Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-9485/2022 ~ М-7175/2022 от 11.08.2022

К делу № 2-9485/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснодар                                                                                 27 октября 2020г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего                                                    Баранова С.А.,

при секретаре                                                                      Подкопаевой К.В.,

с участием:

    представителя истца                                                               Потаповой Е.А.,

    представителя ИФНС России № 5 по г. Краснодару        Андреева Н.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску прокурора Карасунского административного округа г. Краснодара в интересах Российской Федерации к ИФНС России № 5 по г. Краснодару, Паничевой К. В., ООО «Новация» о признании налоговых деклараций непредставленными и подлежащими аннулированию,

установил:

Прокурор КАО г. Краснодара в интересах РФ обратился в суд с иском к                                                     ИФНС России № 5 по г. Краснодару, Паничевой К. В.,                 ООО «Новация» о признании налоговых деклараций непредставленными и подлежащими аннулированию. В обоснование заявленных исковых требований указал, что прокуратурой Карасунского административного округа г. Краснодара рассмотрена информация ИФНС России № 5 по                       г. Краснодару о предоставлении налоговой декларации ООО «Новация» по НДС за 2 квартал 2020г. с суммой к уплате 0.00 руб., без заполнения раздела 8 и 9 (книга-покупок и книга-продаж) и заполнением раздела 10 (журнал выставленных счетов-фактур). ООО «Новация» (№) состояло на учете в ИФНС России № 5 по г. Краснодару с 07.03.2017г. по 17.06.2021г., юридический адрес: <адрес>, литер «под В», пом. 9. По указанному адресу ООО «Новация» не располагалось (протокол осмотра № 313 от 30.01.2020г.), в связи с чем, 05.08.2020г. в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе организации с последующим ее исключением из ЕГРЮЛ 17.06.2021г. руководителем и учредителем организации является ФИО17 (ранее Ватурина, ранее Горюнова) К.В. (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>. С момента регистрации ООО «Новация» до 15.01.2018г. руководителем и до 21.02.2018г. учредителем являлась ФИО4 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>, кВ. 5. Сведений об имуществе, транспортных средствах, земельных участках, принадлежащих                             ООО «Новация», отсутствует. Численность работников на 01.01.2020г. составляла 1 человек, размер уставного капитала - 12 500 руб.                        ООО «Новация» не имеет открытых расчетных счетов в кредитных учреждениях. 04.04.2020г. ФИО12 выдана доверенность на имя                          ФИО5 (№) на представление заявления и иных документов, а также получение ключа ЭЦН в ООО «Компания «Тензор». 25.10.2019г. ФИО6 выдана доверенность на имя                     ФИО7 (№) на представление заявления и иных документов, подписание договора и документов, а также получение ключа ЭЦП в Удостоверяющем центре ООО «ЦИБ-Сервис». ООО «Новация» 23.07.2020г. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020г. с «нулевыми» показателями. Подписант налоговой декларации: ФИО8 (№). IР-адрес с которого представляется налоговая отчетность - 104.244.76.69 (Люксембург). 11.08.2020г. ООО «Новация» представлена уточненная налоговая декларация (корректировка № 1) по НДС за 2 квартал 2020г. с суммой к уплате 0 руб., без заполнения разделов 8 и 9 (книга - покупок и книга - продаж) и заполнением раздела 10 (журнал выставленных счетов - фактур). Общая сумма НДС, заявленная в журнале выставленных счетов-фактур составляет 89 728 574 руб. 60 коп. Подписант налоговой декларации: ФИО8 (ИНН №). IР-адрес с которого представлена налоговая отчетность -185.220.101.21 (Германия). В налоговой декларации ООО «Новация»                      (№) заявлен единственный покупатель товаров                             ООО «Алгоритм» (№), взаиморасчеты с которым не произведены по причине отсутствия открытых расчетных счетов у                      ООО «Новация» (№), что говорит о формальности заявленных операций в налоговой декларации. В ходе проверки установлено, что ФИО9 (руководитель ООО «Алгоритм» (№) является «номинальным» руководителем, не регистрировала никаких организаций, доверенности на иных лиц не выдавала, документы от имени                             ООО «Алгоритм» (№) не подписывала, налоговую отчетность не сдавала, расчетные счета не открывала, ключ ЭЦП не получала, численность сотрудников, вид деятельности организации, данные о контрагентах и юридическом адресе организации, а также, кем осуществляется руководство ООО «Алгоритм» ей не известно. Ранее,                 ООО «Новация» (№) представляла «нулевую» налоговую отчетность, вышеуказанная декларация является единственной с начислениями. В связи с тем, что ООО «Новация» не имеет открытых расчетных счетов в кредитных учреждениях, а единственный расчетный счет организации в ПАО «Промсвязьбанк», филиал Санкт-Петербургский, закрыт 30.11.2016г. (дата открытия 06.10.2016г.), следовательно, сделки, отраженные в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020г. ООО «Новация»                (№), не могли быть совершены. Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют о наличии несформированного источника для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в 2 квартале 2020г. и необоснованного включения в налоговую декларацию по НДС документов по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Алгоритм», по которому сформировано расхождение в сумме 89 728 574 руб. 60 коп., в связи с представлением ООО «Алгоритм» «нулевой» налоговой декларации по НДС за проверяемый период. Таким образом, установлен факт участия ООО «Новация» в схеме необоснованного возмещения НДС из бюджета. Просит суд признать налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020г. и уточненную налоговую декларацию (корректировка № 1) по НДС за 2 квартал 2020г. ООО «Новация» (№) непредставленной и подлежащей аннулированию.

