Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2944/2024 ~ М-2449/2024 от 23.05.2024

Дело № 2а-2944/2024

73RS0001-01-2024-003732-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2024 г.                                                        г. Ульяновск

Ленинский районный суд в составе судьи Кузнецовой О.В.,

при секретаре Макаровой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Еременко Николаю Олеговичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

                                                     установил:

административный истец УФНС России по Ульяновской области обратился в суд с указанным административным иском, просит суд взыскать с Еременко Н.О. недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 32580 руб., пени по транспортному налогу в размере 2862,70 руб., пени за 2017-2019г.г. в размере 15064,93 руб. Требования мотивированы следующим. Еременко Н.О. состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области, транспортный налог за 2017 год с него взыскан судебным приказом № 2а-624/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2018 год – судебным приказом № 2а-394/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2019 год – решением Ленинского районного суда <адрес> по делу № 2а-3493/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим ему начислены пени за 2017-2019г.г. в сумме 15064,93 руб. Кроме того, у него имеется недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 32580 руб., пени по транспортному налогу в размере 2862,70 руб. Судебный приказ № 2а-1906/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

    В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён, представлены письменные пояснения, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

    Административный ответчик Еременко Н.О. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён, представлены письменные возражения, инкассовые поручения.

    Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

    В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

    Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

    Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

    Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

    В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

    Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ).

Понятие отрицательного сальдо единого налогового счета введено Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023 (далее – Закон №263-ФЗ).

В соответствии с п.3 ст.1 Закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно представленных сведений в 2021 году Еременко Н.О. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты> гос. рег. знак №, <данные изъяты> гос. рег. знак №, <данные изъяты> гос. рег.знак №. Ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2021 год. Указанное им не оспорено.

Согласно указанного расчета сумма транспортного налога за 2021 год составляет 32580 руб. Данная сумма налога административным ответчиком в установленный законом срок не оплачена, в связи с чем ему начислены пени в размере 2862,70 руб. Расчет сумм транспортного налога за 2021 год и данной суммы пени административным ответчиком не оспорен, доказательства необоснованности указанного расчета не представлены.

Административному ответчику налоговым органом было выставлено требование №8589 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023, с указанием полных сумм недоимки и пени по транспортному налогу, в том числе, суммы транспортного налога за 2021 год 32580 руб. и суммы пени 2862,70 руб. В данном требовании указан срок погашения задолженности – до 26.07.2023. В указанный срок транспортный налог за 2021 года и пени административным ответчиком не оплачены, доказательства обратного суду не представлены.

19.10.2023 УФНС России по Ульяновской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ульяновска с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с Еременко Н.О. задолженности по налогам и пени, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 32580 руб., пени в размере 17927 руб. за период с 03.12.2019 по 09.10.2023.

24.10.2023 мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-1906/2023 о взыскании с Еременко Н.О. указанных сумм. Определением мирового судьи от 17.01.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

УФНС России по Ульяновской области обратилось в Ленинский районный суд г.Ульяновска с административным иском 23.05.2024, в установленный законом срок.

Доказательства оплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 32580 руб. пени в размере 2862,70 руб. на дату рассмотрения дела не представлены. Представленные административным ответчиком копии инкассовых поручений № 6977 от 11.01.2024 не являются такими доказательствами, поскольку оплата по данным инкассовым поручениям произведена по решению о взыскании от 05.10.2023 №7918 по ст.48 НК РФ, что отражено в назначении платежа.

Согласно сведений, полученных по запросу суда, исполнительное производство на основании судебного приказа № 2а-1906/2023 в ОСП по Ленинскому району г.Ульяновска не возбуждалось.

Учитывая изложенное, требование административного истца о взыскании с Еременко Н.О. недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 32580 руб. пени в размере 2862,70 руб. подлежит удовлетворению.

В обоснование взыскания пени за 2017-2019г.г. в сумме 15064,93 руб. УФНС России по Ульяновской области представлены письменные пояснения, из которых следует, что транспортный налог за 2018 год в сумме 46680 руб. взыскан с Еременко Н.О. судебным приказом № 2а-394/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, пени были начислены за период с 02.12.2019 по 15.12.2019. Исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ по ст.47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением.

Долг по указанному исполнительному производству был оплачен полностью, при этом налоговым органом зачтено в счет оплаты по указанному судебному приказу только 19046,08 руб. Оплаченные денежные средства в сумме 27833,82 руб. необоснованно были зачтены в счет погашения задолженности за 2016 год, взысканной иным судебным приказом – № 2а-506/2017 от 28.04.2017, исполнительное производство по которому окончено 24.11.2017.

Налоговым органом начислены пени за период с 16.12.2019 по 09.10.2023 в сумме 10047,07 руб., при этом требование о взыскании пени за период с 16.12.2019 по 06.12.2021 административному ответчику в установленный законом срок, ранее 27.06.2023 не выставлялось; с заявлением о взыскании указанной суммы пени в установленный законом срок, ранее октября 2023 года налоговый орган не обращался. Доказательства обратного не представлены. Поскольку основной долг оплачен 06.12.2021, начисление пени с 06.12.2021 по 09.10.2023 необоснованно.

В письменных пояснениях представителя административного истца также указано, что транспортный налог за 2017 год в сумме 45760 руб. взыскан судебным приказом № 2а-624/2019 от 05.04.2019, пени были начислены за период с 03.12.2018 по 16.01.2019 и решением Ленинского районного суда г.Ульяновска по делу № 2а- 3493/2021 от 21.07.2021 – пени c 17.01.2019 по 28.06.2020. Исполнительное производство №-ИП окончено 08.12.2021 по ст.47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением.

Налоговым органом начислены пени за период с 29.06.2020 по 06.12.2021 в сумме 3850,41 руб., из них по данным налогового органа оплачено 979,73 руб., остаток 2870,98 руб. При этом требование о взыскании пени за период с 29.06.2020 по 06.12.2021 административному ответчику в установленный законом срок, ранее 27.06.2023 не выставлялось; с заявлением о взыскании указанной суммы пени в установленный законом срок, ранее октября 2023 года налоговый орган не обращался. Доказательства обратного не представлены.

Согласно письменных пояснений представителя административного истца транспортный налог за 2019 год взыскан решением Ленинского районного суда №а-3493/2021, пени были начислены за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; исполнительное производство №-ИП окончено 05.10.2021 в связи с фактическим исполнением.

Налоговым органом начислены пени за период с 29.04.2021 по 02.12.2021 в сумме 2146,88 руб. При этом требование о взыскании пени за данный период административному ответчику в установленный законом срок, ранее 27.06.2023 не выставлялось; с заявлением о взыскании указанной суммы пени в установленный законом срок, ранее октября 2023 года налоговый орган не обращался. Доказательства обратного не представлены.

Следовательно, оснований для взыскания пени в указанных суммах не имеется.

При таких обстоятельствах исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежат частичному удовлетворению.

С учетом частичного удовлетворения исковых требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1263,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ №, ░░░░ ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ – <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 35442,70 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 32580 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2862,70 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1263,28 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                            ░.░. ░░░░░░░░░

░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 26.07.2024.