Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-296/2023 (2-7079/2022;) ~ М-6563/2022 от 28.09.2022

КОПИЯ

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года                        г. Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры:

в составе председательствующего судьи Зобниной Е.В.,

при секретаре Штрак Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению ООО «АльфаСтрахование-Жизни» об отмене решения финансового уполномоченного от 8 сентября 2022 года №,

заинтересованные лица финансовый уполномоченный Климов В.В., Леухин В. Н., МИФНС России № 6 по ХМАО-Югре,

УСТАНОВИЛ:

ООО «АльфаСтрахование-Жизни» обратилось в суд с заявлением об отмене решения Финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг от 8 сентября 2022 года № по обращению Леухина В.Н. о взыскании ООО «АльфаСтрахование-Жизни» в пользу потребителя финансовой услуги страхового премии. В обоснование своих требований указав, что между страховщиком и Леухиным В.Н. был заключен договор страхования № на основании Условий добровольного страхования жизни и здоровья № в целях обеспечения исполнения обязательства по договору потребительского кредита. 19.10.2021 года от Леухина В.Н. в ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» поступило заявление о возврате части страховой премии в связи с досрочным погашением кредита с приложением справки банка. Учитывая, что договор страхования был заключен на срок 5 лет, а Леухин В.Н. погасил кредит досрочно, размер подлежащей возврату страховой премии был исчислен пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, а именно в размере 10 398,41 рублей. При возврате страховой премии страховщик, действуя на основании п. 1 ст. 24, подпункта 4 п. 1 ст. 219, абз. 5 подпункта 2 п. 1 ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что Леухиным В.Н. не представлена справка о неполучении налогового вычета либо подтверждающая факт получения суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, произвел удержание НДФЛ в размере 13%. В решении финансового уполномоченного удержание суммы НДФЛ признано незаконным на том основании, что возврат страховой премии не является инвестиционным доходом, подлежащим налогообложению по ставке 13%, с чем ООО "АльфаСтрахование-Жизнь" не согласно. Поскольку страховая премия была уплачена единовременно при заключении договора страхования, Леухин В.Н. имел право получить социальный налоговый вычет за 2020 год. Просит признать незаконным и отменить решение финансового уполномоченного от 8 сентября 2022 года №.

ООО «АльфаСтрахование-Жизни» в судебное заседание не явилось, просили дело рассматривать в отсутствии представителя.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о дате и месте проведения которого, извещались надлежащим образом, финансовый уполномоченный предоставил возражение, просили решение оставить в силе.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 4 июня 2018 года № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» настоящий Федеральный закон в целях защиты прав и законных интересов потребителей финансовых услуг определяет правовой статус уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг, порядок досудебного урегулирования финансовым уполномоченным споров между потребителями финансовых услуг и финансовыми организациями, а также правовые основы взаимодействия финансовых организаций с финансовым уполномоченным.

Частью 2 статьи 25 данного Федерального закона предусмотрено, что потребитель финансовых услуг вправе заявлять в судебном порядке требования к финансовой организации, указанные в части 2 статьи 15 настоящего Федерального закона, только после получения от финансового уполномоченного решения по обращению, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 Федерального закона № 123-ФЗ потребитель финансовых услуг вправе заявить в судебном порядке требования о взыскании денежных сумм в размере, не превышающем 500 тысяч рублей, с финансовой организации, включенной в реестр, указанный в статье 29 настоящего Федерального закона (в отношении финансовых услуг, которые указаны в реестре), или перечень, указанный в статье 30 настоящего Федерального закона, а также требования, вытекающие из нарушения страховщиком порядка осуществления страхового возмещения, установленного Федеральным законом от 25 апреля 2002 года №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», в случаях, предусмотренных статьей 25 настоящего Федерального закона.

В силу ч. 3 ст. 25 указанного Федерального закона в случае несогласия с вступившим в силу решением финансового уполномоченного потребитель финансовых услуг вправе в течение тридцати дней после дня вступления в силу указанного решения обратиться в суд и заявить требования к финансовой организации по предмету, содержащемуся в обращении, в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 26 Федерального закона от 04.06.2018 № 123-ФЗ «Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг» в случае несогласия с решением финансового уполномоченного финансовая организация вправе в течение десяти рабочих дней после дня вступления в силу решения финансового уполномоченного обратиться в суд в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что 09.10.2020 года между Леухиным В.Н. и АО «АЛЬФА-БАНК» был заключен кредитный договор №.