В судебном заседании помощник прокурора КАО г. Краснодара -Потапова Е.А., поддержала заявленные требования, просила иск удовлетворить.

В судебном заседании Андреев Н.Д., представитель по доверенности ИФНС России № 5 по г. Краснодару, при удовлетворении заявленных исковых требований, полагался на усмотрение суда.

В судебное заседание Паничева К.В. и представитель ООО «Новация» не явились, надлежащим извещались о дате, месте и времени судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон.

    Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что прокуратурой Карасунского административного округа г. Краснодара рассмотрена информация ИФНС России № 5 по г. Краснодару предоставлении налоговой декларации                      ООО «Новация» по НДС за 2 квартал 2020г. с суммой к уплате 0.00 руб., без заполнения раздела 8 и 9 (книга-покупок и книга-продаж) и заполнением раздела 10 (журнал выставленных счетов-фактур).

Установлено, что ООО «Новация» (№) состояло на учете в ИФНС России № 5 по г. Краснодару с 07.03.2017г. по 17.06.2021г., юридический адрес: <адрес>, литер «под В», пом. 9.

По указанному адресу ООО «Новация» не располагалось (протокол осмотра № от 30.01.2020г.), в связи с чем, 05.08.2020г. в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе организации с последующим ее исключением из ЕГРЮЛ 17.06.2021г.

Руководителем и учредителем организации является ФИО17 (ранее Ватурина, ранее Горюнова) К.В. (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>.

С момента регистрации ООО «Новация» до 15.01.2018г. руководителем и до 21.02.2018г. учредителем являлась ФИО4 (№), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>, кВ. 5.

Сведений об имуществе, транспортных средствах, земельных участках, принадлежащих ООО «Новация», отсутствует. Численность работников на 01.01.2020г. составляла 1 человек, размер уставного капитала - 12 500 руб.

ООО «Новация» не имеет открытых расчетных счетов в кредитных учреждениях.

04.04.2020г. ФИО12 выдана доверенность на имя                          ФИО5 (№) на представление заявления и иных документов, а также получение ключа ЭЦН в ООО «Компания «Тензор».

