налогоплательщика ввиду неисполнения налоговым органом указанной выше обязанности, тем более в случае, когда оплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, препятствует гражданину определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченного налога.

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С учетом изложенного решение Межрайонной ИФНС России № 14 по РД о зачете сумм излишне уплаченного налога в нарушение норм налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Г. к Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Дагестан, удовлетворить.

Признать безнадежным к взысканию и обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Республике Дагестан списать задолженность, в связи с истечением установленного срока их взыскания:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 284 440,80 руб. за налоговый период 2019 год;

- пени в размере 56 092,01 руб. за 2019 год, а также начисляемую сумму пени в последующем, до дня произведения списания задолженности по основному долгу;

- штрафа в размер 45 813,43 руб. за налоговый период 2019 год.

Признать действия по зачету денежных средств в размере 260 000 руб. в счет задолженности незаконными, обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> возвратить денежные средства в размере 260 000 (двести шестьдесят тысяч) руб. на счет Г..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан через Карабудахкентский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Казаватов