Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4651/2022 ~ М-3241/2022 от 12.05.2022

УИН: 56RS0018-01-2022-004724-62

№2-4651/2022

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург Оренбургская область 06 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Михайловой О.П., при секретаре Бугаец А.С., с участием истца Емеличевой Е.И., представителей ответчиков Макеевой и Платоновой Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Емеличевой Е. И. к межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области и межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области о возврате суммы имущественного вычета,

установил:

Емеличева Е.И. обратилась с настоящим иском, указав в обоснование, что 03.01.2019г. при входе в личный кабинет налогоплательщика ей стало известно о переплате суммы налога в размере 9074,36 руб., в связи с чем она обратилась в Межрайонную ИФНС России №7 по Оренбургской области.

18.01.2019г. получен ответ, из которого следует, что по состоянию на 17.01.2019г. в карточке «Расчеты с бюджетом» числится переплата в размере 9075,56 руб.».

21.01.2020г. она обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Вместе с тем, 03.02.2020г. ей отказано в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3 лет со дня уплаты).

Ранее она обращалась к мировому судье с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы налогов и пени, однако определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Оренбурга от 19.01.2022г. исковое заявление возвращено.

Просила суд восстановить срок на обращение в суд, возвратить из бюджета переплаченную сумму по НФДЛ в размере 9096 руб., налога на имущества физических лиц 0,62 руб. и пени в размере 4,74 руб.

Определением суда от 16.05.2022г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования в порядке ст.43 ГПК РФ привлечена - МИФНС №13 России по Оренбургской области.

Протокольным определением суда от 28.09.2022г. в соответствии со ст.41 ГПК РФ, по ходатайству УФНС России по Оренбургской области произведена замена ненадлежащего ответчика Управления ФНС России по Оренбургской области на Межрайонную ИФНС №7 по Оренбургской области; к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС №15 России по Оренбургской области, поскольку в силу п. 6 положения о Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области осуществляет полномочия, в том числе по возврату или зачету излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.

Емеличева Е.И. в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Представители ответчиков Макеева Н.И. и Крупнова П.В., действующие на основании доверенностей, против иска возражали по основаниям, изложенным в письменных отзывах на иск. Полагали, что истцом пропущен срок исковой давности. Переплата по состоянию на 07.06.2022г. по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц отсутствует, поскольку указанные суммы (0,36 руб., 0,84 руб., 4,74 руб. и 0,62 руб.) зачтены 07.09.2021г. в счет уплаты соответствующих налогов.

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов, а налоговые органы обязаны осуществить возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в порядке, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1). Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3). Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Согласно пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Судом установлено, что Емеличева Е.И. состояла на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району.

21.12.2016г. в связи со сменой адреса места жительства Емеличевой Е.И. карточки «Расчеты с бюджетом» переданы в Межрайонную ИФНС №7 по Оренбургской области.

Емеличева Е.И. с 29.11.2017г. зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с программы АИС (л.д.76).

Из искового заявления следует, что 03.01.2019г. Емеличева Е.И. при входе в личный кабинет налогоплательщика обнаружила наличие переплаты налога в размере 9074,36 руб. В этот же день она обратилась в Межрайонную ИФНС №7 России по Оренбургской области с заявлением (через Интернет-обращение) о возврате излишне уплаченного налога.

18.01.2019г. Межрайонная ИФНС №7 России по Оренбургской области в ответе сообщила, что по состоянию на 17.01.2019г. в карточке «Расчеты с бюджетом» числится переплата: НДФЛ в сумме 9069 руб., транспортный налог с физических лиц пени в размере 0,84 руб., налог на имущество физических лиц по налогу 0,62 руб. и пени в размере 4,74 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму пени 0,36 руб.

В ответе также указано, что переплата по НДФЛ образовалась по состоянию на 01.01.2007г. на сумму 9069 руб., по налогу на имущество по состоянию на 01.01.2015г. Соответственно платежи производились ранее указанных дат. Одновременно разъяснено о праве обратиться с заявлением на возврат транспортного налога пени в размере 0,84 руб. и земельного налога пени в размере 0,6 руб. с указанием реквизитов для перечисления.

21.01.2020г. Емеличева Е.И. обратилась в Межрайонную ИФНС №7 России по Оренбургской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС №7 России по Оренбургской области от 03.02.2020г. Емеличевой Е.И. отказано в возврате налога на сумму 9096 руб., в связи с нарушением срока подачи заявления о возврате налога (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Межрайонная ИФНС №7 по Оренбургской области, возражая против иска, ссылалась на то обстоятельство, что излишне уплаченная сумма налога 9096 руб. была возвращена истцу 10.08.2004г. на расчетный счет налогоплательщика, на основании платежного поручения N с назначением платежа «возврат переплаты по закл. ИМНС по ... N от 06.08.2004г.».

Вместе с тем, информация о расчетном счете, на который был произведен возврат, у них отсутствует.

Из ответа Межрайонной ИФНС №13 по Оренбургской области от 16.11.2022г. следует, что Емеличевой Е.И. в ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга был заявлен имущественный налоговый вычет за 2002-2006 годы в размере 420 000 руб., израсходованный на приобретение квартиры. В налоговой декларации за 2003 год, представленной 23.03.2004г. в ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга, заявлен имущественный вычет в размере 69765,36 руб. с суммой к возврату 9069 руб.

Ответчики, возражая против иска, ссылались на то, что возврат суммы был осуществлен 10.08.2004г. на расчетный счет Налогоплательщика на основании платежного поручения N с назначением платежа «возврат переплаты по закл. ИМНС по Центральному району г.Оренбурга N от 06.08.2004г.» Информация о расчетном счете, на который был произведен возврат, в Инспекции отсутствует.

