Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-7178/2020 от 17.06.2020

Судья Шиганова Н.И. дело № 33а-7178/2020 (2а-310/2020)

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Самара 21 июля 2020 года

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

    председательствующего- Сивохина Д.А.,    

    судей     -Клюева С.Б., Лазаревой М.А.,            

    при секретаре- Нугайбековой Р.Р.

    рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционным жалобам представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области и административного ответчика Фомичевой Л.А. на решение Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 25 марта 2020 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Лазаревой М.А., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Фомичевой Л.А. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указали, что Фомичева Л.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области, является налогоплательщиком в отношении принадлежащего ей имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ей было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени. Однако ответчиком уплата начисленного налога не произведена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнения исковых требований Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области просила суд взыскать с Фомичевой Л.А. задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 471 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 471 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 445 рублей, пени в размере 648,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 777 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 321 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 409 746 рублей, пени в размере 12 241,87 рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 116 рублей и пени в размере 16,32 рублей.

Решением Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 25 марта 2020 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области к Фомичевой Л.А. о взыскании обязательных платежей удовлетворены частично. С Фомичевой Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области, взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 11 471 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ – 11 471 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ – 21 445 рублей, пени – 648,80 рублей, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ- 160 777 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ – 209 693 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ – 409 746 рублей, пени в размере 11 414,57 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 116 рублей и пени в размере 16,32 рубля, а всего взыскано 836 666,57 рублей. С Фомичевой Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 11 566,66 рублей.

В апелляционной жалобе представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области просит отменить решение суда как незаконное, постановив новое об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В апелляционной жалобе административный ответчик Фомичева Л.А. просит изменить решение суда в части взыскания обязательных платежей за 2015 год, постановив новое в данной части, которым в этой части отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца по доверенности Бурцева А.А. поддержала доводы апелляционной жалобы налогового органа, в удовлетворении апелляционной жалобы Фомичевой Л.А. просила отказать.

Административный ответчик Фомичева Л.А. поддержала доводы поданной ею апелляционной жалобы, возражала против доводов Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области.

Иные лица, участвующие в деле, в суд апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, в связи с чем судебная коллегия считает возможным рассмотреть жалобу в его отсутствие.

Выслушав объяснения явившихся лиц, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционных жалоб, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 356 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями п. п. 1, 2 ст. 390 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что Фомичева Л.А. является налогоплательщиком имущественного налога, транспортного и земельного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику Фомичевой Л.А. налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 767 722 рубля со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направление уведомления по адресу регистрации административного ответчика подтверждается списком корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, заверенном печатью Почта России.

Также из дела № судебного участка № судебного района <адрес> по заявлению МИФНС № 16 к Фомичевой Л.А. о выдаче судебного приказа, усматривается направление административному ответчику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество на сумму 119 393,00 рублей со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направление по адресу регистрации ответчика подтверждается списком корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, заверенном печатью Почта России.

В установленный в налоговых уведомлениях срок Фомичева Л.А. не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 44 387 рублей и пени в размере 648,80 рублей; по налогу на имущество в размере 722 219 рублей и пени в размере 12 241,87 рубля; по земельному налогу в размере 1 116 рублей и пени в размере 16,32 рублей; а также недоимки по налогу на имущество в размере 119 393 рубля.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Установлено, что в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Самарской области суммы задолженности в общем размере 900 021, 99 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Фомичевой Л.А. отменен. Однако обязанность по уплате недоимки и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Фомичевой Л.А. обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

При таких обстоятельствах суд пришёл к правильному выводу о взыскании с Фомичевой Л.А. задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени.

Вместе с тем, проверяя доводы Фомичевой Л.А. в части правильности исчисления налога на имущество на помещение с кадастровым номером №, суд обоснованно исходил из того, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога который ранее составлял 108 997 рублей исходя из прежней кадастровой стоимости объекта 81 952 032 рублей.

Однако, как следует из решения Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении помещения с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость в размере 64 133 000 рублей.

