Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-10150/2019 ~ М-9538/2019 от 26.08.2019

К делу № 2-10150/19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 октября 2019г. Первомайский районный суд г.Краснодара в составе:

председательствующего Гареевой С.Ю.

при секретаре Тищенко Т.П.

с участием представителя истца Ловиновой Е.С., представителя ответчика Цыганковой А.П., действующих на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Лапшиной Д. А. к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства,

установил:

Лапшина Д.А. обратилась в суд с иском к ПАО СК «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода в справке по форме 2-НДФЛ за 2017г. доход в размере 1 003 000 руб., направить в адрес налогового органа уточненную справку о доходах истицы.

    В обоснование заявленных требований сослалась на то, что на основании вступившего в законную силу решения суда в ее пользу с ответчика взыскано 1 003 000 руб. 16 августа 2019г. истице стало известно о том, что на основании судебного приказа от 21.05.2019г. ей необходимо подать декларацию по форме 3 –НДФЛ и отразить в ней получения дохода от ПАО СК «Росгосстрах» и оплатить налог в 78 000 руб.

Вместе с тем, основанием к вынесению решения явилось нарушение ответчика порядка производства страховой выплаты, предусмотренной договором страхования. Истица полагает, что взысканные судом выплаты являются компенсационными, не подлежат налогообложению и включению в доход налогоплательщика.

Истица в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ее представитель Ловинова Е.С., действующая на основании доверенности, просила исковые требования удовлетворить.

Представитель ответчика Цыганкова А.П., действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как было установлено в судебном заседании, подтверждается материалами дела, решением Успенского районного суда Краснодарского края от 17.04.2017г. исковые требования Лапшиной Д.А. к ПАО СК «Росгосстрах» о взыскании страхового возмещения удовлетворены в части. В пользу истца с ответчика взыскано страховое возмещение в сумме 400 000 руб., неустойка 400 000 руб., компенсация морального - 3000 руб., штраф – 200 000 руб.

Указанное решение исполнено ответчиком 05.06.2017г., что подтверждается платежным поручением № от 05.06.2017г.

В целях исполнения требований налогового законодательства ответчик ПАО СК «Росгосстрах», являющийся налоговым агентом направило в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ за 2017 год, о получении Лапшиной Д.А. дохода в сумме 600 000 руб. (штраф и неустойка) с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 78000 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 4, 5 данной статьи).

Согласно п. п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При этом, объектом налогообложения, в силу статьи 209 названного Кодекса признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 вышеуказанного Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования предусмотрены статьей 213 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Статьей 217 указанного Кодекса установлены виды доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный печень является исчерпывающим.

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, не указаны в названной статье.

При этом, в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Неустойка и штраф отвечают всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом потерпевшего - физического лица.

Кроме того, в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При данных обстоятельствах, ПАО СК «Росгосстрах» правомерно включил в сумму налогооблагаемого дохода денежные средства, полученные истцом на основании решения суда, взысканные в счет возмещения штрафа, неустойки.

И в данном случае ответчиком права истца нарушены не были, поскольку ПАО СК «Росгосстрах» исполнило возложенные на него обязанности по предоставлению сведений в налоговый орган о доходах физического лица.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности представленные по делу доказательства по правилам ст.67 ГПК РФ суд приходит к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░ ░░ «░░░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░░░░: 28.10.2019░.