Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-369/2020 от 17.04.2020

Дело № 12 –369/ 2020 года

Р Е Ш Е Н И Е

20 мая 2020 года                             г. Кострома

Судья Свердловского районного суда гор. Костромы Султыгова Н.Б., рассмотрев жалобу генерального директора ООО Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельникова ФИО8 на постановление начальника ИФНС по г. Костроме № от <дата> о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Генеральный директор ООО Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельников А.С. обратился в суд с жалобой об отмене постановления начальника ИФНС по г. Костроме № от <дата> о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, мотивируя жалобу тем, что работники (нерезиденты) Общества не выразили своего согласия на перечисление заработной платы на счет в банке и действующим законодательством, так как не установлена обязанность физического лица открывать банковские счета для получения заработной платы, поэтому заработную плату выдавали иностранным гражданам по ведомости. Просит признать в действиях руководителя малозначительность, так как Общество с августа 2018 года стало выплачивать работникам заработную плату на карту, а также выплата наличными заработной платы иностранным гражданам не создала существенной угрозы охраняемым законом общественным отношениям.

В судебное заседание заявитель – генеральный директор ООО Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельников А.С. не явился...

Защитник генерального директора ООО Развлекательный комплекс «ИКРА» Кузнецова Е.А. доводы жалобы поддержала, просила заменить административное наказание на предупреждение согласно ст. 4.1.1 КоАП РФ, так как Общество относится к субъекту малого предпринимательства, Мельников А.С. состоит в трудовых отношениях с Обществом, административное правонарушение совершено впервые вследствие коллизии закона, вину в его совершении фактически признает, приняли меры к устранению правонарушения, открыли иностранным гражданам счета в банке, куда перечисляется их зарплата. В настоящее время предприятие испытывает трудное финансовое положение в связи с эпидемиологической ситуацией в стране.

Представитель ИФНС по г. Костроме Островский Г.В. в судебном заседании не возражал заменить наказание предупреждением согласно положениям ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Заслушав стороны, исследовав представленные доказательства и материалы административного дела на генерального директора ООО Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельникова А.С., суд приходит к следующему:

Административная ответственность по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ наступает за Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно п.п. 7 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», нерезидентами являются физические лица, не являющиеся гражданами Российской Федерации, а так же иностранные граждане и лица без гражданства, не проживающие постоянно в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 327.1. Трудового Кодекса Российской Федерации на трудовые отношения между работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права.

Согласно п.п. "а" пункта 9 части 1 статьи 9 Закона № 173-ФЗ валютные операции: приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании установлено, что постановлением начальника ИФНС по г. Костроме Шереметьевой М.А. № от <дата> генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельников А.С. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП за то, что, им не были соблюдены требования пункта 2 статьи 14 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Генеральный директор ООО «Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельников А.С. произвел <дата> расчеты по выплате работникам-нерезидентам, заработной платы в наличной форме через кассу, минуя счета в уполномоченных банках, совершил незаконную валютную операцию, запрещенную валютным законодательством Российской Федерации, в размере ... рублей, за что был подвергнут административному штрафу в размере 20 000 рублей.

Вина генерального директора ООО «Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельникова А.С. в совершении административного правонарушения подтверждается: протоколом № от <дата>, платежной ведомостью от <дата> на сумму ... рублей о выплате заработной платы ФИО6, копией трудового договора с иностранным работником от <дата>, приказом о приеме работника на работу от <дата>, приказом о прекращении трудового договора с работником от <дата> и иными представленными ИФНС по г. Костроме доказательствами, исследованными и оцененными в соответствии со ст. 26.11 КоАП РФ.

При рассмотрении жалобы суд не установил объективных препятствий для соблюдения обществом и его руководителем запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, а равно принятие обществом исчерпывающих мер для соблюдения требований законодательства, что свидетельствует о наличии вины в совершении правонарушения применительно к части 1 статьи 1.5 КоАП РФ.

Содержание постановления и протокола соответствует требованиям ст. 28.2 и ст. 29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Протокол составлен уполномоченным лицом. Дело рассмотрено ИФНС по г. Костроме в соответствии с подведомственностью. Порядок рассмотрения дела не нарушен. Деяние квалифицировано правильно. Сроки давности привлечения к административной ответственности, предусмотренные ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не истекли.

Наказание назначено в пределах санкции для должностных лиц, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с учетом характера административного правонарушения.

Доводы жалобы о том, что работники (нерезиденты) Общества не выразили своего согласия на перечисление заработной платы на счет в банке и действующим законодательством не установлена обязанность физического лица открывать банковские счета для получения заработной платы, несостоятельны, в связи с тем, что генеральный директор ООО «Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельников А.С. <дата> производил расчеты по выплате работнику-нерезиденту – гражданину Узбекистана ФИО6, заработной платы в наличной форме в размере ... рублей через кассу, минуя счета в уполномоченных банках, тем самым осуществил незаконную валютную операцию, запрещенную валютным законодательством Российской Федерации.

Вопреки доводам жалобы под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии с разъяснением, данным в п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В рассматриваемом деле существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо последствий правонарушения, а в игнорировании должностным лицом Маметьевым Д.Т. валютного законодательства, в пренебрежительном отношении к исполнению своих обязанностей. В связи с чем, данное правонарушение по своему характеру не может быть признано малозначительным.

В судебном заседании установлено, что, исходя из характера, обстоятельств совершения генеральным директором ООО «Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельников А.С. административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, оснований для признания вменяемого ему деяния малозначительным и освобождения Мельникова А.С. от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ.

     В силу ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Административное правонарушение, предусмотренное статьей ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, совершенное генеральным директором ООО «Развлекательный комплекс «Икра» Мельниковым А.С., не входит в перечень, указанный в ч.2 ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Согласно выписке из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ООО «Развлекательный комплекс «Икра» является субъектом малого предпринимательства. Генеральный директор общества Мельников А.С. впервые привлекается к административной ответственности, на иждивении имеет …одного малолетнего ребенка, принял меры к устранению допущенных нарушений, что судом признаются обстоятельствами, смягчающими наказание. Отягчающих обстоятельств по делу нет.

С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ суд считает возможным заменить наказание в виде административного штрафа предупреждением.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Жалобу генерального директора ООО Развлекательный комплекс «ИКРА» Мельникова ФИО8 удовлетворить частично.

Постановление начальника ИФНС по г. Костроме № от <дата> о привлечении генерального директора ООО «Развлекательный комплекс «Икра» Мельникова ФИО8 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях – изменить в части назначения наказания на предупреждение.

В остальном постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение 10 суток со дня получения копии решения заявителем, а другими лицами в течение 10 суток с момента оглашения.

Судья:           Н.Б. Султыгова