25.15.2019г. ФИО6 выдана доверенность на имя                     ФИО7 (№) на представление заявления и иных документов, подписание договора и документов, а также получение ключа ЭЦП в Удостоверяющем центре ООО «ЦИБ-Сервис».

        ООО «Новация» 23.07.2020г. представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020г. с «нулевыми» показателями. Подписант налоговой декларации: ФИО8 (№).

IР-адрес с которого представляется налоговая отчетность - 104.244.76.69 (Люксембург).

    11.08.2020г. ООО «Новация» представлена уточненная налоговая декларация (корректировка №) по НДС за 2 квартал 2020г. с суммой к уплате 0 руб., без заполнения разделов 8 и 9 (книга - покупок и книга - продаж) и заполнением раздела 10 (журнал выставленных счетов - фактур). Общая сумма НДС, заявленная в журнале выставленных счетов-фактур составляет 89 728 574 руб. 60 коп. Подписант налоговой декларации: ФИО8 (№

IР-адрес с которого представлена налоговая отчетность -185.220.101.21 (Германия).

В налоговой декларации ООО «Новация» (№) заявлен единственный покупатель товаров ООО «Алгоритм» (№), взаиморасчеты с которым не произведены по причине отсутствия открытых расчетных счетов у ООО «Новация» (№), что говорит о формальности заявленных операций в налоговой декларации.

В ходе проверки установлено, что ФИО9 (руководитель                 ООО «Алгоритм» (№) является «номинальным» руководителем, не регистрировала никаких организаций, доверенности на иных лиц не выдавала, документы от имени ООО «Алгоритм»                              (№) не подписывала, налоговую отчетность не сдавала, расчетные счета не открывала, ключ ЭЦП не получала, численность сотрудников, вид деятельности организации, данные о контрагентах и юридическом адресе организации, а также, кем осуществляется руководство ООО «Алгоритм» ей не известно.

Вычеты, не формирующие расхождение (сформированные за счет иных расхождений/сформированные за счет налогоплательщиков, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность/сформированные за счет налога уплаченного в связи перемещением товара через границу Российской Федерации) отсутствуют.

Вычеты в отношении контрагентов, осуществляющих реальную деятельность не заявлены.

Ранее, ООО «Новация» (№) представляла «нулевую» налоговую отчетность, вышеуказанная декларация является единственной с начислениями.

В соответствии со ст. 31 НК РФ, в адрес ООО «Новация» направлены уведомления № от 25.08.2022г. и № от 03.09.2020г. о вызове руководителя организации ФИО17 (ранее Вашуриной, ранее                 Горюновой) К.В. в налоговый орган для дачи пояснений о ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Новация» (№). Руководитель в назначенное время не явилась. От получения уведомлений по ТКС налогоплательщик отказалась.

В связи с неявкой руководителя в налоговый орган по уведомлению о вызове, прокуратурой направлено поручение о допросе свидетеля № от 25.08.2020г. по месту прописки руководителя, в ИФНС России по <адрес>.

Согласно представленному ответу, на адрес регистрации: <адрес>, направлена повестка о вызове свидетеля, по которой свидетель в назначенное время не явился.

В налоговый орган матерью Паничевой К.В. - Зеликовой Н.П. представлено заявление, что дочь по месту прописки не проживает, с детства (бессрочно) состоит на учете в ГБУЗ Нижнего Новгорода «Психиатрическая больница № <адрес>», имеет вторую группу инвалидности, в настоящее время нигде не работает. Связь с дочерью поддерживает через третьих лиц, причина смены фамилии матери не известна. Организация               ООО «Новация» Зеликовой Н.П. не знакома, допускает регистрацию юридического лица дочерью за денежное вознаграждение от третьих лиц, если бы дочь ездила в Краснодар, матери было бы это известно. Матерью в налоговый орган представлена копия назначения индивидуальной программы реабилитации инвалида, выдаваемая ФКУ Медико-социальной экспертизы от 11.02.2015г. Согласно данным указанным в программе реабилитации, ФИО17 (ранее Вашуриной, ранее Горюновой) К.В.                 (№) присвоена вторая группа инвалидности с детства (бессрочно), противопоказаны тяжелый физический труд и значительное нервно-психическое напряжение, рекомендованы работы 1 класса тяжести и напряженности, в том числе, легкий подсобный труд, сборка, упаковка готовой продукции под контролем.

