Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-268/2022 от 12.05.2022

                 Дело 1-268/2022

                     ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

г.Кострома 20 октября 2022 года

Свердловский районный суд г.Костромы в составе:

председательствующего судьи Глушкова В.В.,

с участием государственных обвинителей – военного прокурора Костромского гарнизона Самусева С.В., заместителя военного прокурора Костромского гарнизона Завьялова А.С.,

подсудимого Козлова Е.В., защитника Андреевой И.В.,

при секретарях Агеевой Е.В., Дымовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Козлова Е.В., ...

по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст.199.2 ч.2 УК РФ,

                    УСТАНОВИЛ:

Подсудимый совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в особо крупном размере при следующих обстоятельствах:

В период с <дата> на Козлова Е.В. в соответствии с приказом и.о. председателя регионального отделения ... № 2лс от <дата> было возложено временное исполнение обязанностей по должности начальника профессионального образовательного учреждения «...» (далее – ПОУ «...»; Учреждение; ...), юридический и фактический адрес которого: <адрес>. Указанное учреждение является юридическим лицом, зарегистрированным с постановкой на налоговый учет в управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Костромской области (далее - УФНС России по Костромской области) с присвоением ИНН №, ОГРН №.

С <дата> Козлов Е.В. в соответствии с решением учредителя ПОУ «...» от <дата> был назначен и являлся начальником вышеуказанного учреждения.

В соответствии с занимаемой должностью, должностной инструкцией начальника ПОУ «...», утвержденной приказом ... от 13.12.2017 № 166, и уставом ПОУ «...», Козлов Е.В. являясь начальником указанного учреждения, выполняет управленческие функции в данной организации, связанные с распоряжением ее имуществом, общим руководством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью учреждения, обеспечивает выполнение учреждением всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, т.е. является лицом, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 45 Налогового Кодекса РФ, был обязан обеспечить выплату учреждением законно установленных налогов и сборов, самостоятельно исполнять обязанность по уплате учреждением налогов.

При этом с момента назначения на должность руководителя ПОУ «...» Козлову Е.В. было известно об имеющейся у учреждения задолженности по уплате налогов, которая, по состоянию на <дата> составила 18 422 668,79 руб., а по состоянию на <дата> - 19 592 033,85 руб. Ему было известно о предъявленных УФНС России по Костромской области и Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Костроме в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ требованиях об уплате недоимки по налогам и сборам и о решениях о взыскании налога, сбора, пени штрафа, процентов, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в форме выставленных инкассовых поручений на банковский счет учреждения
№, открытый в Костромском отделении №
ПАО «...».

Так, в связи с имеющейся задолженностью, УФНС России по Костромской области и ИФНС России по г. Костроме в адрес ПОУ «...» на основании ст. 45 НК РФ направлялись следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

- № 50146 от <дата> на сумму недоимки в размере 893 501,77 руб.;

- № 66442 от <дата> на сумму недоимки в размере 236 356 руб.;

- № 68619 от <дата> на сумму недоимки в размере 558 860,51 руб.;

- № 71601 от <дата> на сумму недоимки в размере 116 783,52 руб.;

- № 71361 от <дата> на сумму недоимки в размере 63 343 руб.;

- № 80866 от <дата> на сумму недоимки в размере 525 789,30 руб.;

- № 1107 от <дата> на сумму недоимки в размере 112 215,88 руб.;

- № 15314 от <дата> на сумму недоимки в размере 366 791,23 руб.;

- № 17236 от <дата> на сумму недоимки в размере 312 600 руб.;

- № 24959 от <дата> на сумму недоимки в размере 73 204 руб.;

- № 24069 от <дата> на сумму недоимки в размере 32 522 руб.;

- № 24956 от <дата> на сумму недоимки в размере 511 407,31 руб.;

- № 71918 от <дата> на сумму недоимки в размере 18 366 руб.;

- № 76241 от <дата> на сумму недоимки в размере 581 721,65 руб.;

- № 89940 от <дата> на сумму недоимки в размере 593 384,06 руб.;

- № 105952 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб.;

- № 102653 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб.;

- № 105953 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб.;

- № 102383 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб.;

- № 105950 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб.;

- № 105951 от <дата> на сумму недоимки в размере 596 руб.;

- № 107316 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб.

С целью принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам, в связи с неисполнением требований УФНС России по Костромской области и ИФНС России по г.Костроме, на основании ст. 31 НК РФ, налоговым органом были приняты решения о приостановлении операций по счетам ПОУ «...», а также вынесены решения о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах
ПОУ «...» в банках, а также электронных денежных средств:

- <дата> вынесено решение № 5416 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 923 476,38 руб.;

- <дата> вынесено решение № 7054 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 240 333,66 руб.;

- <дата> вынесено решение № 7619 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 630 072,09 руб.;

- <дата> вынесено решение № 7834 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 116 783,52 руб.;

- <дата> вынесено решение № 8257 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 63 477,6 руб.;

- <дата> вынесено решение № 8502 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 2 512 181,26 руб.;

- <дата> вынесено решение № 303 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 112 358,96 руб.;

- <дата> вынесено решение № 3485 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 370 889,42 руб.;

- <дата> вынесено решение № 4049 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 320 581,44 руб.;

- <дата> вынесено решение № 5651 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 32 522 руб.;

- <дата> вынесено решение № 6379 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 76 021,13 руб.;

- <дата> вынесено решение № 6415 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 517 128,14 руб.;

- <дата> вынесено решение № 9207 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 19 149,02 руб.;

- <дата> вынесено решение № 11103 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 592 453,4 руб.;

- <дата> вынесено решение № 13973 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 601 765,71 руб.;

- <дата> вынесено решение № 14118 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 25 597,20 руб.;

- <дата> вынесено решение № 16246 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках на сумму 57 037,35 руб.

Наряду с этим, с целью принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ на расчетный счет ПОУ «...» №, открытый в Костромском отделении № ПАО «...», были выставлены инкассовые поручения:

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 14409 на сумму 5 171,62 руб., № 14410 на сумму 163 807 руб.; № 14411 на сумму 89 323 руб.;
№ 14412 на сумму 133 446 руб.; № 14413 на сумму 12 529 руб.; № 14414 на сумму 5 782 руб.; № 14415 на сумму 1 997 руб.; № 14416 на сумму 35 890 руб.; № 14417 на сумму 65 350,39 руб.; № 14418 на сумму 29 556 руб.; № 14419 на сумму
1 657 руб.; № 14420 на сумму 6 692 руб.; № 14421 на сумму 24 173 руб.; № 14422 на сумму 13 411 руб.; № 14423 на сумму 4 450 руб.; № 14424 на сумму
106 934,12 руб.; № 14425 на сумму 2 835 руб.; № 14426 на сумму 63 343 руб.;
№ 14427 на сумму 103 400,53 руб.; № 14407 на сумму 4 389,91 руб.; № 14408 на сумму 49 338,81 руб.;

- <дата> выставлено инкассовое поручение № 15362 на сумму 57 971 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 24871 на сумму 3 977,66 руб.; № 24872 на сумму 80 199 руб.; № 24873 на сумму 10 053 руб.; № 24874 на сумму 20 325 руб.; № 24875 на сумму 10 103 руб.; № 24876 на сумму 267 руб.;
№ 24883 на сумму 6 965 руб.; № 24878 на сумму 8 699 руб.; № 24879 на сумму 3 276 руб.; № 24880 на сумму 23 078 руб.; № 24881 на сумму 558 руб.; № 24882 на сумму 10 626 руб.; № 24 877 на сумму 62 207 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 28779 на сумму
60 871.64 руб.; № 28780 на сумму 10 339.94 руб.; № 28781 на сумму 163 807 руб.; № 28785 на сумму 106 934,12 руб.; № 28783 на сумму 133 446 руб.; № 28784 на сумму 65 350,39 руб.; № 28782 на сумму 89 323 руб.;

- <дата> выставлено инкассовое поручение № 29887 на сумму
116 783,52 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 32300 на сумму
134,60 руб.; № 32301 на сумму 63 343 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 33885 на сумму
3 066 руб.; № 33886 на сумму 3 760 руб.; № 33887 на сумму 16 002 руб.; № 33888 на сумму 12 033 руб.; № 33889 на сумму 8 274 руб.; № 33890 на сумму
11 253 руб.; № 33891 на сумму 5 806 руб.; № 33892 на сумму 3 806 руб.; № 33893 на сумму 31 220 руб.; № 33894 на сумму 91 789,36 руб.; № 33895 на сумму
19 807 руб.; № 33896 на сумму 61 780 руб.; № 33897 на сумму 2 587 руб.; № 33898 на сумму 107 508,94 руб.; № 33899 на сумму 153 413,16 руб.; № 33900 на сумму 848 662,30 руб.; № 33866 на сумму 6 988,49 руб.; № 33867 на сумму
13 040,65 руб.; № 33868 на сумму 351,35 руб.; № 33869 на сумму 204 886,26 руб.; № 33870 на сумму 1 563,78 руб.; № 33871 на сумму 750 110,18 руб.;
№ 33872 на сумму 6 119.70 руб.; № 33873 на сумму 1 256,09 руб.; № 33874 на сумму 7 045 руб.; № 33875 на сумму 28 915 руб.; № 33876 на сумму 9 152 руб.;
№ 33877 на сумму 17 480 руб.; № 33878 на сумму 16 082 руб.; № 33879 на сумму 8 731 руб.; № 33880 на сумму 26 645 руб.; № 33881 на сумму 4 413 руб.; № 33882 на сумму 14 774 руб.; № 33883 на сумму 3 798 руб.; № 33884 на сумму
10 062 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 1209 на сумму
143,08 руб.; № 1210 на сумму 112 215,88 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 11570 на сумму 110 614,22 руб.; № 11567 на сумму 4 098,19 руб.; № 11568 на сумму 142 610,20 руб.; № 11569 на сумму 113 566,81 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 15459 на сумму
7 981,44 руб.; № 15479 на сумму 6 622 руб.; № 15461 на сумму 53 339 руб.;
№ 15462 на сумму 7 449 руб.; № 15463 на сумму 4 482 руб.; № 15464 на сумму 4 121 руб.; № 15465 на сумму 35 280 руб.; № 15466 на сумму 39 914 руб.; № 15467 на сумму 38 751 руб.; № 15468 на сумму 11 089 руб.; № 15469 на сумму
17 589 руб.; № 15470 на сумму 7 503 руб.; № 15471 на сумму 9 423 руб.; № 15472 на сумму 5 691 руб.; № 15473 на сумму 12 192 руб.; № 15474 на сумму
22 955 руб.; № 15475 на сумму 4 480 руб.; № 15476 на сумму 5 218 руб.; № 15477 на сумму 18 365 руб.; № 15478 на сумму 552 руб.; № 15460 на сумму 7 585 руб.;

- <дата> выставлено инкассовое поручение № 22826 на сумму
32 522 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 26309 на сумму
73 204 руб.; № 26308 на сумму 2 817,13 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 26580 на сумму
11 050 руб.; № 26581 на сумму 2 340 руб.; № 26582 на сумму 3 007 руб.; № 26583 на сумму 51 147 руб.; № 26584 на сумму 107 622,75 руб.; № 26585 на сумму
3 435 руб.; № 26586 на сумму 607 руб.; № 26587 на сумму 129 860,01 руб.;
№ 26579 на сумму 98 161,55 руб.; № 26578 на сумму 39 267 руб.; № 26577 на сумму 7 920 руб.; № 26576 на сумму 1 123 руб.; № 26575 на сумму 5 542 руб.;
№ 26574 на сумму 3 042,59 руб.; № 26573 на сумму 35 185 руб.; № 26571 на сумму 2 678,24 руб.; № 26572 на сумму 15 140 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 41224 на 783,02 сумму руб.; № 41225 на сумму 7 108 руб.; № 41226 на сумму 592 руб.; № 41227 на сумму 592 руб.; № 41233 на сумму 592 руб.; № 41229 на сумму 592 руб.; № 41230 на сумму 7 114 руб.; № 41231 на сумму 592 руб.; № 41232 на сумму 592 руб.;
№ 41228 на сумму 592 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 48063 на сумму
6 061,93 руб.; № 48081 на сумму 112 801,95 руб.; № 48065 на сумму 2 678 руб.;
№ 48066 на сумму 30 694 руб.; № 48067 на сумму 34 564 руб.; № 48068 на сумму 3 949 руб.; № 48069 на сумму 7 907 руб.; № 48070 на сумму 47 675 руб.; № 48071 на сумму 28 001 руб.; № 48072 на сумму 118 262,30 руб.; № 48073 на сумму
9 080 руб.; № 48074 на сумму 1 084 руб.; № 48075 на сумму 13 142 руб.; № 48076 на сумму 1 380 руб.; № 48077 на сумму 36 670 руб.; № 43078 на сумму
114 447,40 руб.; № 48079 на сумму 19 075 руб.; № 48080 на сумму 311 руб.;
№ 48064 на сумму 4 669,82 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 66182 на сумму
111 064,16 руб.; № 66192 на сумму 4 966,44 руб.; № 66183 на сумму 63 573 руб.; № 66184 на сумму 4 812 руб.; № 66185 на сумму 8 785 руб.; № 66186 на сумму
14 780 руб.; № 66187 на сумму 40 838 руб.; № 66188 на сумму 14 236 руб.;
№ 66189 на сумму 117 810,14 руб.; № 66190 на сумму 14 759 руб.; № 66191 на сумму 38 863 руб.; № 66181 на сумму 11 903 руб.; № 66180 на сумму 12 306 руб.; № 66179 на сумму 124 186,76 руб.; № 66178 на сумму 15 468 руб.; № 66193 на сумму 3 415,21 руб.;

- <дата> выставлены инкассовые поручения № 79992 на сумму
34.71 руб.; № 80001 на сумму 17 576,30 руб.; № 79993 на сумму 19,47 руб.;
№ 79986 на сумму 592 руб.; № 79994 на сумму 3,87 руб.; № 79987 на сумму
596 руб.; № 79995 на сумму 27,21 руб.; № 79988 на сумму 592 руб.; № 79996 на сумму 27,51 руб.; № 79989 на сумму 592 руб.; № 79997 на сумму 12,97 руб.;
№ 79990 на сумму 592 руб.; № 79998 на сумму 34,71 руб.; № 79991 на сумму
592 руб.; № 79999 на сумму 17 576,30 руб.; № 80000 на сумму 17 576,30 руб.;
№ 79985 на сумму 592 руб.