года между Леухиным В.Н. и ООО «АльфаСтрахование-Жизни» заключен договор добровольного страхования жизни и здоровья по программе «Страхование жизни и здоровья» № по программе 1.03 на срок 60 месяцев.

Договор страхования заключен в соответствии с Условиями добровольного страхования жизни и здоровья №.

Выгодоприобретателем по договору страхования определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Страховыми случаями по договору страхования являются: «Смерть Застрахованного в течение срока страхования, наступившая в результате внешнего события, произошедшего в течение срока страхования» (риск «Смерть Застрахованного ВС»); «Установление застрахованному инвалидности 1-й группы в течение срока страхования, наступившее в результате внешнего события, произошедшего в течение срока страхования» (риск «Инвалидность Застрахованного ВС»).

Страховая сумма по договору страхования составила 848 939 рублей 92 копейки, страховая премия - 14 465 рублей 94 копейки.

Согласно справке № от 02.10.2021 года, задолженность по кредитному договору полностью погашена, кредитный договор закрыт 15.07.2021.

22.09.2021 года в Финансовую организацию поступило заявление Леухина В.Н. с требованием о расторжении договора страхования и возврате части страховой премии пропорционально неистекшему сроку страхования в связи с досрочным погашением задолженности по кредитному договору.

Письмом от 01.10.2021 года ООО «АльфаСтрахование-Жизни» уведомила Леухина В.Н. о необходимости предоставить документ, подтверждающий полное досрочное исполнение обязательств по кредитному договору.

19.10.2021 года в Финансовую организацию поступила претензия Леухина В.Н. с требованиями о расторжении договора страхования и возврате части страховой премии.

ООО «АльфаСтрахование-Жизни» произвела возврат Леухину В.Н. части страховой премии в размере 10 398 рублей 41 копейка, а также удержала налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 1 881 рубль 00 копеек, что подтверждается платежными поручениями №, №, справкой о доходах и суммах НДФЛ за 2021 от 23.08.2022 года.

Решением Финансового уполномоченного от 8 сентября 2022 года № требование Леухина В.Н. удовлетворено частично. С ООО "АльфаСтрахование-Жизнь" в пользу Леухина В.Н. взыскана страховая премия в размере 1 857 рублей 24 копейки, с чем ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» не согласилось, обратившись в суд с заявлением о признании незаконным указанного решения.

Согласно п. 1 ст. 927 ГК РФ страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

В соответствии с п. 1 ст. 934 ГК РФ по договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).

Условия, на которых заключается договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых, одобренных или утвержденных страховщиком либо объединением страховщиков (правилах страхования) (п. 1 ст. 943 ГК РФ).

В соответствии со ст. 958 ГК РФ договор страхования прекращается до наступления срока, на который он был заключен, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала и существование страхового риска прекратилось по обстоятельствам иным, чем страховой случай. К таким обстоятельствам, в частности, относятся: гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового случая; прекращение в установленном порядке предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности, связанной с этой деятельностью.

Страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала по обстоятельствам, указанным в п. 1 ст. 958 ГК РФ.

При досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в п. 1 ст. 958 ГК РФ, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если законом или договором не предусмотрено иное.

Согласно п. 8.4 Условий добровольного страхования жизни и здоровья №, если иное не предусмотрено договором страхования, при отказе заемщика, являющегося страхователем по договору страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), от такого договора страхования в течение 14 календарных дней с даты заключения договора страхования, страховая премия подлежит возврату страхователю в полном объеме, при условии отсутствия событий, имеющих признаки страхового случая, страховых случаев и страховых выплат по договору страхования.

В соответствии с ч. 12 ст. 11 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", в случае отказа заемщика, являющегося страхователем по договору добровольного страхования, заключенному в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), от такого договора добровольного страхования в течение четырнадцати календарных дней со дня его заключения страховщик обязан возвратить заемщику уплаченную страховую премию в полном объеме в срок, не превышающий семи рабочих дней со дня получения письменного заявления заемщика об отказе от договора добровольного страхования. Положения настоящей части применяются только при отсутствии событий, имеющих признаки страхового случая.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подп. 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подп. 4 п. 1 ст. 219 настоящего Кодекса.