В связи с изменением кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ изменилась сумма налога, и с учетом ранее исчисленной суммы налога 77 854 руб., составляет 68 369 рублей, что в общей сумме за данный объект за ДД.ММ.ГГГГ составляет 146 223 рубля.

Таким образом, как правильно указал суд первой инстанции, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий взысканию с административного ответчика, в общей сумме (по налогу на имущество за все объекты ) составляет 209 693 рубля.

По налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган рассчитал сумму налога за объект недвижимого имущества с кадастровым номером № исходя из кадастровой стоимости 64 133 000 рублей, что составляет 167 548 рублей и общая сумма налога на все имущество, подлежащая взысканию составляет 409 746 рублей.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 777 рублей рассчитан верно, по данному налогу направлены уведомления №, № и требование № в установленный срок, а также указанная сумма налога включена в судебный приказ, и налоговым органом после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, в суд общей юрисдикции направлен административный иск о взыскании задолженности, который поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ (в шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа).

Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ исчислена правильно, расчет сторонами не оспорен, по данным налогам также в установленный срок направлены налоговое уведомление № и требование №, указанная сумма налогов взыскана по судебному приказу мирового судьи и после отмены приказа в установленный срок направлен иск о взыскании задолженности в суд.

Разрешая требования в части взыскания пени по налогу на имущество и исходя из вышеизложенного, суд пришел к выводу о том, что сумма пени, подлежащая взысканию с Фомичевой Л.А. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 414,57 рублей.

Однако, в суде апелляционной инстанции представитель административного истца Бурцева А.А. уточнила заявленные требования в части размера пени по налогу на имущество физических лиц и просила пени в размере 11 414, 57 уменьшить на 6 292, 68 рублей.

В связи с изложенным, судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит частичному изменению со снижением размера задолженности пени по налогу на имущество физических лиц с 11 414, 57 рублей до 5 121, 89 рублей.

В остальной части представленный административным истцом расчет земельного, транспортного налога и налога на имущество, а также пени по указанным налогам, с учетом уточнения суммы пени по налогу на имущество, является правильным и административным ответчиком не опровергнут, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 471 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 471 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 445 рублей, пени в сумме 648,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 777 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 209 693 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 409 746 рублей, пени в размере 5 121, 89 рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 116 рублей и пени в размере 16,32 рубля, а всего 831 506,01 рублей.

В соответствии со ст. ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ, также подлежит изменению взысканная с Фомичевой Л.А. государственная пошлина с 11 566,66 до 11 503,74 рубля, пропорционально взысканной сумме задолженности, которую необходимо взыскать в доход местного бюджета.

Доводы апелляционной жалобы Фомичевой Л.А. о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями о взыскании обязательных платежей за ДД.ММ.ГГГГ являются несостоятельными, поскольку с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в Новокуйбышевский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, срок для обращения в суд с заявленными требованиями, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Ссылки в апелляционной жалобе Фомичевой Л.А. на то, что налог на имущество физических лиц в размере 119 393 рубля необоснованно был включен в требование №, поскольку в налоговом уведомлении № данная сумма отсутствует, опровергаются наличием налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы 119 393 рублей, о чем также имеется ссылка в требовании №.

Доводы апелляционной жалобы Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о неправомерном перерасчете налога на имущество физических лиц с учетом изменения кадастровой стоимости за ДД.ММ.ГГГГ по объекту с кадастровым номером №, не основаны на законе.

    На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Новокуйбышевского городского суда Самарской области от 25 марта 2020 года изменить, изложив резолютивную часть решения суда в следующей редакции:

«Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области к Фомичевой Л.А. о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Фомичевой Л.А. в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 471 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 471 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 445 рублей, пени в сумме 648,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 777 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 209 693 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 409 746 рублей, пени в размере 5 121, 89 рублей; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 116 рублей и пени в размере 16,32 рубля, а всего взыскать 830 373,89 рублей.

Взыскать с Фомичевой Л.А. в доход муниципального образования государственную пошлину в размере 11 503, 74 рублей».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано в Шестой кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции и в Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий

Судьи