Вместе с тем, Козлов Е.В., заведомо зная об установленной ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанности платить законно установленные налоги и сборы, выполняя управленческие функции в ПОУ «...», являясь единственным распорядителем денежных средств ПОУ «...» и лицом, в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», обязанным обеспечить в ПОУ «...» ведение бухгалтерского учета, достоверно зная о том, что ИФНС по г. Костроме в отношении ПОУ «...» приняты меры принудительного взыскания недоимки по налогам путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах организации и, соответственно, о том, что все поступающие на расчетные счета денежные средства в безакцептном (бесспорном) порядке будут списаны на погашение недоимки по налогам, за исключением платежей, очередность которых в соответствии со
ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, в нарушение требований п.п. 1, 2 ст. 23 НК РФ и ст. 855 ГК РФ организовал сокрытие денежных средств ПОУ «...», за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам.

При этом Козлов Е.В. в период с <дата>, находясь в ПОУ «...» по <дата>, действуя умышленно, с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам в бюджет и сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, производил в ходе финансово – хозяйственной деятельности ПОУ «...» расчеты в наличной форме, минуя расчетные счета организации, не направлял поступающие в результате финансово-хозяйственной деятельности в кассу организации денежные средства на расчетные счета, а расходовал их, минуя расчетные счета организации, на расчеты с контрагентами. Тем самым нарушил требование ч.2 ст.855 ГК РФ, согласно которым списание денежных средств по поручениям налоговых органов на перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в третью очередь, а по другим платежным документам, в том числе на расчеты с контрагентами, в пятую очередь.

Так, в период с <дата> в кассу ПОУ «...» поступили денежные средства в размере 17 588 497,75 руб.

При этом использовано из кассы ПОУ «...» в указанный период времени поступившие в результате финансово-хозяйственной деятельности, минуя расчетные банковские счета, денежных средств в сумме 17 556 192,16 руб., в том числе 3 555 419,2 руб. были использованы на расходы, имеющие пятую очередность списания в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, а именно:

- расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме 298 276,92 руб.;

- расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 174 000 руб.;

- возврат займа физическому лицу в сумме 225 792, 97 руб.;

- выплаты по договорам гражданско-правового характера в сумме 2 777 323,36 руб.;

- оплата коммунальных услуг в сумме 13 825,95 руб.;

- оплата услуг рекламы в сумме 22 000 руб.;

-отчисления в региональное отделение ... в сумме
42 000 руб.;

- прочие расходы (возврат за обучение) в сумме 2 200 руб.

Кроме того, в период с <дата> по указанию Козлова Е.В. из кассы учреждения подотчетным лицам были выданы денежные средств в сумме 7 571 143,02 руб., и израсходовано, минуя расчетные банковские счета, подотчетных сумм в сумме 7 450 982,47 руб., в том числе 7 055 834,24 руб. использовано на расходы, имеющие пятую очередность списания в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, а именно:

- приобретение материалов в сумме 1 817 616,55 руб.;

- основное производство (запчасти и обслуживание автомобилей, канцтовары, комиссия банка, агентское вознаграждение) в сумме 1 195 837, 59 руб.;

- расчеты с поставщикам и подрядчикам в сумме 2 895 650,44 руб.;

- расчеты с покупателями и заказчиками в сумме 7 500 руб.;

- прочие расходы (услуги банка, комиссия банка за платежи наличными) в сумме 12 429,66 руб.;

- возврат подотчетных сумм в кассу в сумме 1 126 800 руб.

Всего Козловым Е.В. в период с <дата> из кассы и через подотчетных лиц, получивших денежные средства из кассы, использовано на расходы, имеющие пятую очередность списания в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, а именно расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками, возврат займа, покупка различных материалов, основное производство, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, прочие доходы и расходы, выдача денежных средств в подотчет и последующий их возврат в кассу, денежных средств на общую сумму 10 611 253,44 руб.

Указанным способом Козлов Е.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ПОУ «...», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, а также на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам в бюджет, имея реальную возможность частичного погашения имеющейся у ПОУ «...» недоимки по налогам и сборам в бюджет, действуя в нарушение ст. 855 ГК РФ и ст. ст. 23, 45 НК РФ, действуя из иной личной заинтересованности, выразившейся в желании создать видимость успешной работы Учреждения и поддержать текущую финансово-хозяйственную деятельность автошколы, в ущерб экономическим интересам государства, не желая нести дополнительные расходы, связанные с исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов, в период с <дата> сокрыл денежные средства, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, на общую сумму 10 611 253,44 руб., т.е. в особо крупном размере.

Таким образом, Козлов Е.В., в период с <дата>, находясь в ПОУ «...» по <адрес>, являясь руководителем указанной организации, путем совершения вышеуказанных действий и способом совершил сокрытие денежных средств данной организации на общую сумму 10 611 253,44 руб., т.е. в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам.

Подсудимый вину в совершении преступления не признал, пояснив по обстоятельствам дела следующее. С <дата> исполнял обязанности начальника ПОУ «...», а <дата> был назначен начальником данного учреждения. До его назначения на должность начальники менялись, что было обусловлено сложной финансово-экономической ситуацией учреждения и наличием претензий различных контрольных и надзорных государственных органов. На момент вступления в должность знал, что у учреждения имелась задолженность по уплате налогов, размер которой приведен в обвинении, был взят из бухгалтерских документов и составлял порядка 18 млн. рублей. Об имеющейся задолженности учреждения по налогам было известно председателю Костромского регионального отделения ... ФИО1, которому неоднократно сообщал об этом, а также при предоставлении бухгалтерской отчетности. Также считает, что об этом было известно и учредителю школы - Центральному совету ... в г.Москве. Основным видом деятельности учреждения является профессиональная подготовка граждан призывного возраста по военно-учетным специальностям для службы в Вооруженных Силах РФ. Также учреждение осуществляет на коммерческой договорной основе, что предусмотрено уставом, оказание образовательных услуг по подготовке водителей по соответствующим категориям. При этом на основании заключенных договоров, оплата за обучение может производиться на расчетный счет учреждения либо наличными в кассу. Кроме того, во владении ПОУ «...» находится недвижимое имущество, которое сдается в аренду в целях получения дополнительного дохода. В инкриминируемый ему, Козлову, обвинением период финансовых средств у учреждения для полного погашения задолженности по налогам не хватало. При этом финансирование от учредителя - ... было недостаточным и несвоевременным, происходило следующим образом. Министерством обороны Российской Федерации утверждается план по подготовке необходимого количества призывников по военно-учетным специальностям. В дальнейшем с ... заключается соответствующее соглашение, по которому последнее обязано организовать обучение определенного количества лиц-призывников по военно-учетным специальностям, в частности, водитель автомобиля. Задание по подготовке ... распределяется между своими региональными отделениями, которые в свою очередь передает его подведомственным в субъекте учреждениям - школам. Однако, финансирование процесса обучения таких лиц, что является затратным с учетом трат на ГСМ, ремонт техники и т.д., поступает в учреждение лишь после того, как спустя несколько месяцев обучения граждане успешно сдадут экзамен и получат водительское удостоверение. Поэтому фактически затраты на обучение таких граждан, общее число которых является значительным, несет школа. Вступив в должность начальника учреждения, знал о том, что расчетные счета учреждения, в связи с задолженностью по налогам, арестованы. При этом каждую неделю, как было предусмотрено требованием пристава-исполнителя, в службу судебных приставов направлялся отчет о движении средств по кассе. Понимал, что в случае внесения средств, поступающих в кассу, на арестованный расчетный счет ПОУ «...», эти деньги будут списаны и распределены в т.ч. на уплату налогов. В связи с чем, учреждение было вынуждено осуществлять свою деятельность за счет наличных денежных средств, поступавших в кассу. Полученные учреждением наличные средства в первую очередь расходовались на выплату заработной платы работникам. Средства, оставшиеся после выплаты заработной платы, в инкриминируемый обвинением период, он, Козлов, как руководитель учреждения, давал указание расходовать на нужды деятельности учреждения: разрешал оплату из кассы наличными денежными средствами хозяйственных расходов, а также выдачу в подотчет работникам учреждения для осуществления ими необходимых расходов в интересах школы. Таким образом, оставшиеся после выплаты заработной платы наличные средства из кассы расходовались на ГСМ, запасные части для учебных автомобилей, оплату коммунальных услуг и энергоресурсов, хозинвентарь без чего учебный процесс был невозможен. При этом в учреждении был издан приказ по подотчетным лицам, кто вправе был получать средства в бухгалтерии. В связи с чем, подписывал заявления работников о выдаче им средств в подотчет на осуществление требуемых хозяйственных расходов. Производя расходы наличными средствами, работники потом отчитывались перед бухгалтерией. Кроме того, наличные средства из кассы выплачивались в качестве возврата займа ФИО1 - руководителю Костромского регионального отделения, который давал свои средства учреждению в займ на оплату газификации школы. Также ФИО1 за свой счет выкупил арестованные судебными приставами легковые автомобили школы, в дальнейшем передал их в аренду школе для учебного процесса. В связи с чем, арендная плата ФИО1 выплачивалась из кассы наличными средствами. Денежные средства оставшиеся после выплаты заработной платы и осуществления необходимых хозяйственных расходов перечислялись службе судебных приставов в счет погашения задолженности по налогам. Ему, как руководителю учреждения, были известны требования ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающие очередность погашения задолженности. Знал, что осуществление расчетов в качестве оплаты за ГСМ, коммунальные услуги и иные хозяйственные расходы относилось к пятой очереди после погашения задолженности по налогам. Был ознакомлен с вынесенными постановлениями судебного пристава-исполнителя, запрещающими расходовать денежные средства, поступающие в кассу, в размере соответствующего процента. В частности, знал об имеющихся в материалах дела постановлении от <дата> об ограничении расходных операций по кассе с целью обращения взыскания на наличные денежные средства, которым был запрещен расход денежных средств в размере 95% от суммы, поступающей в кассу организации. А также о постановлении от <дата>, которым процент ограничения расходных операций по кассе был снижен с 95% до 50%. Поскольку считал, что образовательную деятельность учреждения нельзя было прекращать, то не мог в полном объеме, как руководитель, исполнить постановления приставов об аресте кассы и все средства направить для погашения задолженности по налогам. Вместе с тем, не преследовал цели уклониться от уплаты налогов и воспрепятствовать взысканию имеющейся задолженности. Так как считал невозможным прекращать деятельность возглавляемого учреждения, выполняющего важные для государства и Министерства Обороны задачи по подготовке призывников. В случае, если бы поступающие учреждению средства из кассы, как это было предусмотрено постановлениями приставов, направлялись на уплату налогов, то свою деятельность учреждение неминуемо бы прекратило. В связи с чем, учреждение не смогло бы выполнить государственное задание по подготовке призывников по военно-учетным специальностям, сорвало бы план Министерства обороны РФ, ежегодно заключающего соглашения с .... В войска не было бы направлено запланированного количества граждан, призванных на военную службу, обладающих военно-учетными специальностями. При этом возможности ПОУ «...» в регионе среди школ ... были самими большими. Учреждение брало на себя более половины от общего количества плана по подготовке лиц по ВУС, осуществляемых школами ... на территории Костромской области. Возможности действующих на территории области школ ... в Мантурово, Нерехте и Шарье были не сопоставимы с количеством лиц, обучаемых по ВУС в Костромской школе. Поэтому не считает содеянное им, как руководителем, преступлением, так как денежные средства тратились на поддержание деятельности учреждения и все оставшиеся средства направлялась на погашение задолженности по налогам.

