Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-6643/2024 ~ М-3926/2024 от 13.05.2024

Дело № 2-6643/2024

УИД 23RS0047-01-2024-005422-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар                                                                    16 июля 2024 года

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

судьи                                                                                   Грекова Ф.А.,

при секретаре:                             Спировой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Морской В. И. к ИФНС России № 5 по г. Краснодару о включении суммы имущественного вычета в наследственную массу, обязании произвести выплату имущественного налогового вычета умершего,

установил:

Морская В.И. обратилась в суд с исковым заявлением к ИФНС России №5 по г. Краснодару о включении суммы имущественного вычета в наследственную массу, обязании произвести выплату имущественного налогового вычета умершего. В обоснование указывая, что Морская В.И., являлась супругой ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ, чтоподтверждается свидетельством о заключении брака. В период брака по договору купли-продажи квартиры от 18.02.2020 нами в совместную собственность была приобретена квартира с кадастровым номером №, площадью 46, кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.Квартиру оформили на имя Морской В.И. Стоимость приобретенной квартиры составила 2 000000 руб.Так как на тот момент они оба работали в КубГУ, то в 2021 году подали в ИФНС России № 5 по г. Краснодару декларации с заявлением о возврате суммы налога. В декларациях указали суммы фактически произведенных расходов на приобретение квартиры - по 1 000 000 руб. Денежные средства по удержанному работодателем налогу ей были возвращены, а супругу нет, в связи с его смертью. Налоговым органом было принято решение об отказе в возврате налога, иных причин отказа указано не было (решение № 5398 от 15.09.2021).После этого, 14.02.2022 она обратилась в ИФНС России № 5 по г. Краснодару с заявлением на возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы ее умершего супруга в размере 97 785 руб. на ее расчетный счет в банке, поскольку она приняла наследство после его смерти на долю супруга на совместную квартиру и на другое его имущество. Заявление было получено ИФНС 18.02.2022, однако до настоящего времени налоговая инспекция на него не ответила. 18.04.2022 года в ИФНС России № 5 по г. Краснодару она также подала декларацию за 2021 года с заявлением о возврате суммы налога, в которой, как и в прошлом году, надеясь на выплату налога за ее супруга, указала сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры – 1 000 000 руб. Денежные средства по уплаченному ей налогу были ей перечислены, за супруга налоговая инспекция не перечисляла. Не дождавшись ответа ИФНС России № 5 по г. Краснодару на ее заявление от 14.02.2022 о возврате уплаченного супругом налога и денежных средств по уплаченному супругом налогу, 24.03.2023 она подала в налоговую инспекцию уточненные декларации за 2020-2022 гг., в которых указала сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры – 2 000 000 руб. Так как за эту сумму они и приобрели квартиру.27.03.2023 уточненные налоговые декларации были получены налоговой инспекцией, каких-либо замечаний по ним не было. Сумму уплаченного ей налога за 2022 год Морской В.И. вернули.В следующем году, 27.03.2024 она направила по почте в ИФНС России № 5 по г.Краснодару налоговую декларацию за 2023 год с заявлением о возврате уплаченной суммы налога, также с указанием суммы фактически произведенных расходов на приобретение квартиры– 2 000 000 руб. 01.04.2024 налоговая декларация была получена ИФНС. 05.04.2024 ИФНС России № 5 по г. Краснодару сообщила об отказе возврата налога в размере 8378,40 руб., так как отсутствует единое положительное сальдо на едином налоговом счете. Из заявленной к возврату суммы налога за 2023 год в размере 41929 руб. ей было выплачено 33550,60 руб., то есть за минусом удержанных налоговой 8378,40 руб.При личном обращении в налоговую инспекцию, специалистом ИФНС России № 5 по г.Краснодару было пояснено, что я израсходовала свое право на получение налогового вычета в размере 1 000000 руб. по произведенным из моей части расходам на приобретение квартиры. Также специалист пояснил, что уточненные налоговые декларации за2020-2022 год в части указания суммы фактически произведенных ей расходов на приобретение квартиры – 2 000000 руб., налоговая инспекция не приняла. Одновременно с этим, специалист ИФНС России № 5 по г. Краснодару проверил сведения по ранее поданной 21.04.2021ее супругом ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 97785 руб. И сообщил, что декларация была принята без замечаний, прошла проверку, размер налога подтвержден, и Морская В.И. имеет право получить уплаченную сумму налога е супругом, но только обратившись в суд с исковым заявлением. В исковом заявлении просит: - включить в наследственную массу наследодателя ФИО2 наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 год, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры в размере 97 785 руб. и не полученной в связи со смертью.; - признать за Морской В.И. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 97 785 руб.; - обязать ИФНС России № 5 по г. Краснодару выплатить Морской В.И. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета за 2020 год, предоставленного ФИО2, в связи с приобретением квартиры, в размере 97 785 руб. и не полученные в связи со смертью.; - взыскать с ИФНС России № 5 по г. Краснодару в пользу Морской В.И. судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 134 руб.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования исковые требования поддержал, просил требования удовлетворить.

Представитель ответчика в судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражал, уточнил, что по данным, имеющимся в ИФНС России № 5 по г. Краснодару, сумма налогового имущественного вычета за 2020 год, предоставленного ФИО2, составляет 97 331,60 руб. просила уменьшить размер государственной пошлины.

