Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-549/2021 от 06.08.2021

РЕШЕНИЕ

Краснодарский край, г. Новороссийск          23 сентября 2021 года

Судья Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Гетманенко С.А., при участии:

представителя ИФНС России по г. Новороссийску Саломатиной Н.Д.,

защитника директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н.- Жуненко А.О.,

при секретаре Халиковой Э.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н. на постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края Мокроусова Д.В. № 23152115300101400004 от 06.07.2021 г., которым Хананаев З.Н. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Директор ООО «Техкоплект» Хананаев З.Н. обратился в суд с жалобой на постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300101400004 от 06.07.2021 г. В обоснование жалобы указал, что постановление от 06.07.2021 г. подлежит отмене, а производство по делу прекращению в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Трудовой договор с иностранными гражданами ООО «Техкомплект» заключен по российскому трудовому законодательству, порядок выплаты им заработной платы регулируется ст.131, 136 Трудового кодекса РФ. Так как у иностранных работников, принятых в ООО «Техкомплект», отсутствуют открытые счета в банках, а открытие нерезидентом банковского счета на территории РФ - это его право, а не обязанность, то выплаты производились из кассы предприятия в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Полагает, что выплата заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами из кассы предприятия не относится к числу незаконных валютных операций. ИФНС России по г. Новороссийску при вынесении постановления по делу об административном правонарушении не в полном объеме установлены все обстоятельства по делу об административном правонарушении в соответствии с требованиями ст.26.1 КоАП РФ, поскольку работники ООО «Техкомплект» ФИО6 и ФИО7О. имеют вид на жительство в РФ, являются работниками-резидентами, имеющими возможность получать заработную плату в кассе предприятия, что исключает привлечение директора ООО «Техкомплект» Хананаева З.Н. к административной ответственности за наличные расчеты с указанными работниками. Кроме этого, имеются основания для применения в отношении директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н. положений ст.2.9 КоАП РФ, дело об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с малозначительностью административного правонарушения.

В судебном заседании защитник Жуненко А.О. доводы жалобы поддержала, настаивала на ее удовлетворении.

Представитель ИФНС России по г. Новороссийску Саломатина Н.Д. с доводами жалобы не согласилась, просила постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300101400004 от 06.07.2021 г. оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения. Пояснила суду, что в действиях Хананаева З.Н. имеется состав административного правонарушения, предусмотренный ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Учредительными документами – уставом Общества закреплено, что именно директор своими действиями обязан соблюдать требования валютного законодательства, при этом вина должностного лица Хананаева З.Н. выражается в непринятии всех необходимых мер по своевременному и полному соблюдению требований валютного законодательства. При назначении наказания Хананаеву З.Н. учтены все обстоятельства дела, административный штраф назначен в минимальном размере в пределах санкции, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Директор ООО «Техкомплект» Хананаев З.Н. в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие.

Обсудив доводы жалобы, выслушав пояснения участников процесса и исследовав представленные материалы дела об административном правонарушении, полагаю постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300101400004 от 06.07.2021 г. подлежащим отмене по следующим основаниям.

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. № 23152115300101400004 от 06.07.2021 г. директор ООО «Техкоплект» Хананаев З.Н. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

    Постановление по делу об административном правонарушении от 06.07.2021 г. в отношении директора ООО «Техкоплект» Хананаева З.Н. вынесено уполномоченным лицом.

    Согласно положениям ч.3 ст.30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

    Из постановления по делу об административном правонарушении следует, что деятельность ООО «Техкомплект» осуществляется с привлечением иностранных работников согласно трудовым договорам. Согласно пп.«в» п.6 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. ООО «Техкомплект» относится к валютным резидентам. Согласно представленным налогоплательщиком документам и сведениям ФМС о постановке на миграционный учет иностранных граждан и лиц без гражданства, сотрудники «Техкомплект», являющиеся иностранными гражданами, не относятся к лицам, проживающим в РФ постоянно на основании вида на жительство, следовательно, на основании п.6, 7 ст.1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., являются нерезидентами. Директором ООО «Техкоплект» Хананаевым З.Н. произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме через кассу организации на общую сумму 10 000 рублей, что подтверждено платежной ведомостью № 25 от 20.08.2019 г. ООО «Техкомплект» (работодатель-резидент) в лице директора Хананаева З.Н., 20.08.2019 г., производя выплату заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляет валютные операции. В ходе проверки установлено, что должностным лицом ООО «Техкомплект» - Хананаевым З.Н. нарушены требования ст.14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. – 20.08.2019 г. при осуществлении валютных операций произведен расчет с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 10 000 рублей.    

    Административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ наступает в случае осуществления незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

    В соответствии с п.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Частью 2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Из материалов дела следует, что деятельность ООО «Техкомплект» в рамках гражданского оборота осуществляется с привлечением иностранных работников по трудовым договорам.

Директором ООО «Техкомплект» Хананаемым З.Н. произведена выплата заработной платы иностранным гражданам ФИО6 и ФИО7О. в сумме 10 000 рублей из кассы предприятия в наличной форме, что подтверждено платежной ведомостью № 25 от 20.08.2019 г.

В соответствии пп. «б» п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами являются, в том числе, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно ответу УМВД России по г. Новороссийску, поступившему в Октябрьский районный суд г. Новороссийска от 22.09.2021 г., гражданину Р. Таджикистан ФИО6 Управлением Федеральной миграционной службы по Краснодарскому краю 05.08.2016 г. был выдан вид на жительство в РФ на срок до 05.08.2021 г., гражданину Р. Таджикистан ФИО7О. был выдан вид на жительство в РФ 23.11.2015 г. на срок до 23.11.2020 г.

Таким образом, иностранные работники ФИО6 и ФИО7О. при получении заработной платы из кассы предприятия 20.08.2019 г. являлись работниками-резидентами, так как у них имелся вид на жительство на территории РФ.

В судебном заседании установлено, что при привлечении директора ООО «Техкомплект» Хананаева З.Н. к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ начальником ИФНС России по г. Новороссийску Мокроусова Д.В. не были проверены данные о наличии вида на жительство в РФ у граждан Р. Таджикистан ФИО6 и ФИО7О.

С учетом положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и обстоятельств рассматриваемого дела, в действиях директора ООО «Техкомплект» Хананаева З.Н. отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

    В соответствии с п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии состава административного правонарушения.

При таких обстоятельствах, постановление начальника ИФНС по г. Новороссийску Краснодарского края Мокроусова Д.В. № 23152115300101400004 от 06.07.2021 г., подлежит отмене, а дело об административном правонарушении – прекращению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.30.6-30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. № 23152115300101400004 ░░ 06.07.2021 ░., ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░░░░░░░░░░» ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░.1 ░░.15.25 ░░░░ ░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20 000 ░░░░░░ – ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░.2 ░.1 ░░.24.5 ░░░░ ░░, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ 30 ░░░░ ░░.

░░░░░: ░░░░░░░