Таким образом, подсудимый Козлов Е.В., что фактически и подтвердил суду, не оспаривал обстоятельства содеянного – осуществление хозяйственной деятельности возглавляемого им учреждения за счет наличных денежных средств, поступающих в кассу, вопреки запрету на совершение операций по кассе в предусмотренных постановлениями об аресте размерах и на оплату расходов (задолженности), которая относилась к погашению следующей после уплаты налогов очереди. Непризнание же им вины фактически связано с объяснением причин, в силу которых был вынужден осуществлять финансово-хозяйственную деятельность учреждения подобным способом, а потому отсутствием у него умысла на сокрытие денежных средств и воспрепятствование взысканию задолженности по налогам.

Несмотря на позицию подсудимого, фактически признавшего совершение им объективной стороны преступления (осуществление финансово-хозяйственной деятельности за счет наличных средств из кассы учреждения) и оспаривающего субъективную сторону состава (наличие умысла и цели сокрытия и воспрепятствования взысканию налоговой задолженности), совершение им преступления подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами.

Свидетель ФИО2 пояснила суду, что являясь с 2013 года главным бухгалтером в ПОУ «...», Козлов Е.В. стал возглавлять учреждение с <дата>. Являясь начальником, он вправе был распоряжаться денежными средствами учреждения. Ей, ФИО2, еще с момента назначения на должность в 2013 году было известно, что у учреждения имелась задолженность по налогам, которая продолжала сохраняться все эти годы, в том числе и в период руководства учреждением Козловым Е.В. Задолженность по налогам, когда начальником учреждения стал Козлов Е.В., являлась значительной. Счет учреждения был арестован. Средств на погашение налоговой задолженности не хватало, в связи с возрастающими расходами учреждения на образовательную деятельность. Поэтому учреждение не могло в полном объеме выплачивать налоги. Нехватка денежных средств и сложное финансовое положение сложилось из-за снижения поступлений от оказания услуг на коммерческой основе по обучению водителей, принимая во внимание сложившуюся в городе конкуренцию, а также в связи с затратами на строительство нового автодрома. Козлов Е.В., которому лично сообщала о задолженности по налогам и ее размере, был в курсе подобного положения дел, а также о том, что службой судебных приставов принимались меры по принудительному взысканию с учреждения такой задолженности. В частности, было наложено ограничение по кассе, а также арест расчетного счета. Учреждение в соответствии с уставом получало доход от осуществления коммерческой образовательной деятельности по подготовке водителей транспортных средств, что составляло порядка 85% всего получаемого дохода. С обучающимися заключались договора оказания услуг, средства по которым могли вноситься на счет либо поступать в кассу учреждения. Кроме того, доход учреждением получался от сдачи в аренду недвижимого имущества на основании заключенных договоров, средства по которым поступали на расчетный счет, а по одному – в кассу учреждения. Поэтому задолженность по налогам погашалась при наличии финансовой возможности за счет средств, получаемых учреждением от своей деятельности (подготовки водителей, сдачи имущества в аренду), а также средств, получаемых от учредителя - ..., руководство которого центральный совет ... находился в г.Москве. В связи с ограничением по кассе, определенный процент средств, указанный судебными приставами, должен был уходить службе судебных приставов на погашение задолженности. Еженедельно в службу судебных приставов отвозились документы о приходно-расходных операциях по кассе. Также приставам по мере возможности отвозились поступающие денежные средства для их зачисления на счет и погашения задолженности. Однако подобное происходило не всегда и не в объеме, предусмотренном наложенным на кассу ограничением, поскольку на текущую образовательную деятельность учреждения требовались средства на оплату ГСМ, запчастей, канцтоваров и т.п. Кроме того, учреждение было обязано оплачивать услуги связи, коммунальные услуги. Подобные расходы, которые производило учреждение, относились в соответствии с законом к 5 очереди погашения после уплаты налогов и сборов. Денежные средства на оплату таких расходов брались из кассы и передавались в т.ч в наличной форме подотчетным лицам – работникам учреждения, которые в свою очередь расходовали средства на нужды учреждения. В частности, оплачивали ГСМ, коммунальные услуги и т.д. Выдача им денег подотчет производилась на основании заявления, которое утверждалось начальником школы Козловым и затем по расходному ордеру, подписываемому начальником и главным бухгалтером, работником получались наличные в бухгалтерии. Подобным образом под отчет денежные средства в период руководства учреждением Козловым Е.В. получала и она, ФИО2, а также другие работники. После осуществления таких расходов работником составлялся авансовый отчет, который сдавался в бухгалтерию для проверки и утверждения. Таким образом, финансово-хозяйственная деятельность учреждения по производству необходимых расходов велась через кассу, откуда брались поступающие денежные средства, в том числе на выдачу их подотчетным лицам. Поскольку расчетный счет учреждения был арестован, то производить операции по нему было невозможно. При наличии задолженности на налогам и принимаемых службой судебных приставов и налоговыми органами мерах, она сообщала Козлову Е.В. об установленной законом очередности списания (расходования) денежных средств, в соответствии с которой все хозяйственные расходы, необходимые для работы школы, должны производиться после погашения задолженности по налогам. Вместе с тем, считает, что у Козлова, распоряжавшегося подобным образом денежными средствами учреждения, поступающими в кассу, не было другого выхода, поскольку не производя требуемые в повседневной деятельности вышеуказанные расходы, учреждение фактически прекратило бы свою образовательную деятельность. По указанной причине денежные средства, поступавшие в кассу учреждения, на его расчетный счет не вносились. Требования службы судебных приставов об ограничении по кассе учреждения исполнялись не в полном объеме. В первую очередь средства шли на выплату работникам заработной платы, а затем на приобретение ГСМ, иные хозяйственные расходы. На уплату налогов направлялись все свободные средства учреждения.

При предъявлении ФИО2 содержащихся в материалах дела постановлений службы судебных приставов об ограничении операции по кассе ПОУ «...», она пояснила, что с данными постановлениями учреждение было ознакомлено и руководство знало о их наличии.

Свидетель ФИО3, с учетом оглашенных в соответствии со ст.281 УПК РФ показаний в ходе предварительного следствия (т.3 л.д.137-139), достоверность которых подтвердил суду, сообщил следующее. С <дата> и с <дата> осуществлял трудовую деятельность в ПОУ «...» и оказывал учреждению на основании договора услуги гражданско-правового характера. В период работы по указанию начальника Козлова Е.В. получал денежные средства из кассы подотчет на хозяйственные нужды учреждения. Кроме того, сам также обращался к Козлову о необходимости произвести требуемые расходы и получить средства из кассы. В дальнейшем после осуществления расходов составлял документы, которыми отчитывался в бухгалтерии. Подобным образом путем получения денег из кассы в подотчет осуществлялась оплата за услуги ЖКХ, приобретение ГСМ и прочие хозяйственные расходы. В свою очередь в кассу денежные средства поступали от граждан, обучающихся вождению, в качестве оплаты по заключенным с ними договорам. Было известно, что расчетный счет учреждения арестован и поэтому расходы через него стало осуществлять невозможно. Подобный способ осуществления финансово-хозяйственной деятельности путем получения работниками средств в подотчет был обусловлен необходимостью продолжения деятельности учреждения. Иначе не могла бы осуществляться подготовка водителей, в связи с чем, мог быть не выполнен государственный заказ по подготовке допризывников.

Свидетель ФИО4 пояснил суду, что с апреля 2021 года был трудоустроен в ПОУ «...» на должность заместителя начальника школы по учебной работе. За время работы по указанию директора учреждения Козлова Е.В. получал подотчет из кассы денежные средства, которые требовались для оплаты приобретаемых запасных частей на автотехнику, используемую для обучения, и ее ремонт, а также оплаты ГСМ. Им, ФИО4, неоднократно готовились заявки на получение для этих целей денежных средств. Они утверждались начальником и после получения в кассе наличных средств и осуществления расходов, отчитывался по ним перед бухгалтерией. По учреждению был издан приказ об утверждении материально ответственных лиц, в число которых он, ФИО4, был включен. Знал, что получал таким образом деньги под отчет, поскольку у учреждения имелась задолженность по уплате налогов и счет учреждения был арестован. Иным способом производить оплату необходимых расходов на хозяйственные нужды не представлялось возможным. Считает, что если бы не производились подобным образом требуемые учреждению для осуществления образовательной деятельности расходы, то была бы сорвана подготовка водителей в рамках государственного контракта между МО РФ и ....

Свидетель ФИО5 сообщил суду, что с <дата> был трудоустроен в ПОУ «...» в должности заместителя начальника по учебной работе. Начальником учреждения в этот период являлся Козлов Е.В. В связи с исполнением обязанностей по должности, было известно, что у учреждения имеется задолженность по уплате налогов. В рассматриваемый период своего трудоустройства, будучи наряду с другими работниками материально-ответственным лицом, по распоряжению Козлова Е.В. получал под отчет денежные средства, необходимые для оплаты хозяйственных нужд учреждения и его деятельности. Так, из кассы учреждения получал под отчет наличные средства для оплаты коммунальных услуг, запасных частей и закупку ГСМ на учебный автотранспорт. Получение им денежных средств под отчет производилось на основании заявления, которое утверждал у Козлова Е.В. После получения в бухгалтерии средств и их расхода отчитывался с приложением подтверждающих чеков. Ему, ФИО5, было известно, что подобное получение и расходование денежных средств на нужды учреждения происходило в связи с тем, что расчетный счет был арестован и производить по нему операции стало невозможно. Денежные же средства в кассу учреждения поступали от обучающихся вождению на основании заключенных с ними договоров оказания услуг по подготовке водителей соответствующих категорий.

Свидетель ФИО6 пояснила суду, что работает в ПОУ «...» с 1993 года в должности бухгалтера по заработной плате. К ее компетенции не относятся вопросы исчисления и уплаты учреждением налогов и сборов. Козлов Е.В., ставший начальником учреждения <дата>, являлся распорядителем денежных средств учреждения и подписывал все финансовые документы на их расходование. Ей, ФИО6, исходя из осуществляемой деятельности, было известно о наличии у учреждения задолженности по налогам, которая продолжала существовать и в период, когда начальником стал Козлов Е.В. В период его руководства учреждением в ... годах она, ФИО6, являлась подотчетным лицом и получала из кассы учреждения денежные средства под отчет для оплаты приобретаемого для учреждения хозяйственного инвентаря на нужды уборки, оплаты канцелярских расходов, заправки картриджей. Перед получением денежных средств в бухгалтерии ей оформлялись соответствующие документы (заявление), которые утверждались директором Козловым Е.В. После же производимых расходов она отчитывалась о них с составлением авансовых отчетов, которые утверждались директором учреждения. Неоднократно получая деньги в кассе под отчет на осуществление расходов, понимала, что подобное позволяет учреждению приобретать необходимые товары и производить оплату расходов, поскольку осуществление расчетов через расчетный счет учреждения было невозможно, в связи с его арестом.

Свидетель ФИО7 пояснила, что с августа 2019 года на основании договора оказывает юридические услуги ПОУ «...», начальником которого с <дата> является Козлов Е.В., ранее занимавший в учреждении должность начальника учебной части. Ей известно, что финансовое состояние учреждения было плохим, поскольку имелась значительная задолженность по уплате налогов. В связи с чем, службой судебных приставов были возбуждены исполнительные производства, наложено ограничение по кассе, арестован счет учреждения, о чем было известно руководству учреждения. Она, ФИО7, в рамках оказания юридических услуг осуществляла взаимодействие со службой судебных приставов, которой принимались меры по принудительному взысканию налоговой задолженности. По указанию Козлова Е.В. она еженедельно лично отвозила в службу судебных приставов отчеты об операциях по кассе учреждения за прошедшую неделю. Кроме того, обжаловала действия налоговых органов, обращавшихся в суды о выдаче судебных приказов для принудительного взыскания задолженности по налогам. В результате удалось частично уменьшить размер такой задолженности. За учреждением для осуществления уставной деятельности на праве оперативного управления было закреплено движимое и недвижимое имущество. В рамках своей деятельности по представлению интересов учреждения ей было известно, что источником финансовых поступлений являлся доход от образовательной деятельности учреждения по обучению водителей соответствующих категорий транспортных средств на возмездной основе, а также доходы от сдаваемого в аренду имущества. По заключенным договорам аренды, оказания образовательных услуг денежные средства должны были поступать на расчетный счет учреждения либо в кассу. Однако, всех финансовых вопросов учреждения, осуществления расходования средств, что относилось к компетенции руководителя учреждения и бухгалтерии она, ФИО7, не касалась. В рассматриваемый период 2020-2021 года начальник учреждения Козлов Е.В. не обращался к ней за консультациями относительно положений законодательства, регулирующих очередность погашения требований кредиторов разных очередей при наличии задолженности, в том числе по налогам и сборам. Не выяснял у нее вопрос о возможности и правомерности осуществления тех или иных финансово-хозяйственных операций при наличии налоговой задолженности и принятия государственными органами мер по ее принудительному взысканию. В связи с чем, ничего не может пояснить по поводу того, каким образом учреждение осуществляло свою хозяйственную деятельность в подобной ситуации.