Согласно данным Управления ЗАГС <адрес>, ФИО12 ДД.ММ.ГГГГ. вступила в брак с ФИО13, после чего сменила фамилию на Вашурина. ДД.ММ.ГГГГ. брак расторгнут. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО8 заключен брак с ФИО14

Из представленных пояснений ФИО15 следует, что он состоит на учете в Психоневрологическом диспансере, является безработным, имеет среднее образование (9 классов), с ФИО17 (ранее Вашуриной, ранее                Горюновой) К.В. знаком 3 года, 2 года состояли в браке, трудоустроена ли бывшая супруга не знает, ООО «Новация» ему не известно.

Из представленных пояснений ФИО4 следует, что в 2017г. зарегистрировала ООО «Новация». По причине отсутствия деятельности, продала организацию неизвестным лицам.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в адрес спецоператоров ООО «Компания Тензор», ЗАО «Калуга Астрал»,                       ООО Такском, АО «ПФ «СКБ Контур», ООО «Циб-Сервис» направлены запросы от 25.08.2020г. в отношении ООО «Новация» и всех контрагентов- поставщиков о представлении документов, с целью установления правомерности выдачи ключа ЭЦП.

ООО «Компания Тензор» в налоговый орган представлена доверенность № б/н от 04.04.2018г., выданная ФИО12 на имя ФИО5 (№), на представление заявления и иных документов, а также получение ключа ЭЦП в ООО «Компания «Тензор». В адрес ФИО5 направлены уведомления о явки в налоговый орган, которые ею не получены.

В связи с тем, что ООО «Новация» не имеет открытых расчетных счетов в кредитных учреждениях, а единственный расчетный счет организации в ПАО «Промсвязьбанк», филиал Санкт-Петербургский, закрыт 30.11.2016г. (дата открытия 06.10.2016г.), следовательно, сделки, отраженные в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020г. ООО «Новация»                (№), не могли быть совершены.

Таким образом, ФИО17 (ранее Вашурина, ранее Горюнова) К.В.                 (№), является «номинальным» руководителем, а деятельность от имени общества осуществляется неустановленными лицами. Организация, состоявшая на учете в Вологодской области, приобретена у ФИО4 (№) на безвозмездной основе неизвестными лицами и поставлена на учет в г. Краснодаре, когда как нынешний руководитель проживает на территории Нижегородской области, вид деятельности, заявленный при регистрации ООО «Новация»                                 (№) (деятельность в области права), не изменен.

В соответствии со ст. 153 НК РФ, налоговая база определяется при реализации товаров (работ, услуг) исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В силу ч. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные                       ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Суммы налога можно принять к вычету после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, выявленные обстоятельства свидетельствуют о наличии несформированного источника для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в 2 квартале 2020г. и необоснованного включения в налоговую декларацию по НДС документов по взаимоотношениям с контрагентом ООО «Алгоритм», по которому сформировано расхождение в сумме 89 728 574 руб. 60 коп., в связи с представлением ООО «Алгоритм» «нулевой» налоговой декларации по НДС за проверяемый период.

    В соответствии с требованиями ст. ст. 171, 173 НК РФ, налогоплательщики при исчислении НДС имеют право снизить его размер на сумму налоговых вычетов, в качестве которых выступают суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров, работ или услуг у других налогоплателыциков-продавцов. Если сумма налоговых вычетов превышает размер исчисленного НДС, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Наличие незаконных вычетов по НДС приводит к потерям федерального бюджета независимо от региона, в котором администрируется налогоплательщик-выгодоприобретатель, воспользовавшийся вычетами в целях уклонения от уплаты налогов.