По указанному договору страхования и Условиям добровольного страхования жизни и здоровья №, на основании которых в Полисе-оферте единственным страховым риском указана смерть застрахованного лица, и страховой случай не наступил, никакие страховые выплаты в связи с этим не производились, Финансовый уполномоченный на основании п. 8.5 указанного Полиса, в соответствии с которым в случае полного досрочного исполнения Страхователем обязательств по договору потребительского кредита страховая премия подлежит возврату страхователю за вычетом части страховой премии, исчисляемой пропорционально времени, в течение которого действовало страхование, при условии отсутствия событий, имеющих признаки страхового случая, страховых случаев и страховых выплат по договору страхования, договор страхования досрочно прекращается с 00 час. 00 мин. даты получения страховщиком оригинала письменного заявления на отказ от договора страхования, а также документа, подтверждающего полное досрочное исполнение страхователем обязательств по договору потребительского кредита; все права и обязанности сторон с указанного момента прекращаются, - пришел к выводу о том, что договор страхования заключен в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа). При этом им принят во внимание п. 17 кредитного договора, согласно которому заключение договора страхования является обязательным условием для заключения договора с банком на условиях, указанных в п. 4 кредитного договора, с условием наличия договора страхования, обеспечивающего исполнение обязательств клиента по договору, соответствующего требованиям банка. Договор страхования является заключенным в целях обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору и наличие или отсутствие заключенного договора страхования влияет на условия кредитного договора, банком предоставляется возможность получения кредита без заключения договора страхования, а договором страхования предусмотрен возврат страховой премии (части страховой премии) при досрочном погашении кредита в полном объеме.

Таким образом, досрочно погасив кредит, Леухин В.Н. имел право на возврат части страховой премии, уплаченной им при заключении кредитного договора, в соответствии с условиями договора, предусмотренными в такой ситуации, что применительно к ст. 41 НК РФ не является его доходом, поскольку никаких дополнительных выплат (доходов) помимо возвращенной части ранее выплаченной им же самим суммы, он не получил. Не может расцениваться возвращенная сумма страховой премии и в качестве иной материальной выгоды (ст. 212 НК РФ), поскольку такой выгоды Леухин В.Н. также не получил, заключая договор добровольного страхования в целях обеспечения исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), предусматривающего возврат части страховой премии при условии досрочного погашения кредита в полном объеме.

Предполагаемая страховщиком недобросовестность страхователя только потому, что он не представил справку о неполучении им социального налогового вычета, о праве на получение которого, равно как и о возможных удержаниях НДФЛ, ни в договоре добровольного страхования, ни в Памятке, выданной при заключении договора, ни в Условиях страхования, ни в Полисе-оферте такой информации не содержится, противоречит основным началам гражданского законодательства, в связи с чем страховщик, принимая на себя исполнение публично-правовой обязанности по удержанию налога в соответствии с налоговым законодательством, как это понимается ООО "АльфаСтрахование-Жизнь", должен в своих договорах, Памятках и Условиях страхования, Полисе-оферте или других документах предусмотреть подобные последствия для страхователя, исключив тем самым возможность злоупотребления правом как со своей стороны при необоснованном удержании налога, так и со стороны страхователя - физического лица при одновременном получении им социального налогового вычета и возврата страховой премии.

При данных обстоятельствах, доводы представителя ООО «АльфаСтрахование-Жизнь» о том, что его публично-правовой обязанностью в качестве налогового агента является удержание НДФЛ во всех случаях возврата части страховой премии, независимо от условий договора и страховых рисков, если страхователем не представлена справка о неполучении социального налогового вычета, основаны на ошибочном толковании правовой природы возврата части страховой премии, исключающей получение какого-либо дохода у Леухина В.Н. (ст. 41 НК РФ) и соответственно - обязанность взыскания НДФЛ, на что обоснованно указано в решениях финансового уполномоченного.

Доводы Финансового уполномоченного, приведенные в его подробно мотивированном решении, о неправильном (расширительном) толковании нормы, предусмотренной абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, которая в спорной ситуации не подлежит применению, а также доводы о необходимости разграничения понятий "страховая (выкупная) сумма", которая предполагает получение дохода (а значит и уплату налога), и возврат страховой премии, исключающий получение дополнительного дохода, если возвращается только часть выплаченной суммы, без взыскания процентов, неустойки, убытков, которые могут считаться доходом, обоснованы, следовательно, оснований для отмены решения Финансового уполномоченного не имеется.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг от 8 сентября 2022 года № по обращению Леухина В. Н. о взыскании ООО «АльфаСтрахование-Жизни» в пользу потребителя финансовой услуги страхового премии оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, через Нижневартовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года.

Судья                              Е.В. Зобнина                         подпись

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья __________________ Е.В. Зобнина

Подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде

ХМАО-Югры в деле №