Свидетель ФИО8, с учетом оглашенных в соответствии со ст.281 УПК РФ показаний в ходе предварительного следствия (т.3 л.д.158-163), которые подтвердила суду, пояснила, что являясь судебным – приставом исполнителем межрайонного отделения судебных приставов по особо важным исполнительным производствам Управления Федеральной службы судебных приставов по Костромской области, в производстве находится сводное исполнительное производство в отношении должника - ПОУ «...» о взыскании задолженности в пользу государства. Ее составляла задолженность по уплате налогов, по оплате административных штрафов, а также иная задолженность в пользу бюджета Российской Федерации. В рамках сводного исполнительного производства судебными приставами-исполнителями неоднократно выносились постановления об ограничении проведения расходных операций по кассе учреждения. На расчетные счета учреждения налоговым органом и УФССП России по Костромской области был наложен арест с целью принудительного взыскания денежных средств для погашения задолженности. Были арестованы транспортные средства учреждения. В частности, <дата> проведение расходных операций по кассе было ограничено до 80%. <дата> она вынесла постановление о внесении изменений, которым процент удержания из кассы был увеличен с 80% до 95%. Это решение было принято в связи с тем, что размер задолженности по сводному исполнительному производству увеличивался. Постановление от <дата> было вручено начальнику учреждения, которым на тот период являлся ФИО5 <дата> она вынесла новое постановление об ограничении расходных операций по кассе учреждения на 95%. Постановление было подготовлено с целью вручения новому руководителю учреждения Козлову Е.В., чтобы в исполнительном производстве имелось постановление с отметкой о его получении действующим руководителем организации. До вынесения постановления от <дата> действовало ранее вынесенное постановление от <дата>, которое должно было исполняться. В связи с чем, Козлову Е.В. было известно о наложении ареста на кассу учреждения по постановлению от <дата>. При этом еженедельно представитель ПОУ «...» представлял ей, ФИО8, отчет об операциях по кассе за неделю. В дальнейшем <дата> она, ФИО8, на основании ходатайства Козлова Е.В. вынесла постановление, которым размер ареста по кассе учреждения был снижен с 95% до 50%. В соответствии с вышеуказанными постановлениями, устанавливающими размер ограничения расходных операций по кассе, учреждению был запрещен расход денежных средств в размере соответствующего процента от суммы, поступившей в кассу, а не находящейся в остатке. Учреждение было вправе распоряжаться лишь оставшейся от арестованной частью суммы перечислений в кассу. Денежные средства, поступающие в кассу, должны были быть перечислены на счет УФССП России по Костромской области не позднее следующего дня после их поступления. Однако, данные требования за весь период действия вышеуказанных постановлений учреждением не исполнялись. Каких-либо разрешений о неисполнении данных требований или их исполнении в ином виде, чем это было предусмотрено постановлением, она, ФИО8, не давала. За все время руководства учреждением Козловым Е.В. не было случаев внесения учреждением денежных средств, поступивших в кассу учреждения, в установленный срок на счет, указанный в постановлении о наложении ареста на кассу. Имелись лишь случаи добровольного внесения учреждением денежных средств на счет УФССП России по Костромской области в счет погашения задолженности. То есть руководитель учреждения Козлов Е.В. самостоятельно определял размер суммы, которая подлежала перечислению, и просил предоставить квитанцию для перечисления на такую сумму. При этом бухгалтерию учреждения служба судебных приставов не проверяла. Всего в рассматриваемый период с <дата> учреждением было добровольно внесено в счет погашения задолженности порядка 110 тысяч рублей. Кроме того, учреждением не исполнялось и требование о запрете расхода денежных средств из кассы. Из отчетов учреждения о кассовых операциях следовало, что все денежные средства, поступающие в кассу, расходовались учреждением на различные нужды. При этом расход имел место в нарушение очередности, предусмотренной ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Помимо расходования поступивших средств на выплату заработной платы, что нарушением очередности не являлось, наличные средства направлялась на покупку ГСМ, хозяйственных товаров и иные расчеты с контрагентами, которые должны производиться в пятую очередь, после выплаты заработной платы и погашения задолженности по налогам и сборам (третья очередь). О том, что расходование денежных средств из кассы учреждения производится в нарушение законодательства, она, ФИО72, неоднократно сообщала Козлову Е.В. и главному бухгалтеру учреждения. При этом Козлов неоднократно являлся в службу судебных приставов. В связи с тем, что имелись нарушения законодательства о налогах и сборах, об исполнительном производстве готовила рапорт о необходимости проведения проверки по указанным фактам.

Свидетель ФИО1 пояснил суду, что занимая должность председателя регионального отделения ... в Костромской области, ему данной общественной организацией - ... выдана доверенность на осуществление полномочий работодателя по отношению к учреждениям ... на территории Костромской области. С <дата> Козлов Е.В. исполнял обязанности начальника
ПОУ «...», а с <дата> назначен им на должность начальника. До назначения Козлова на данную должность сменился ряд руководителей, при которых, начиная с 2013 года, у учреждения образовалась задолженность по налогам. ПОУ «...» получало прибыль от осуществления образовательной деятельности по подготовке водителей, как на коммерческой основе, так и в рамках госконтракта между Министерством Обороны РФ и ..., а также от сдачи в аренду имеющегося недвижимого имущества. Задолженность по налогам продолжила сохраняться и в период руководства учреждением Козловым Е.В., который в силу устава самостоятельно определял финансово-хозяйственную деятельность возглавляемого учреждения. Он, ФИО1, не был уполномочен и не давал Козлову указаний по осуществлению учреждением финансово-хозяйственной деятельности, расходованию средств. Как председатель регионального отделения ... по Костромской области, знал, что в связи с наличием налоговой задолженности, счет организации был арестован и финансово-хозяйственную деятельность учреждение вело через кассу путем выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам, которые расходовали их на нужды учреждения. Подобное происходило для того, чтобы не прекращался процесс обучения водителей транспортных средств. В центральный совет ... им докладывалось о финансовой ситуации в ПОУ «...», связанной с задолженностью по налогам. Однако, какого-либо ответа получено не было. По инкриминируемому Козлову Е.В. обвинению ничего конкретно пояснить не может, указаний о производстве учреждением расходов наличными из кассы и через подотчетных лиц – работников учреждения не давал. Кроме того, ФИО1 пояснил суду, что в связи со сложным финансовым состоянием учреждения, предоставлял в займ свои денежные средства, которые пошли на газификацию. Денежные средства учреждением ему были возвращены в наличной форме. Кроме того, выкупив за свой счет у службы судебных приставов выставленные на торги арестованные транспортные средства учреждения – легковые автомобили, передал их, как физическое лицо, в аренду ПОУ «...». В дальнейшем получал за их аренду от учреждения денежные средства в наличной форме из кассы учреждения.

В судебном заседании в соответствии со ст.281 УПК РФ были оглашены показания ФИО1 в ходе предварительного следствия, в которых он, наряду с изложенным, пояснял о следующих имеющих значение для дела обстоятельствах.

Он, ФИО1, располагал сведениями, что на расчетный счет ПОУ «...» был наложен арест, в связи с наличием задолженности по уплате налогов. Кроме того знал, что ранее у учреждения имелась задолженность по заработной плате. Часть денежных средств для погашения задолженности по заработной платы была выделена Центральным советом ..., другая - получена в результате продажи имущества ... и благодаря активизации коммерческой деятельности автошколы. Докладов о наличии у автошколы задолженности по уплате налогов Козлов Е.В. ему не производил. Вместе с тем, подобное ему, ФИО1, было известно из бухгалтерской отчетности автошколы. Кроме того, Козлов Е.В. не представлял письменные доклады руководству ... и в региональное отделение ... о наличии задолженности по уплате налогов. Предоставление подобных сведений, согласно п. 3.21 должностной инструкции начальника ПОУ «...», было предусмотрено по итогам месяца до 20 числа следующего месяца. При этом требования должностной инструкции были доведены до Козлова Е.В. при принятии им дел и должности под роспись. На совещаниях с использованием видеоконференцсвязи, проводимых руководством ..., Козлов Е.В. не присутствовал. Участие в таких совещаниях принимал он, ФИО1, как руководитель регионального отделения. На этих совещаниях производится доклад о состоянии дел в учреждениях ..., в том числе о наличии налоговой задолженности. Отдельных донесений о наличии данной задолженности им, ФИО1, не производилось. Когда же на совещаниях посредством видеоконференцсвязи поднимался вопрос о наличии задолженности по уплате налогов, руководством ... указывалось на необходимость ее погашения. Он, ФИО1, указаний Козлову Е.В. о производстве финансово-хозяйственной деятельности автошколы посредством наличного расчета с контрагентами через кассу учреждения, минуя расчетные счета организации, не давал. Руководством ... таких указаний также не давалось. В кассовую дисциплину автошколы он, ФИО1, не вникал. При этом им, ФИО1, из кассы автошколы были получены денежные средства в размере – 225 792,97 руб. по договору займа, заключенному им с автошколой, а также в размере – 180 000 руб. по договору аренды транспортных средств. Денежные средства по договору займа он передавал автошколе для оплаты подключения здания школы к сети газораспределения, а транспортные средства – 3 легковых автомобиля, были им переданы в аренду автошколе для обеспечения учебного процесса. Эти деньги в качестве оплаты по договорам получал по мере их появления в кассе. Козлову Е.В. указаний о выплате ему этих денег в первую очередь в нарушение установленной очередности списания денежных средств не давал. Козлов Е.В. же ему пояснял, что деньги будут выплачены по мере появления возможности. (т.3 л.д. 140-152, 153-157)

Из оглашенных в соответствии со ст.281 УПК РФ с согласия сторон показаний свидетеля ФИО9 следует, что, будучи председателем ..., докладов о наличии у ПОУ «...» задолженности по уплате налогов ему не поступало. ФИО1 – руководитель Костромского регионального отделения и Козлов Е.В. ему о данном факте не докладывали, с ходатайствами об оказании финансовой помощи для погашения задолженности ПОУ «...» по уплате налогов не обращались. Каких-либо указаний о производстве финансово-хозяйственной деятельности ПОУ «...» посредством наличного расчета с контрагентами через кассу учреждения, минуя расчетные счета организации, не давалось. При этом, напротив, руководством ... указывалось на недопустимость таких действий. На каждом селекторном совещании посредством видеоконференцсвязи, проводимом еженедельно с руководителями региональных отделений ..., доводилось указание о безусловном исполнении требований законодательства по выплате всех обязательных платежей. (т.3 л.д.168-172)

В ходе производства выемки, что следует из протокола от <дата>, из бухгалтерии ПОУ «...» по <адрес>, были изъяты первичные документы по кассе (за период руководства учреждением Козловым Е.В.) с <дата>; авансовые отчеты с <дата>; кассовые книги за 2020, 2021 год. (т.4 л.д.3-11)

Указанные документы с составлением протокола осмотра документов от <дата> были осмотрены. При их осмотре установлено, что расходование денежных средств, полученных подотчетными лицами из кассы ПОУ «...» в период с <дата> осуществлялось Козловым Е.В., ФИО2, ФИО6, ФИО5, ФИО3 Из содержания этих документов следует, что полученные под отчет денежные средства расходовались на приобретение горюче-смазочных материалов, хозяйственных товаров, канцелярских принадлежностей, ремонт техники, оплату электроэнергии, услуг доступа к сети «Интернет» и иные расчеты с контрагентами, которые в соответствии с ч. 2 ст. 855 ГК РФ имели пятую очередность погашения при наличии задолженности. (т.4 л.д.15-44)

При осмотре первичных документов - авансовых отчетов, что следует из протокола осмотра документов от <дата>, установлено, что расходование денежных средств с <дата> и с <дата> из кассы осуществлялось через подотчетных лиц: Козлова Е.В., ФИО4, ФИО2, ФИО6, ФИО5 на приобретение горюче-смазочных материалов, хозяйственных товаров, канцелярских принадлежностей, ремонт техники, оплату электроэнергии, услуг доступа к сети «Интернет» и иные расчеты с контрагентами, которые в соответствии с ч. 2 ст. 855 ГК РФ имели пятую очередность погашения при наличии задолженности. (т.4 л.д.45-88)

При осмотре первичных документов – авансовых отчетов за сентябрь 2021 года, что следует из протокола осмотра документов от <дата>, установлено о расходовании денежных средств из кассы, полученных подотчетными лицами ФИО4, ФИО6 на приобретение горюче-смазочных материалов, хозяйственных товаров, ремонт техники, оплату электроэнергии, услуг доступа к сети «Интернет» и иные расчеты с контрагентами, которые в соответствии с ч. 2 ст. 855 ГК РФ имели пятую очередность погашения при наличии задолженности. (т.4 л.д.92-97)

Первичные документы - авансовые отчеты с <дата> признаны и приобщены к делу в качестве вещественных доказательств. (т.4 л.д.98-100)

При осмотре первичных документов по кассе за период с <дата>, что следует из протокола осмотра документов от <дата>, (т.4 л.д. 123-137), с <дата>, что следует из протокола осмотра документов от <дата>, (т.4 л.д. 101-122) установлено расходование наличных средств из кассы на приобретение горюче-смазочных материалов, хозяйственных товаров, ремонт техники, оплату электроэнергии, услуг доступа к сети «Интернет» и иные расчеты с контрагентами, которые в соответствии с ч. 2 ст. 855 ГК РФ имели пятую очередность погашения при наличии задолженности.