06.05.2004г. Налогоплательщиком в ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга предоставлена декларация за 2003 год с целью получения имущественного вычета с суммой к возврату 9069 руб., в результате чего образована неправомерная переплата по налогу на доходы с физических лиц в размере 9069 руб. по сроку уплаты 13.05.2004г. В период с 01.01.2004г. по 21.12.2016г. сообщения о переплате не формировались и не направлялись.

При этом, каких-либо доказательств, с достоверностью свидетельствующих о перечислении истцу излишне уплаченного вычета ответчиком в обоснование заявленных доводов не представлено. В материалах дела такие доказательства отсутствуют.

Истец отрицала факт получения суммы излишне уплаченного налога 9069 руб., ссылаясь на то, что сберегательная книжка, на счет которой осуществлялись иные излишне уплаченные налоги, вычеты, указанная сумма не поступала.

В ходе рассмотрения дела также исследована копия сберегательной книжки истца, на которую ранее поступали налоговые вычеты (за исключением вычета в размере 9069 руб.). Вместе с тем, за период 10.08.2004г. на счет истца суммы в размере 9069 руб. не поступало, никаких операций, в том числе в августе 2004г., не проводилось.

Из ответов ПАО «Сбербанк» и ВТБ на запросы суда также следует, что у Емеличевой (до брака Баловневой) Е.И. имелись счета. Однако, 10.08.2014г. какие-либо операции на сумму 9069 руб. по данным счетам отсутствуют, либо счета открыты после августа 2014 года.

Провести проверку поступления в банк платежного поручения N от 10.08.2004г. также не представилось возможным. В представленной ответчиками информации отсутствуют сведения о реквизитах счета, на который, по утверждению ответчиков, осуществлено зачисление суммы 9069 руб.,

Таким образом, доказательств перечисления на счет истца суммы переплаты в 2004 году помимо как сведений в программе ответчика, в материалах дела не имеется.

Отсутствуют в материалах дела и доказательства направления-сообщения налоговых органов о факте переплаты по налогу на имущество физических лиц.

Оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу о недоказанности факта перечисления истцу 10.08.2004г. суммы излишне уплаченного налога 9069 руб.

При этом суд учитывает, что в августе 2022 года МИФНС №7 по Оренбургской области приняты решения о зачете переплаты 9069 руб. в счет причитающихся налогов на суммы 168 руб., 775 руб., 832 руб. и 1839 руб. Данное обстоятельство ответчиками не оспаривалось.

При таких обстоятельствах суд находит требования истца о возврате суммы излишне уплаченного налога подлежащими удовлетворению, однако только в размере 5455 руб. (9069руб. N).

При этом требования о возврате налога на имущество физических лиц 0,62 руб. и пени 4,74 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку ответчиком в 2021 году осуществлен зачет за счет суммы переплаты в счет причитающихся к уплате налогов, что истцом не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.

Разрешая вопрос о надлежащем ответчике по настоящему спору, суд учитывает, что в 2021 году в Оренбургской области создана и функционирует Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области. Приказом УФНС России по Оренбургской области от 31.08.2021 №02-02/177@ утверждено Положение о Межрайонной инспекция федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области. Приказом УФНС России по Оренбургской области от 14.02.2022г. №02-02/29@, в соответствии с планом мероприятий по передаче функций по управлению долгом из территориальных ИФНС в Межрайонную ИФНС №15 по Оренбургской области, внесены изменения в приказ УФНС России по Оренбургской области от 31.08.2021 №02-02/177@, а также утверждены Положения о Межрайонных ИФНС России по Оренбургской области.

Согласно п.6 Положения о Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области, Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности на всей территории Оренбургской области, в том числе:

-формирует и направляет требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (процессные меры взыскания в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), а также контроль за их исполнением;

-осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов пеней и штрафов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что надлежащим ответчиком по требованию истца о возврате суммы имущественного вычета будет являться Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области, на которую суд возлагает обязанность осуществить Емеличевой Е.И. возврат суммы имущественного вычета в размере 5455 руб. Как следствие, требования к Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области удовлетворению не подлежат.

Оценивая довод ответчиков о пропуске истцом срока, установленного ст. 78 Налогового кодекса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О, содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации норма не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Следовательно, в случае пропуска плательщиком трехлетнего срока с момента уплаты страховых взносов, он вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате из бюджета переплаченной суммы страховых взносов, при рассмотрении которого подлежат применению общие правила исчисления срока исковой давности.

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Анализ положений пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30 ноября 2016 года N 27-П, дает основания для вывода о том, что с заявлением в суд плательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат оспариваемых сумм.

В связи с тем, что Емеличева Е.И. о нарушении своего права узнала ..., что не было опровергнуто ответчиками, обратилась с иском к мировому судье 29.12.2021г., то есть в пределах установленного срока, доводы ответчиков в указанной части являются необоснованными.

При этом суд учитывает, что после получения 05.05.2022г. копии апелляционного определения от 30.03.2022г., истец обратилась с настоящим иском в районный суд в течение кратчайшего промежутка времени – 11.05.2022г.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что истцом не пропущен срок исковой давности для обращения с требованиями о возврате суммы имущественного вычета.

Доводы ответчика о том, что Емеличева Е.И. должна была знать о переплате налога при подаче деклараций, несостоятелен, поскольку соответствующими доказательствами исполнение налоговым органом предусмотренной пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации обязанности извещения Налогоплательщика (истца) о наличии у нее переплаты по налогу не подтвержден.

Руководствуясь ст. ст. 24, 56, 67, 194-198 ГПК РФ,

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. (░░░░░░░ ...) ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 5455 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №7 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ...

░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ...

░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░

░░░░░

░░░░░░░░░