Представитель истца в судебном заседании по уточненной сумме не возражал.

После объявленного судом перерыва стороны не явились.

Выслушав сторон и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из свидетельства о смерти VI-АГ №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Специализированным отделом записи актов гражданского состояния на государственной регистрации смерти <адрес> управления ЗАГС <адрес>, следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец <адрес>, умер ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно свидетельству о заключении брака III-АГ № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заключил брак с Морской В.И. ДД.ММ.ГГГГ, о чем произведена запись №.

Таким образом, истец является супругой ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в период брака по договору купли-продажи квартиры от 18.02.2020 Морской В.И. и ФИО2 в совместную собственность была приобретена квартира с кадастровым номером №, площадью 46, кв.м., расположенная по адресу: <адрес>. Стоимость приобретенной квартиры составила 2 000 000 руб.

Согласно ст.ст.1141, 1142 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности. Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Согласно ч.1 ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (п. 1 ст. 1153 ГК РФ).

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 1153 ГК РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:

- вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

- принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

- произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;

- оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Согласно пункту 36 постановления Пленума верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных пунктом 2 статьи 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу.

Как следует из материалов дела, Морская В.И. фактически приняла наследство в виде ? доли на квартиру, с кадастровым номером №, площадью 46, кв.м., расположенную по адресу: <адрес> принадлежащей ФИО2, проживает в ней, оплачивает коммунальные платежи, что подтверждается справками № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке изЕГРН квартира с кадастровым номером №, площадью 46, кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, находится в собственности Морской В.И.

Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодательвоспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.224 НК РФ).

Согласно п.3. ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В п.п.3 п.1 ст.220 НК РФ указано, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 ст.220 НК РФ, действующей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от 21.04.2021 года ФИО2 подлежит возврату сумму налога из бюджета в размере 97 785 руб.

Установлено, что наследодателем ФИО2 все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в п.3 ст.220 НК РФ, были представлены в налоговый орган. ФИО2 при жизни, 21.04.2021 в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2020 год была предоставлена налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет в сумме 97 785 руб.

Ответчиком не оспаривался факт подачи ФИО2 налоговой декларации, то есть ФИО2 воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета на квартиру.

Налоговым органом было принято решение об отказе в возврате налога, иных причин отказа указано не было (решение № 5398 от 15.09.2021).

После этого, 14.02.2022 Морская В.И. обратилась в ИФНС России № 5 по г. Краснодару с заявлением на возврат суммы излишне уплаченного налога на доходы ее умершего супруга в размере 97 785 руб. на ее расчетный счет в банке, поскольку она приняла наследство после его смерти на долю супруга на совместную квартиру и на другое его имущество.

Заявление было получено ИФНС 18.02.2022, однако до настоящего времени налоговая инспекция на него не ответила.

18.04.2022 года в ИФНС России № 5 по г. Краснодару она также подала декларацию за 2021 года с заявлением о возврате суммы налога, в которой, как и в прошлом году, надеясь на выплату налога за ее супруга, указала сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры – 1 000 000 руб. Денежные средства по уплаченному Морской В.И. налогу были ей перечислены, за супруга налоговая инспекция не перечисляла.

Не дождавшись ответа ИФНС России № 5 по г. Краснодару на ее заявление от 14.02.2022 о возврате уплаченного супругом налога и денежных средств по уплаченному супругом налогу, 24.03.2023 она подала в налоговую инспекцию уточненные декларации за 2020-2022 гг., в которых указала сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры – 2 000 000 руб.

27.03.2023 уточненные налоговые декларации были получены налоговой инспекцией, каких-либо замечаний по ним не было. Сумму уплаченного ей налога за 2022 год Морской В.И. вернули.

В следующем году, 27.03.2024 она направила по почте в ИФНС России № 5 по г. Краснодару налоговую декларацию за 2023 год с заявлением о возврате уплаченной суммы налога, также с указанием суммы фактически произведенных расходов на приобретение квартиры – 2 000 000 руб. 01.04.2024 налоговая декларация была получена ИФНС. Однако выплата имущественного налогового вычета не была произведена, иного суду не доказано.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 97 785 руб., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было. Суд учитывает, что ответчик уточнил сумму имущественного налогового вычета в размере 97 331,60 руб., а истец против уточнённой суммы не возражал.

В соответствии с системным толкованием положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 мая 2012 года №9 «О судебной практике по делам о наследовании» при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, судами до истечения срока принятия наследства (статья 1154 ГК РФ) рассматриваются требования наследников о включении этого имущества в состав наследства, а если в указанный срок решение не было вынесено, - также требования о признании права собственности в порядке наследования.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст.1112 ГК РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику, в данном случае истцу по настоящему делу Морской В.И.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В силу ч. 1 ст. 88 ГПК РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Истцом были понесены расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб., подлежащие возмещению ответчиком в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199, ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░2, ░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 97 331 (░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 60 ░░░., ░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 97 331 (░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 60 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░.░., ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░2, ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 97 331 (░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ 60 ░░░. ░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 300 (░░░░░░) ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░                                                        ░.░. ░░░░░░