Указанные осмотренные первичные документы по кассе признаны и приобщены к делу в качестве вещественного доказательства. (т.4 л.д. 138-140)

При осмотре кассовых книг ПОУ «...» за 2020, 2021 годы, что следует из протоколов осмотра документов от <дата>, установлено, что в них содержатся сведения о поступлении денежных средств в кассу учреждения и их расход в указанный период соответствующий первичным бухгалтерским документам. (т.4 л.д. 168-182, 142-167)

Кассовые книги признаны и приобщены к делу в качестве вещественных доказательств. (т.4 л.д.183)

Согласно протокола осмотра предметов от <дата>, был осмотрен оптический диск, поступивший <дата> из ПОУ «...», содержащий сведения из программы «1С Бухгалтерия». Проведенным осмотром установлено, что на нем в электронном виде содержатся сведения об операциях поступления и расходования денежных средств по счету №50 (Касса), об операциях по счету №71 (Расчеты с подотчетными лицами) ПОУ «...» за период с <дата>, с указанием дат и сумм поступлений, расходования денежных средств, источников поступления и целей расходования денежных средств, о подотчетных лицах, которым выданы денежные средства, а также сведений об отчете за полученные денежные средства. (т.5 л.д.6-9) Сведения в электронном виде соответствуют осмотренным первичным документам.

Указанный диск с информацией в электронном виде признан и приобщен к делу в качестве вещественного доказательства. (т.5 л.д.9,10)

Принятие налоговыми органами предусмотренных Налоговым Кодексом РФ мер по принудительному взысканию с ПОУ «...» задолженности по налогам подтверждается приобщенными к делу документами – выставленными в соответствии со ст.45 НК РФ требованиями о об уплате налогов:

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 50146 от <дата> на сумму недоимки в размере 893 501,77 руб. и пени в размере 58 900,34 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 422 668, 79 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 66442 от <дата> на сумму недоимки в размере 236 356 руб. и пени в размере 3 977,66 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 414 364, 87 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 68619 от <дата> на сумму недоимки в размере 558 860,51 руб. и пени в размере 71 211,58 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 247 621, 34 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 71601 от <дата> на сумму недоимки в размере 116 783,52 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 418 859, 13 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 71361 от <дата> на сумму недоимки в размере 63 343 руб. и пени в размере 134,60 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 418 859,13 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 80866 от <дата> на сумму недоимки в размере 525 789,30 руб. и пени в размере 7 375,79 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 867 516, 43 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 1107 от <дата> на сумму недоимки в размере 112 215,88 руб. и пени в размере 143,08 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 790 422, 44 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 15314 от <дата> на сумму недоимки в размере 366 791,23 руб. и пени в размере 4 098,19 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 999 589,39 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 17236 от <дата> на сумму недоимки в размере 312 600 руб. и пени в размере 7 981,44 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 237 498,45 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 24959 от <дата> на сумму недоимки в размере 73 204 руб. и пени в размере 2 817,13 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 636 017,31 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 24069 от <дата> на сумму недоимки в размере 32 522 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 130 610 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 24956 от <дата> на сумму недоимки в размере 511 407,31 руб. и пени в размере 5 720,83 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 636 017,31 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 71918 от <дата> на сумму недоимки в размере 18 366 руб. и пени в размере 783,02 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 18 782 109,81 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 76241 от <дата> на сумму недоимки в размере 581 721,65 руб. и пени в размере 10 731,75 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 291 696,40 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 89940 от <дата> на сумму недоимки в размере 593 384,06 руб. и пени в размере 8 381,65 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 748 386,46 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 105952 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб. и пени в размере 27,21 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 608 158,44 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 102653 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб. и пени в размере 34,71 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 608 158,44 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 105953 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб. и пени в размере 27,51 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 608 158,44 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 102383 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб. и пени в размере 34,71 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 608 158,44 руб.;- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 105950 от 24.11.2021 на сумму недоимки в размере 592 руб. и пени в размере 19,47 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 608 158,44 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 105951 от <дата> на сумму недоимки в размере 596 руб. и пени в размере 3,87 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 608 158,44 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 107316 от <дата> на сумму недоимки в размере 592 руб. и пени в размере 12,97 руб. При этом, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), которая подлежит уплате составляет 19 592 033,85 руб. (т.5 л.д.95-126)

Кроме того налоговыми органами в соответствии со ст.31 НК РФ выносились постановления и принимались решения о принудительном взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика, за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Так, налоговым органом были вынесены:

- постановление № 4333 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 991 447,38 руб.;

- постановление № 5151 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 240 333,66 руб.;

- постановление № 5473 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 630 072,09 руб.;

- постановление № 5615 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 116 783,52 руб.;

- постановление № 828 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 2 625 430,91 руб.;

- постановление № 1085 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 112 358,96 руб.;

- постановление № 3080 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 370 889,42 руб.;

- постановление № 3345 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 320 581,44 руб.;

- постановление № 3992 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 32 522 руб.;

- постановление № 4365 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 1 210 699,5 руб.;

- постановление № 4970 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 19 149,02 руб.;

- постановление № 5355 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ПОУ «...» в размере 592 453,4 руб. (т.1 л.д. 114-137)

- решение № 5416 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по г. Костроме принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 923 476,38 руб.

- решение № 7054 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по г. Костроме принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 240 333,66 руб.

- решение № 7619 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по г. Костроме принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 630 072,09 руб.

- решение № 7834 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по г. Костроме принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 116 783,52 руб.

- решение № 8257 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по г. Костроме принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 63 477,6 руб.

- решение № 8502 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по г. Костроме принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 2 512 181,26 руб.

- решение № 303 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 112 358,96 руб.

- решение № 3485 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 370 889,42 руб.

- решение № 4049 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 320 581,44 руб.

- решение № 5651 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 32 522 руб.

- решение № 6379 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 76 021,13 руб.

- решение № 6415 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 517 128,14 руб.

- решение № 9207 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 19 149,02 руб.

- решение № 11103 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 592 453,4 руб. (т.1 л.д.138-165)

- решение № 13973 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 601 765,71 руб.;

- решение № 14118 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому УФНС России по Костромской области принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 25 597,20 руб.;

- решение № 16246 от <дата> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому ИФНС России по г. Костроме принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ПОУ «...» на счетах в банках в размере 57 037,35 руб. (т.5 л.д.142-145)

Кроме того, налоговым органом принимались решения о приостановлении операций по счетам ПОУ «...».

- решение № 8350 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 5416 от 17.07.2020 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 923 476,38 руб.;

- решение № 17009 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 7054 от 30.09.2020 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 240 333,66 руб.;

- решение № 21746 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 7619 от 23.10.2020 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 630 072,09 руб.;

- решение № 22120 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 7834 от 06.11.2020 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 116 783,52 руб.;

- решение № 23565 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 8257 от 27.11.2020 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 63 477,60 руб.;

- решение № 24278 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 8502 от 04.12.2020 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 206 058, 52 512 181,26 руб.;

- решение № 799 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 303 от 11.02.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 112 358,96 руб.;

- решение № 6283 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 3485 от 05.03.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 370 889,42 руб.;

- решение № 7308 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 4049 от 16.03.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 320 581,44 руб.;

- решение № 11915 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 5651 от 30.04.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 32 522 руб.;

- решение № 13674 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 6379 от 31.05.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 76 021,13 руб.;

- решение № 15228 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 6415 от 03.06.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 517 128,14 руб.;

- решение № 20906 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 9207 от 27.07.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 19 149,02 руб.;

- решение № 22976 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 11103 от 23.08.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 592 453,40 руб.;

- решение № 29131 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 13973 от 08.11.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 601 765,71 руб.;

- решение № 33914 от <дата> о приостановлении операций по счетам ПОУ «...» в банке, а также переводов электронных денежных средств, согласно которому сумма, подлежащая взысканию в целях исполнения решения № 16246 от 29.12.2021 о взыскании налогов и сборов, пеней за счет денежных средств на счетах ПОУ «...» в банках составляет 57 037,35 руб. (т.5 л.д. 147-162)

Также налоговым органом в соответствии со ст.46 НК РФ на расчетный счет ПОУ «...» №, открытый в Костромском отделении № ПАО «...», были выставлены инкассовые поручения для принудительного взыскания задолженности по налогам, реестр которых приобщен к делу:

- № 14409 на сумму 5 171,62 руб., № 14410 на сумму 163 807 руб.; № 14411 на сумму 89 323 руб.; № 14412 на сумму 133 446 руб.; № 14413 на сумму 12 529 руб.; № 14414 на сумму 5 782 руб.; № 14415 на сумму 1 997 руб.; № 14416 на сумму 35 890 руб.; № 14417 на сумму 65 350,39 руб.; № 14418 на сумму
29 556 руб.; № 14419 на сумму 1 657 руб.; № 14420 на сумму 6 692 руб.; № 14421 на сумму 24 173 руб.; № 14422 на сумму 13 411 руб.; № 14423 на сумму
4 450 руб.; № 14424 на сумму 106 934,12 руб.; № 14425 на сумму 2 835 руб.;
№ 14426 на сумму 63 343 руб.; № 14427 на сумму 103 400,53 руб.; № 14407 на сумму 4 389,91 руб.; № 14408 на сумму 49 338,81 руб. от 17.07.2020;

- № 15362 на сумму 57 971 руб. от 24.07.2020;

- № 24871 на сумму 3 977,66 руб.; № 24872 на сумму 80 199 руб.; № 24873 на сумму 10 053 руб.; № 24874 на сумму 20 325 руб.; № 24875 на сумму 10 103 руб.; № 24876 на сумму 267 руб.; № 24883 на сумму 6 965 руб.; № 24878 на сумму 8 699 руб.; № 24879 на сумму 3 276 руб.; № 24880 на сумму 23 078 руб.; № 24881 на сумму 558 руб.; № 24882 на сумму 10 626 руб.; № 24 877 на сумму 62 207 руб. от 30.09.2020;

- № 28779 на сумму 60 871.64 руб.; № 28780 на сумму 10 339.94 руб.;
№ 28781 на сумму 163 807 руб.; № 28785 на сумму 106 934,12 руб.; № 28783 на сумму 133 446 руб.; № 28784 на сумму 65 350,39 руб.; № 28782 на сумму
89 323 руб. от 23.10.2020;

- № 29887 на сумму 116 783,52 руб. от 06.11.2020;

- № 32300 на сумму 134,60 руб.; № 32301 на сумму 63 343 руб. от 27.11.2020;