Расхождения в налоговых декларациях по НДС указывают на наличие заявленных фиктивных операций по приобретению и реализации товаров (работ, услуг), в целях создания схемы уклонения от уплаты налога в федеральный бюджет.

Таким образом, установлен факт участия ООО «Новация» в схеме необоснованного возмещения НДС из бюджета, при этом, контрагенты являются ложными звеньями в цепочке поставки товара.

С целью последующего возможного возмещения НДС по цепочке сомнительных контрагентов - покупателей в размере 89 728 574 руб. 6 коп., ООО «Новация» представлена декларация по НДС за 2 квартал 2020г.

Таким образом, отсутствие ООО «Новация» по адресу регистрации, сомнительные операции с контрагентами-однодневками, отсутствие расчетного счета, доходов у руководителя, подтверждают отсутствие намерений общества осуществлять ФХД и предоставлять достоверные данные о ней в контролирующий орган.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплателыцика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Из содержания ч. 5 ст. 80 НК РФ следует, что, подписывая декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждают достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Соответственно, данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, в силу положений п. 4 ст. 80 НК РФ у налогового органа отсутствует такое основание для отказа в принятии налоговой декларации, представленной по установленной форме, как подписание ее неуполномоченным лицом. При установлении факта недействительности декларации по причине подписания неуполномоченным лицом налоговый орган не вправе отказать в ее принятии.

Фактические обстоятельства свидетельствуют о не осуществлении Паничевой К.В. руководства ООО «Новация» в силу вышеперечисленных обстоятельств, подаче декларации неуполномоченным лицом, использовании ключа электронной подписи неустановленными лицами, отсутствии юридического лица по месту пребывания, на формальный документооборот, создание видимости предпринимательской деятельности, и как следствие, злоупотребление ООО «Новация» гражданскими правами и наличие недобросовестности при направлении недостоверной налоговой отчетности и использование ее как механизма для нанесения ущерба - интересам Российской Федерации, путем возможного возмещения НДС из федерального бюджета контрагентами.

Отношения по аннулированию налоговых деклараций прямо не урегулированы налоговым законодательством, ввиду изложенного в соответствии со ст. 6 ГК РФ возможно применить гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона).

В силу ч. ч.. 1,2 ст. 183 ГК РФ, при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо (представляемый) впоследствии не одобрит данную сделку. Последующее одобрение сделки представляемым создает, изменяет и прекращает для него гражданские права и обязанности по данной сделке с момента ее совершения. Аналогичных норм в НК РФ не предусмотрено, что не исключает возможность использования аналогии.

Таким образом, суд приходит к выводу о невозможности совершения сделок, отраженных в налоговой декларации ООО «Новация» (№) и формальности вычетов, заявленных ООО «Алгоритм» (ИНН №), в связи с чем, организациями создан формальный документооборот для создания благоприятных условий получения неправомерного вычета по НДС, при отсутствии реальных взаимоотношений по поставке товаров, работ (услуг).

Принимая во внимание вышеизложенное, установленные обстоятельства, учитывая, что, с целью предупреждения потери бюджета, вследствие неправомерных действий бенефициаров ООО «Новация», в том числе, примененных ими мошеннических схем, суд считает необходимым признать налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020г. непредставленной и подлежащей аннулированию.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд,

решил:

Исковые требования прокурора Карасунского административного округа г. Краснодара в интересах Российской Федерации к ИФНС России № 5 по г. Краснодару, Паничевой К. В., ООО «Новация» о признании налоговых деклараций непредставленными и подлежащими аннулированию – удовлетворить.

Признать налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2020г. и уточненную налоговую декларацию (корректировка № 1) по НДС за 2 квартал 2020г. ООО «Новация» (№) непредставленной и подлежащей аннулированию.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение 1 месяца в апелляционном порядке.

Судья Советского

районного суда г. Краснодара                                                 Баранов С.А.