Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-7250/2023 от 23.05.2023

Судья: Томилова М.И.      адм. дело № 33а-7413/2023

(№ 2а-612/2023)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

27.06.2023 г.                             г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Ромадановой И.А.,

судей Мыльниковой Н.В, Лёшиной Т.Е.,

при секретаре Алиеве Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Буре Г.Н. на решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 30.03.2023 по административному делу № 2а-1100/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Буре Г.Н. о взыскании недоимки,

заслушав доклад судьи Самарского областного суда Ромадановой И.А.,, доводы представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (по доверенности) Латюшиной Е.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Буре Г.Н. о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего недвижимого имущества, не своевременно исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем в ее адрес были направлены требования с предложением добровольно погасить недоимки по налогам и пени, которые оставлены без исполнения.

Определением мирового судьи от 29.07.2022 г. судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам и пени на основании возражений Буре Г.Н. был отменен, что явилось основанием для обращения с настоящим административным иском.

Просил суд взыскать с Буре Г.Н. недоимки по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 3003 руб. и пени в размере 21.9 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020г.г. в размере 24487 руб. и пени в размере 92.82 руб., на общую сумму 27604,72 рублей,

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти от 30.03.2023 административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворены (л.д. 64-70).

Судом постановлено: «Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Буре Г.Н. в пользу Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области недоимку по налогам в общей сумме 27604,72 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2020г.г. в размере 24487 рублей, пеня в размере 92,82 рублей.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018-2020г.г. в размере 3003 рублей, пеня в размере 21,9 рублей.

Взыскать с Буре Г.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1028,14 руб.».

В апелляционной жалобе административный ответчик Буре Г.Н. просит решение суда отменить, поскольку полагает, что не правильно применена повышенная ставка в отношении дачи, расположенной на садовом участке. Не согласна с повышенной ставкой (л.д 74).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Установлено, в налоговые периоды 2018-2020 г.г. Буре Г.Н. являлась налогоплательщиком земельного налога, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также плательщиком налога на имущество, в связи с наличием в ее собственности объекта налогообложения: жилого дома по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Буре Г.Н. были направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 (л.д.6), реестр почтовой отправки (л.д.7), № от 01.09.2021 (л.д.8), реестра отправки почтовой корреспонденции (л.д.9), в которых предлагалось уплатить налоги на вышеуказанное имущество за 2018-2020 налоговые периоды.

Межрайонной ИФНС России по Самарской области в адрес Буре Г.Н. были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени:

-№ по состоянию на 12.02.2020, со сроком исполнения до 26.03.2020. (л.д.10), реестр почтовой отправки (л.д.12),

-№ по состоянию на 16.12.2021, со сроком исполнения до 31.01.2022 года (л.д.13) (ШПИ №).

В установленный срок обязанность по уплате недоимки по налогам исполнена не была.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Ввиду несвоевременной оплаты Буре Г.Н. земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2020г.г., ей налоговым органом обоснованно были начислены пени, указанные в налоговых требованиях.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований об уплате недоимки по налогам и пени, Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Буре Г.Н. недоимки по налогам и пени по требованиям от 12.02.2020 №, от 16.12.2021 г. №2 за 2018г-2020г.: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 24487 руб., пени в размере 92,82 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3003 руб., пени в размере 21,90 руб., на общую сумму 27604,72 руб., расходов на оплату государственной пошлины в доход местного бюджета г.о. Тольятти в размере 514,07 руб.

Мировым судьей судебного участка № Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 15.04.2022 г. был вынесен судебный приказ № взыскании с Буре Г.Н. указанной выше суммы, который определением от 29.07.2022 г. отменен на основании возражений поступивших от должника.

После отмены судебного приказа 16.12.2022 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика не исполненной задолженности по налогам и по пени.

Заявление о выдачи судебного приказа и иск налоговым органом были поданы в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, так как шестимесячный срок по требованию № от 16.12.2021(когда сумма достигла порога 10 000 руб.) истек 31.07.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган к мировому судье обратился 15.04.2022.; судебный приказ отменен 19.07.2022, с исковым заявлением административный истец обратился в течение шести месяцев - 16.12.2022.

Судом первой инстанции, обосновано, сделан вывод о соблюдения налоговым органом процедуры взыскания налога.

Доводы апелляционной жалобы Буре Г.Н. о неправильно примененной ставки налога, судебной коллегий не принимается по следующим основаниям

В соответствии с п.1 Решения Думы г.о. Тольятти Самарской области от12.11.2014 № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти». Налоговая ставка в отношении жилых домов установлена в размере 0,3%, ставка налога на имущество физических лиц по объектам, включенным в Перечень объектов, определяемой в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена на 2019 в размере 1,8%, начиная с 2020 в размере 2%.

Установлено, что в Перечне объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость для целей налогообложения в соответствии со ст. 378.2 НК РФ объект садовый дом, с кадастровым номером № включен в перечень объектов на 2019-2023 гг. (за №).

Таким образом, налоговый орган правильно применил ставку налога на недвижимое имущество с кадастровым номером №

Оснований для иной оценки и иного применения норм материального и процессуального права у суда апелляционной инстанции в данном случае отсутствуют.

Каких-либо новых обстоятельств, ставящих под сомнение правильность выводов суда и влекущих отмену судебного решения, апелляционная жалоба не содержит.

Таким образом, судебная коллегия, проанализировав приведенные нормы закона, фактические обстоятельства дела, полагает, что судом по существу постановлено законное и обоснованное решение, оснований для его отмены по доводам жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 30 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Буре Г.Н. – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий

Судьи