- № 33885 на сумму 3 066 руб.; № 33886 на сумму 3 760 руб.; № 33887 на сумму 16 002 руб.; № 33888 на сумму 12 033 руб.; № 33889 на сумму 8 274 руб.; № 33890 на сумму 11 253 руб.; № 33891 на сумму 5 806 руб.; № 33892 на сумму 3 806 руб.; № 33893 на сумму 31 220 руб.; № 33894 на сумму 91 789,36 руб.;
№ 33895 на сумму 19 807 руб.; № 33896 на сумму 61 780 руб.; № 33897 на сумму 2 587 руб.; № 33898 на сумму 107 508,94 руб.; № 33899 на сумму 153 413,16 руб.; № 33900 на сумму 848 662,30 руб.; № 33866 на сумму 6 988,49 руб.;
№ 33867 на сумму 13 040,65 руб.; № 33868 на сумму 351,35 руб.; № 33869 на сумму 204 886,26 руб.; № 33870 на сумму 1 563,78 руб.; № 33871 на сумму 750 110,18 руб.; № 33872 на сумму 6 119.70 руб.; № 33873 на сумму
1 256,09 руб.; № 33874 на сумму 7 045 руб.; № 33875 на сумму 28 915 руб.;
№ 33876 на сумму 9 152 руб.; № 33877 на сумму 17 480 руб.; № 33878 на сумму 16 082 руб.; № 33879 на сумму 8 731 руб.; № 33880 на сумму 26 645 руб.;
№ 33881 на сумму 4 413 руб.; № 33882 на сумму 14 774 руб.; № 33883 на сумму 3 798 руб.; № 33884 на сумму 10 062 руб. от 04.12.2020;

- № 1209 на сумму 143,08 руб.; № 1210 на сумму 112 215,88 руб. от 11.02.2021;

- № 11570 на сумму 110 614,22 руб.; № 11567 на сумму 4 098,19 руб.;
№ 11568 на сумму 142 610,20 руб.; № 11569 на сумму 113 566,81 руб. от 05.03.2021;

- № 15459 на сумму 7 981,44 руб.; № 15479 на сумму 6 622 руб.; № 15461 на сумму 53 339 руб.; № 15462 на сумму 7 449 руб.; № 15463 на сумму 4 482 руб.;
№ 15464 на сумму 4 121 руб.; № 15465 на сумму 35 280 руб.; № 15466 на сумму 39 914 руб.; № 15467 на сумму 38 751 руб.; № 15468 на сумму 11 089 руб.;
№ 15469 на сумму 17 589 руб.; № 15470 на сумму 7 503 руб.; № 15471 на сумму 9 423 руб.; № 15472 на сумму 5 691 руб.; № 15473 на сумму 12 192 руб.; № 15474 на сумму 22 955 руб.; № 15475 на сумму 4 480 руб.; № 15476 на сумму 5 218 руб.; № 15477 на сумму 18 365 руб.; № 15478 на сумму 552 руб.; № 15460 на сумму 7 585 руб. от 16.03.2021;

- № 22826 на сумму 32 522 руб. от 30.04.2021;

- № 26309 на сумму 73 204 руб.; № 26308 на сумму 2 817,13 руб. от 31.05.2021;

- № 26580 на сумму 11 050 руб.; № 26581 на сумму 2 340 руб.; № 26582 на сумму 3 007 руб.; № 26583 на сумму 51 147 руб.; № 26584 на сумму
107 622,75 руб.; № 26585 на сумму 3 435 руб.; № 26586 на сумму 607 руб.;
№ 26587 на сумму 129 860,01 руб.; № 26579 на сумму 98 161,55 руб.; № 26578 на сумму 39 267 руб.; № 26577 на сумму 7 920 руб.; № 26576 на сумму
1 123 руб.; № 26575 на сумму 5 542 руб.; № 26574 на сумму 3 042,59 руб.;
№ 26573 на сумму 35 185 руб.; № 26571 на сумму 2 678,24 руб.; № 26572 на сумму 15 140 руб. от 03.06.2021;

- № 41224 на 783,02 сумму руб.; № 41225 на сумму 7 108 руб.; № 41226 на сумму 592 руб.; № 41227 на сумму 592 руб.; № 41233 на сумму 592 руб.; № 41229 на сумму 592 руб.; № 41230 на сумму 7 114 руб.; № 41231 на сумму 592 руб.;
№ 41232 на сумму 592 руб.; № 41228 на сумму 592 руб. от 27.07.2021;

- № 48063 на сумму 6 061,93 руб.; № 48081 на сумму 112 801,95 руб.;
№ 48065 на сумму 2 678 руб.; № 48066 на сумму 30 694 руб.; № 48067 на сумму 34 564 руб.; № 48068 на сумму 3 949 руб.; № 48069 на сумму 7 907 руб.; № 48070 на сумму 47 675 руб.; № 48071 на сумму 28 001 руб.;
№ 48072 на сумму 118 262,30 руб.; № 48073 на сумму 9 080 руб.; № 48074 на сумму 1 084 руб.; № 48075 на сумму 13 142 руб.; № 48076 на сумму 1 380 руб.;
№ 48077 на сумму 36 670 руб.; № 43078 на сумму 114 447,40 руб.; № 48079 на сумму 19 075 руб.; № 48080 на сумму 311 руб.; № 48064 на сумму 4 669,82 руб. от 23.08.2021;

- № 66182 на сумму 111 064,16 руб.; № 66192 на сумму 4 966,44 руб.;
№ 66183 на сумму 63 573 руб.; № 66184 на сумму 4 812 руб.; № 66185 на сумму
8 785 руб.; № 66186 на сумму 14 780 руб.; № 66187 на сумму 40 838 руб.;
№ 66188 на сумму 14 236 руб.; № 66189 на сумму 117 810,14 руб.;
№ 66190 на сумму 14 759 руб.; № 66191 на сумму 38 863 руб.; № 66181 на сумму
11 903 руб.; № 66180 на сумму 12 306 руб.; № 66179 на сумму 124 186,76 руб.;
№ 66178 на сумму 15 468 руб.; № 66193 на сумму 3 415,21 руб. от 08.11.2021;

- № 79992 на сумму 34.71 руб.; № 80001 на сумму 17 576,30 руб.; № 79993 на сумму 19,47 руб.; № 79986 на сумму 592 руб.; № 79994 на сумму 3,87 руб.;
№ 79987 на сумму 596 руб.; № 79995 на сумму 27,21 руб.; № 79988 на сумму
592 руб.; № 79996 на сумму 27,51 руб.; № 79989 на сумму 592 руб.; № 79997 на сумму 12,97 руб.; № 79990 на сумму 592 руб.; № 79998 на сумму 34,71 руб.;
№ 79991 на сумму 592 руб.; № 79999 на сумму 17 576,30 руб.; № 80000 на сумму 17 576,30 руб.; № 79985 на сумму 592 руб. от 29.12.2021 (т.5 л.д.129-139)

Итого, согласно предоставленных ПАО «...» сведений, по счету ПОУ «...» по состоянию на <дата> имелось 129 ограничений на общую сумму 34 896 762, 13 руб. (т.2 л.д.138-156), по состоянию на <дата> - 131 ограничение на общую сумму 34 962 071, 90 руб., установленных ИФНС России по г. Костроме и УФНС России по Костромской области. (т.5 л.д.165-170)

Согласно приобщенной к делу копии постановления судебного пристава-исполнителя от <дата>, им были внесены изменения в постановление об ограничении проведения расходных операций по кассе, согласно которому процент ограничения расходных операций по кассе ПОУ «...» изменен (увеличен) с 80% до 95%. (т.5 л.д.73-76)

Согласно постановления от <дата> об ограничении расходный операций по кассе, с целью обращения службой судебных приставов взыскания на наличные денежные средства, должнику – ПОУ «...» был запрещен расход денежных средств в размере 95% от суммы, поступающей в кассу организации ежедневно. Постановлением предусмотрено, что денежные средства надлежит перечислять не позднее следующего дня после поступления в кассу на депозитный счет межрайонного ОСП по особо важным исполнительным производствам УФССП России по Костромской области. Копия данного постановления, о чем имеются сведения, была получена Козловым Е.В. (т.5 л.д. 77-85)

Согласно постановления от <дата>, были внесены изменения в постановление об ограничении проведения расходных операций по кассе. Данным постановлением с целью обращения взыскания на наличные денежные средства, должнику – ПОУ «...» был запрещен расход денежных средств в размере 50% от суммы, поступающей в кассу организации ежедневно. Предусмотрено, что денежные средства надлежало перечислять не позднее следующего дня после поступления в кассу на депозитный счет межрайонного ОСП по особо важным исполнительным производствам УФССП России по Костромской области. (т.5 л.д.86-91)

Согласно заключения эксперта №113/16-22/44/4/2022-9 от <дата> (выводов экономической экспертизы), в период с <дата> в кассу ПОУ «...» поступили денежные средства в размере 17 588 497,75 руб. При этом общая сумма направленных из кассы ПОУ «...» денежных средств за период с <дата> составила 17 556 192,16 руб., в том числе:

- оплата поставщикам и подрядчикам в сумме 298 276,92 руб.;

- оплата покупателям и заказчикам в сумме 174 000 руб.;

- возврат займа ФЛ - ФИО1 в сумме 225 792,97 руб.;

- выплата заработной платы в сумме 6 352 097,99 руб.;

-выдача денежных средств в подотчет ФИО5,
ФИО6, ФИО4, ФИО2, Козлову Е.В., ФИО3 в сумме 7 571 143,02 руб.;

-расчеты с разными дебиторами и кредиторами: алименты
(49 106, 97 руб.), выплаты по договорам ГПХ (2 777 323,36 руб.), оплата за коммунальные услуги (13 825,95 руб.), услуги рекламы (22 000 руб.), пособие на погребение (6 424, 98 руб.), отчисления РО ... (42 000 руб.) в сумме 2 910 681,26 руб.;

- прочие расходы: материальная помощь, возврат за обучение в сумме 24 200 руб.

Согласно данным бухгалтерского учета, за период с 18.05.2020 по 31.12.2021 израсходовано подотчетных сумм в размере 7 450 982, 47 руб., в том числе на следующие цели:

- диз.топливо, АИ 92 склад гаража в сумме 1 817 616,55 руб.;

- запчасти и обслуживание а/м, канцтовары, комиссия банка за платежи наличными, агентское вознаграждение в сумме 1 195 837,59 руб.;

- возврат подотчетных сумм в кассу всего в сумме 1 126 800 руб.;

- оплата поставщикам и подрядчикам в сумме 2 895 650,44 руб.;

- возврат покупателям и заказчикам в сумме 7 500 руб.;

- расчеты по налогам и сборам в сумме 77 132 руб.;

-расчеты по социальному страхованию и обеспечению в сумме
39 889,36 руб.;

- расчеты с разными дебиторами и кредиторами: УФК по Костромской области (ОСП по Свердловскому р-ну г.Костромы УФССП по Костромской обл. - 125 000 руб); УФК по Костромской области (Межрайонное ОСП по особо важным ИП Управление ФССП России по КО - 25 000 руб.), в сумме 150 000 руб.;

- прочие расходы – штрафы, пени, услуги банка, комиссия банка за платежи наличными в сумме 140 556,53 руб. (т.5 л.д.16-42)

Будучи допрошенной по разъяснению данного ей заключения эксперт ФИО10, показания которой были оглашены с согласия сторон, подтвердила сделанные ей выводы по результатам судебной экономической экспертизы бухгалтерских документов ПОУ «...». Разъяснила, что общий размер денежных средств, направленных (израсходованных) из кассы и через подотчетных лиц, отраженный в заключении, кроме выплат алиментов, оплаты труда, пособие на погребение, материальной помощи, расчетов по налогам и сборам, расчетов по социальному страхованию и обеспечению, штрафов и пени, расчетов с УФК по Костромской области (01) ОСП по Свердловскому р-ну г. Костромы УФССП по Костромской обл. и УФК по Костромской области (Межрайонное ОСП по особо важным ИП Управление ФССП России по КО), в период с 18.05.2020 по 31.12.2021 составил в сумме
10 611 253,44 руб., в том числе из кассы - 3 555 419,20 руб. и через подотчетных лиц - 7 055 834,24 руб. (т.5 л.д.45-48, 51-54, т.6 л.д.115-118)

Суд согласен и принимает заключение экономической экспертизы, которая была проведена в ходе предварительного следствия лицом, обладающим специальными профессиональными познаниями. Выводы эксперт сделал на основании проведенного исследования представленных ему бухгалтерских документов ПОУ «...» за период с <дата>, т.е. с момента, когда учреждение стал возглавлять Козлов Е.В. Заключение эксперта соответствует требованиям УПК РФ, по своему содержанию мотивированно и обоснованно. Свои выводы эксперт поддержал при допросе, разъяснив их. В связи с чем, являясь допустимым доказательством, заключение эксперта и показания эксперта при допросе суд кладет в основу приговора при определении суммы, которую сокрыл подсудимый от обращения на нее взыскания уполномоченных органов, которыми принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогам.

Должностное положение подсудимого Козлова Е.В., объем его полномочий, в силу которых он являлся лицом, уполномоченным распоряжаться имуществом (денежными средствами) учреждения и которые использовал при сокрытии денежных средств учреждения от обращения на них взыскания, подтверждается приобщенными к делу документами.

Согласно устава ПОУ «...», непосредственное руководство деятельностью учреждения осуществляет начальник учреждения, к компетенции которого, относится в т.ч. организация учебной и финансово – хозяйственной деятельности учреждения. Начальник учреждения обязан обеспечивать целевое и рациональное использование финансовых средств и соблюдение финансовой дисциплины и несет ответственность за финансово-экономическое состояние учреждения, целевое использование выделенных денежных средств, своевременную выплату заработной платы работникам и уплату налогов и сборов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. (т.1 л.д.179-205)

Приказом и.о. председателя регионального отделения ... № 2лс от <дата>, на первого заместителя начальника ПОУ «...» Козлова Е.В. с <дата> возложено временное исполнение обязанностей по должности начальника ПОУ «...». (т.2 л.д.53)

Согласно приказа (распоряжения) председателя регионального отделения ... № 9лс от 22.09.2020, Козлов Е.В. принят на работу в ПОУ «...» на должность начальника учреждения на срок с <дата>. (т.2 л.д.45) Согласно решения учредителя ПОУ «...» от <дата>, Козлов Е.В. с <дата> назначен на должность начальника ПОУ «...». (т.2 л.д.44)

Согласно трудового договора №2/2020 от <дата>, Козлов Е.В. принят на работу в ПОУ «...» (<адрес>) на должность начальника организации на срок - с <дата>. В соответствии с п. 10.2 трудового договора работник несет дисциплинарную, административную, материальную и уголовную ответственность за нарушение сроков уплаты налогов, за штрафы и пени, предъявленные к ДОСААФ России по его вине. (т.3 л.д.20-24)

Согласно должностной инструкции начальника ПОУ «...» (утвержденной приказом ... от 13.12.2017 № 166), отражено, что он должен знать федеральные законодательные и нормативные правовые акты, регламентирующие производственно-хозяйственную и финансово-экономическую деятельность, налоговое и трудовое законодательство, последствия невыполнения его требований; осуществляет функции руководства учебной, организационно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью образовательной организации и обязан постоянно контролировать финансовое состояние образовательной организации, добиваться стабильного финансово-экономического состояния образовательной организации, принимать действенные меры по обеспечению наличия финансовых средств для оплаты заработной платы, налогов и других обязательных платежей. В случае неуплаты налогов и других обязательных платежей по итогам месяца начальник ПОУ «...» обязан письменно докладывать председателю регионального отделения ... и Работодателю, которым является общероссийская общественно - государственная организация ..., в срок до 20 числа следующего месяца. (т.3 л.д.25-28)

Дав оценку исследованным доказательствам в соответствии с положениями ст. 88 УПК РФ с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а всем собранным доказательствам в совокупности - достаточности для разрешения дела, суд квалифицирует действия подсудимого Козлова Е.В. по ст.199.2 ч.2 УК РФ - сокрытие денежных средств организации за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное в особо крупном размере.

При даче юридической оценки действиям подсудимого именно на период (во время) совершения им преступления с <дата>, суд исходит из следующего.

Положениями ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Позиция подсудимого, фактически сводящаяся к предпочтению им экономических и иных интересов (учебного, производственного процесса) возглавляемого им учреждения не является, по мнению суда, обстоятельством, исключающим его ответственность за деяние, посягающее на публичные интересы государства, охраняемые нормами уголовного закона. Подобное следует и из постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П, закрепляющего положение о том, что «Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.» В связи с чем, суд не может согласиться с мнением защиты, фактически высказывающейся о правомерности приоритетного направления денежных средств Учреждения в условиях задолженности по налогам на иные цели, связанные с хозяйственной, учебно-методической деятельностью учреждения, что бы исключало рассмотрение вопроса уголовной ответственности подсудимого.

Как разъяснил Конституционный суд РФ в Определении №324-О-О от 19.03.2009 года, статья 199.2 УК Российской Федерации, устанавливающая ответственность именно за "сокрытие" денежных средств или имущества, признает составообразующим применительно к предусмотренному ею преступлению только такое деяние, которое совершается с умыслом, направленным на избежание взыскания недоимки по налогам и (или) сборам. Статья 199.2 УК Российской Федерации, являясь бланкетной по своему характеру, подлежит применению в системном единстве с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, его статьями 46 и 47, определяющими, в том числе, за счет каких денежных средств и имущества налогоплательщика производится взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов.

Поэтому, оценивая действия подсудимого, как преступные, суд, вопреки мнению защиты, исходит из того, что воспрепятствование принудительной процедуре взыскания недоимки на налогам вытекает и связано с изначальным неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов и законных требований налоговых органов по погашению задолженности. В связи с чем, последние и принимают меры по принудительному взысканию недоимки. В предъявленном подсудимому обвинении конкретно приведены ссылки на нормы налогового законодательства, которые им были нарушены, что нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки (пункт 2 статьи 11 НК РФ) по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере; в соответствии с законодательством о налогах и сборах под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов, страховых взносов) на счетах в банках, наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в статьях 47 и 48 НК РФ.

Таким образом, состав рассматриваемого преступления будет иметь место в случае осуществления в период совершения инкриминируемых лицу действий мер принудительного исполнения со стороны уполномоченных государственных органов, а действия субъекта преступления, связанные с сокрытием имущества или денежных средств, в результате которых они не были взысканы в рамках предусмотренных законом процедур, являются противоправными. Действия по принудительному взысканию недоимки по налогом и сборам могут осуществляться непосредственно налоговым органом в рамках предусмотренных НК РФ процедур, после неисполнения требования об уплате налога, в порядке ст.46 НК РФ – взыскания денежных средств за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в так называемом бесспорном порядке, ст.76 НК РФ – приостановления операций по счетам, используемого в качестве обеспечительных мер, так и службой судебных приставов в рамках ФЗ «Об исполнительном производстве», где основанием для возбуждения исполнительного производства, является решение налогового органа, принятое в порядке ст.47 НК РФ о взыскании недоимки за счет имущества организации-налогоплательщика. Лишь при совершении действий, связанных с избежанием взыскания на денежные средства и имущество, за счет которых оно должно производиться, во время процедуры принудительного взыскания задолженности по налогам возможно выполнение объективной стороны преступления.

Материалами дела установлено о принятии налоговым органом, в котором был зарегистрирован налогоплательщик, всех предусмотренных законом мер по взысканию задолженности, начиная с требований от уплате налогов (ст.45 НК РФ), ст.46 НК РФ – взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счете, и заканчивая вынесением постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (ст.47 НК РФ), в связи с которыми службой судебных приставов были возбуждены исполнительные производства, о которых было достоверно известно Козлову Е.В. Кроме того, с целью обращения взыскания на наличные денежные средства ПОУ «...» службой судебных приставов в период совершения преступления до <дата> был запрещен расход денежных средств в размере 95% от суммы, поступающей в кассу организации ежедневно, а после указанной даты 50%. Постановлениями было предусмотрено, что наличные денежные средства из кассы надлежит перечислять не позднее следующего дня после поступления в кассу на депозитный счет службы судебных приставов. Копии этих постановлений об ограничении проведения расходных операций по кассе были получены Козловым Е.В. Кроме того, как пояснила свидетель ФИО2 (главный бухгалтер учреждения), при принятии Козловым Е.В. дел <дата> она знакомила его с действующим постановлением пристава-исполнителя об ограничении расходных операций по кассе в размере 95%.

В ходе судебного разбирательства установлено, что подсудимый с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам в бюджет и сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам - наличных средств в кассе учреждения, производил в ходе финансово – хозяйственной деятельности ПОУ «...» расчеты в наличной форме, минуя расчетные счета организации. Не направлял поступающие в результате финансово-хозяйственной деятельности в кассу организации денежные средства на расчетные счета (ни разу в рассматриваемый период средства из кассы не были направлены на расчетный счет), а расходовал их, минуя расчетные счета организации, на наличные расчеты с контрагентами. Тем самым нарушил требование ч.2 ст.855 ГК РФ, согласно которым списание денежных средств по поручениям налоговых органов на перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в третью очередь, а по другим платежным документам, в том числе на расчеты с контрагентами, в пятую очередь.

Подобные фактические обстоятельства дела суд установил допросив подсудимого, а также следует из показаний свидетелей ФИО2, ФИО4, ФИО3, ФИО5, ФИО6 и других свидетелей, протоколов следственных действий (осмотров бухгалтерских документов ПОУ «...»), документов налоговых органов и службы судебных приставов о принятых ими в рамках предоставленных полномочий мер по принудительному взысканию задолженности по налогам, а также заключения экспертизы и допроса эксперта.

Применительно к рассматриваемому делу выполнение объективной стороны преступления (избежание такого взыскания) было осуществлено подсудимым Козловым Е.В. в период процедур и мер принимаемых по принудительному взысканию задолженности налоговыми органами и службой судебных приставов. Судом установлено, что подсудимый для необходимости осуществления финансово-хозяйственной деятельности возглавляемого учреждения, как его руководитель, обладая соответствующими полномочиями, организовал данную деятельность посредством наличных денежных средств, поступающих в кассу Учреждения. Подобное является способом совершения преступления, при осознании подсудимым того, что в связи с приостановлением операций по расчетному счету, выставления на него инкассовых поручений, в связи с неуплатой недоимки по налогам, поступившие на счет средства будут взысканы в принудительном порядке в качестве задолженности (недоимки) по налогам. Это свидетельствует о наличии у него умысла на избежание и недопущение обращения взыскания на данные поступающие в кассу денежные средства, которые он должен был не позднее следующего дня после их поступления (как руководитель учреждения) в соответствии с постановлениями пристава-исполнителя обеспечить внесение на депозитный счет ССП. Тем самым подсудимый умышленно сокрыл от принудительного взыскания наличные денежные средства учреждения во время принимаемых процедур их взыскания, предусмотренных налоговым законодательством и законодательством об исполнительном производстве.

Учитывая, что в соответствии с ч.3 ст.17 Конституции РФ использование гражданином своих прав и свобод не должно нарушать прав других лиц, в том числе охраняемых интересов государства, суд не принимает позицию стороны защиты о том, что действия подсудимого по организации подобным образом (за счет наличных денежных средств поступающих в кассу) финансово-хозяйственной деятельности преследовали цель не допустить прекращения деятельности учреждения. Именно в результате таких действий подсудимого произошло сокрытие от принудительного взыскания наличных денежных средств Учреждения, которые были им в рассматриваемый период использованы на цели, не связанные с погашением задолженности по налогам. Поэтому обстоятельства дела свидетельствуют о том, что указанные наличные денежные средства были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.

Козлов Е.В. имел реальную возможность частичного погашения имеющейся у ПОУ «...» недоимки по налогам и сборам в бюджет. Действовал в нарушение ст. 855 ГК РФ и ст. ст. 23, 45 НК РФ из иной личной заинтересованности, выразившейся в желании создать видимость успешной работы Учреждения и поддержать текущую финансово-хозяйственную деятельность в ущерб экономическим интересам государства, не желая нести дополнительные расходы, связанные с исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов. Поэтому подлежит исключению из обвинения вмененный подсудимому в числе прочего мотив преступления, как то «побуждение карьеризма, создании себе имиджа успешного и профессионального руководителя».

Являясь в силу гражданского законодательства собственностью учреждения, денежные средства поступающие в кассу должны были быть направлены на расчетный счет, с которого списаны в соответствии с очередностью, при которой погашение задолженности по налогам (3 очередь) имеет приоритет перед погашением задолженности по иным обязательствам, вытекающим из хозяйственной деятельности учреждения (относящимся к 5 очереди погашения). Тем самым, организовав и производя подобным образом наличные расчеты с кредиторами 5 очереди, наличные денежные средства, поступающие в кассу были сокрыты подсудимым от обращения взыскания. Расходование же подсудимым денежных средств было осуществлено на цели, не являющиеся приоритетом в соответствии со ст.855 ГК РФ перед уплатой недоимки по налогам.

Расходование денежных средств на хозяйственные нужды учреждения (относящихся к расходам 5 очереди погашения) подтверждены финансово-бухгалтерскими документами учреждения, заключением экспертизы, показаниями свидетелей – работников учреждения через которых, как через подотчетных лиц, осуществлялись такие расходы, а также не оспаривалось подсудимым.

Размер сокрытых подсудимым денежных средств определенный судом на основании заключения экспертизы составил 3 555 419,2 руб. в наличной форме из кассы на расходы, имеющие пятую очередность списания в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, а также 7 055 834,24 руб. в наличной форме на расходы через подотчетных лиц, имеющие пятую очередность списания в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ. Всего же Козловым Е.В. в период с <дата> из кассы и через подотчетных лиц, (получивших денежные средства из кассы) использовано на расходы, имеющие пятую очередность списания в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, на общую сумму 10 611 253,44 руб., что является суммой сокрытых средств. С учетом примечания к ст.170.2 УК РФ, размер сокрытых подсудимым денежных средств (за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам), как превышающий девять миллионов рублей, является особо крупным. При этом сумма сокрытия не является больше размера недоимки по налогам, что также является основанием для уголовной ответственности по ст.199.2 УК РФ.

К позиции подсудимого, не признавшего вину, суд относится критически, как к избранному способу защиты. В условиях нормального (обычного) течения экономики государства и общественно-политической обстановки совершенные подсудимым действия являются преступными, образуют по вышеуказанным мотивам состав преступления, предусмотренный ст.199.2 ч.2 УК РФ. В такой ситуации применить к действиям подсудимого положения ст.39 УК РФ о крайней необходимости на момент совершения им преступления нельзя. Его действия не были направлены на устранение опасности, непосредственно угрожающей Козлову Е.В. или иным лицам, охраняемым законом интересам общества или государства потому как такой опасности в условиях нормального (обычного) течения экономики государства и общественно-политической обстановки не было.

Вопреки позиции защиты не имеет правового значения то обстоятельство, что учредителем ПОУ «...» - головным органом ... не принималось мер, не оказывалась финансовая помощь возглавляемому Козловым Е.В. учреждению по погашению задолженности по налогам. ПОУ «...» являлось самостоятельным юридическим лицом, имеющим полную гражданскую правосубъектность. Его деятельностью руководил начальник, являющийся распорядителем всех денежных средств. Как установлено судом никто из должностных лиц иных, в том числе головных, региональных органов управления в системе ... не давал и не мог давать Козлову Е.В. указаний осуществлять финансово-хозяйственную деятельность за счет наличных денежных средств из кассы, игнорируя обязанность по уплате налогов. При этом суд исходит из принимаемых в качестве достоверных показаний свидетелей ФИО9, ФИО1 из которых следует, что Козлову, несущему всю полноту ответственности за деятельность возглавляемого учреждения, указаний осуществлять расчеты наличными средствами (для избежания обращения взыскания по налогам) не давали. Что же касается представленных защитой в суде документов и ссылка на показания свидетеля ФИО1 о том, что в центральный совет ... сообщалось (последнему было известно) о наличии задолженности учреждения по налогам, то по сути подобное является не относимым к делу доказательством, так как не подтверждает (не опровергает) обстоятельств, перечисленных в ст.73 УПК РФ применительно к рассматриваемому делу. Поскольку деятельность другого юридического лица – ДОСААФ России, равно как его руководства предметом судебного разбирательства в соответствии со ст.252 УПК РФ не является.

Погашение же подсудимым (принятие решений, как руководителем учреждения от его имени) в добровольном порядке задолженности по налогам в незначительной сумме, как установлено в судебном разбирательстве (следует из показаний пристава-исполнителя), порядка 110 тыс. рублей, никак не опровергает наличие у него умысла на совершение преступления. Как следует из показаний свидетеля судебного пристава-исполнителя Бадриевой А.С., Козлов Е.В., как руководитель учреждения, сам определял какую сумму вносить на счет службы судебных приставов для погашения задолженности. В связи с чем, ему выписывалась квитанция на заявленную сумму. При этом как следует из показаний свидетеля Бадриевой, а также Козлова, других работников учреждения, фактически задолженность по налогам погашалась, таким образом, по остаточному принципу за счет оставшихся после осуществления учреждением хозяйственных расходов (то есть после расходов пятой очереди).

Не влияет ни на правовую оценку действий подсудимого, ни на размер сокрытой им от взыскания суммы средств (из кассы) приводимые защитой доводы о том, что ограничение операций по кассе было не полным, в размерах 95%, а впоследствии 50%. Как установлено судом, подсудимым за весь инкриминируемый ему период никогда не исполнялись постановления судебного пристава – ни разу не позднее следующего дня после поступления средств в кассу, не обеспечивалось внесение средств на счет ССП. Подобные постановления пристава-исполнителя игнорировались Козловым, как руководителем учреждения, а потому вообще не исполнялись. В связи с чем, ссылка на процент ограничений была бы уместна в случае, если бы эти средства не скрывались подсудимыми, а средства перечислялись бы на счет ССП. В случае же, когда подсудимый подобным способом имел умысел сокрыть от взыскания все поступающие в кассу средства, никаких оснований для перерасчета размера сокрытой суммы, имеющей уголовно-правовое значение, не имеется. Кроме того, не имеется оснований для перерасчета сокрытой суммы и потому, что установленный судом размер сокрытых средств – это исключительно израсходованные из кассы денежные средства 5 очереди погашения, которые при наличии налоговой задолженности (3 очереди) должны были списываться (расходоваться) после.

Не вызывает сомнений у суда вменяемость подсудимого, не состоящего на учете в психиатрическом учреждении.

При назначении Козлову Е.В. наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершённого преступления, данные о личности, обстоятельства, влияющие на наказание, а также влияние назначенного наказания на его исправление и условия жизни его семьи. Подсудимым совершено преступление, относящееся к категории тяжкого.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не имеется.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, в том числе с учетом положений ст.61 ч.2 УК РФ, суд признает подсудимому совершение преступления впервые, наличие на материальном иждивении сына 18 лет (находящегося на обучении), положительный характеризующий материал на Козлова Е.В. ранее принимавшего участие в боевых действиях, а также принятие им, как руководителем ПОУ «...», мер к сокращению задолженности учреждения по налогам.

Как личность, Козлов Е.В. характеризуется положительно.

При назначении наказания, которое суд считает необходимым назначить в виде штрафа, суд применяет положения ст.64 УК РФ, считая исключительными обстоятельствами приведенные смягчающие наказание обстоятельства, поведение после совершения преступления (принятие подсудимым мер к погашению – уменьшению задолженности по налогам), которые существенно уменьшают степень общественной опасности преступления. Оснований для применения на основании ст. 47 УК РФ дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, что является правом суда, суд не усматривает.

Разрешая вопрос о возможности применения к совершенному Козловым Е.В. преступлению положений ч.6 ст.15 УК РФ, суд принимает во внимание разъяснения, содержащиеся в п.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.05.2018 N 10 «О практике применения судами положений части 6 статьи 15 Уголовного кодекса Российской Федерации» и учитывает способ совершения преступления, характер и размер наступивших последствий, а также другие фактические обстоятельства преступления, влияющие на степень его общественной опасности. Конкретные фактические обстоятельства совершенного Козловым Е.В. преступления (характер и степень его общественной опасности, характер и размер наступивших последствий, наличие совокупности приведенных смягчающих обстоятельств и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств) свидетельствуют о меньшей степени его общественной опасности. Поэтому суд приходит к выводу о применении положений ч. 6 ст. 15 УК РФ и изменении категории совершенного преступления - с тяжкого на преступление средней тяжести.

Применяя уголовно-правовые последствия измененной категории преступления к Козлову Е.В., суд приходит к выводу о наличии в деле оснований для применения ст.80.1 УК РФ.

Согласно положений ст.80.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, освобождается судом от наказания, если будет установлено, что вследствие изменения обстановки это лицо или совершенное им преступление перестали быть общественно опасными.

Признак общественной опасности относят к материальным основаниям применения тех или иных институтов уголовного права и отсутствие этого признака устанавливает суд при рассмотрении конкретного дела. Признак общественной опасности соотносится с вредоносностью деяния и со степенью готовности лица причинить вред. Верховный Суд РФ в постановлениях Пленума предлагает некоторые критерии наличия или отсутствия общественной опасности деяния. Так, предлагается при определении характера общественной опасности ориентироваться на направленность деяния, на учет тех социальных ценностей, которым может быть причинен вред. Для установления же степени общественной опасности предлагается учитывать все обстоятельства дела - и размер наступивших последствий, и способ совершения преступления, и роль подсудимого в совершении преступления, и форму вины, и т.д.

Рассмотрев дело, учитывая реально складывающуюся в РФ обстановку и проводимую государством политику в области обеспечения безопасности и обороны страны, суд приходит к выводу, что на момент рассмотрения дела и постановления приговора совершенное Козловым Е.В. преступное деяние перестало быть общественно опасным.

Вооружённые силы Российской Федерации с 24.02.2022 проводят специальную военную операцию на основании решения Президента Российской Федерации и Постановления Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации от 22.02.2022 года №35-СФ «Об использовании Вооружённых сил Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации».

В соответствии со ст.4 ч.2 п.4 ФЗ "Об обороне", Президент Российской Федерации в случаях агрессии или непосредственной угрозы агрессии против Российской Федерации, возникновения вооруженных конфликтов, направленных против Российской Федерации, объявляет общую или частичную мобилизацию, вводит на территории Российской Федерации или в отдельных ее местностях военное положение с незамедлительным сообщением об этом Совету Федерации и Государственной Думе, отдает приказ Верховного Главнокомандующего Вооруженными Силами Российской Федерации о ведении военных действий.

Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" с 21 сентября 2022 г. в Российской Федерации объявлена частичная мобилизация.

Указами Президента РФ от 19.10.2022 №756,757 на территории ряда субъектов РФ введено военное положение, средний уровень реагирования, уровень повышенной готовности.

В соответствии со ст.2 ч.1, ч.2 п.20 ФЗ "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации" мобилизационная подготовка и мобилизация в Российской Федерации проводятся в соответствии с настоящим Федеральным законом, Федеральным законом "Об обороне" и являются составными частями организации обороны Российской Федерации. Основными принципами мобилизационной подготовки и мобилизации являются: … подготовка граждан по военно-учетным специальностям для комплектования Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований, органов и специальных формирований в период мобилизации и в военное время (пункт 20).

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.11.2009 № 973, ... выполняет следующие государственные задачи: подготовка граждан по военно-учетным специальностям, участие в подготовке к военной службе граждан, пребывающих в запасе, содержание объектов инфраструктуры в целях выполнения задач в период мобилизации и в военное время и прочие. Таким образом, учреждение выполняет государственные задачи в области обороны РФ.

Об этом фактически сообщило суду и руководство ..., указывая на невозможность в период мобилизации явки в суд своего руководителя ФИО9 для допроса в качестве свидетеля.

О важности и значимости деятельности для обеспечения обороны государства (в масштабе региона, обязанного выполнить план по подготовке граждан к военной службе по военно-учетным специльностям) со стороны ПОУ «...» сообщил суду допрошенный в суде свидетель ФИО11 – начальник отдела призыва военного комиссариата Костромской области.

Суд приходит к выводу, что в связи с вышеуказанной действующей в РФ обстановкой – изменением обстановки, о которой идет речь в уголовном законе, подготовка граждан по военно-учетным специальностям для комплектования Вооруженных Сил Российской Федерации, проводимая ПОУ «...» (деятельностью которого руководил и руководит подсудимый) за счет поступивших и имеющихся у учреждения денежных средств, которые должны быть уплачены (перечислены) им государству в виде налогов и были сокрыты подсудимым от взыскания (путем расходования на такую деятельность и при обстоятельствах изложенных в приговоре), то есть те действия, которые являлись преступными на момент их совершения, в настоящее время, перестали быть общественно опасными.

Согласно п. 2 ч. 5 ст. 302 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации при наличии оснований суд постановляет обвинительный приговор с назначением наказания и освобождением от его отбывания.

Решение о судьбе находящихся при уголовном деле вещественных доказательств суд принимает в соответствии со ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 302 ч.5 п.2, 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

Признать Козлова Е.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.199.2 ч.2 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа с применением ст.64 УК РФ в размере 100 000 (ста тысяч) рублей.

На основании ч. 6 ст. 15 УК РФ изменить категорию совершенного Козловым Е.В. преступления, предусмотренного ст.199.2 ч.2 УК РФ, с тяжкого на преступление средней тяжести.

Освободить Козлова Е.В. от наказания в связи с изменением обстановки на основании ст. 80.1 УК РФ.

В соответствии со ст.86 ч.2 УК РФ лицо, освобожденное от наказания, считается несудимым.

Меру процессуального принуждения Козлову Е.В. в виде обязательства о явке – отменить.

Вещественные доказательства, находящиеся при уголовном деле, по вступлении приговора в законную силу:

- первичные документы: авансовые отчеты и касса, кассовые книги за 2020, 2021 год – возвратить в ПОУ «...»;

- оптический диск со сведениями из программы «1С Бухгалтерия» - хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Костромского областного суда через Свердловский районный суд г.Костромы в течение десяти суток со дня провозглашения приговора. В случае подачи жалобы, осужденный в тот же срок вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья В.В. Глушков

Копия верна Судья: