Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2261/2022 ~ М-635/2022 от 07.02.2022

Дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

01 июня 2022 года                     <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи                 Беляковой Е.Е.

при секретаре Тарасовой А.А.,

с участием представителя истца Рязановой Г.К. - Рязанова С.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Рязановой Г. К. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

Рязанова Г.К. обратилась в Ногинский городской суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, просила суд: включить в наследственную массу наследодателя Рязанова Б.В. (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 22.02.2021г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, Шоссе Энтузиастов, <адрес>, комн.3, в размере 35 873 рублей и не полученной в связи со смертью; признать за Рязановой Г.К. (ИНН №) право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 35 873 рублей; обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> выплатить Рязановой Г.К. (№) денежную сумму в размере 35 873 рублей в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Рязанову Б.В. (ИНН №), в связи с приобретением комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, Шоссе Энтузиастов, <адрес>, комн.3, и не полученного в связи с его смертью; возместить уплаченную госпошлину.

В обоснование заявленных требований, истец ссылалась на следующее: с ДД.ММ.ГГГГ истец состояла в зарегистрированном браке с Рязановым Б.В. 13.01.2021г. Рязанов Б.В. подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год № с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представив все необходимые документы. Налоговая декларация за 2020 год, поданная Рязановым Б.В., была принята налоговым органом, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена. Однако получить имущественный вычет Рязанов Б.В, не смог, так как 22.02.2021г. умер. Сумма налогового вычета составила 35 873 (тридцать пять тысяч восемьсот семьдесят три) рублей. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти Рязанова Б.В. В состав наследство вошло также право на денежные средства Рязанова Б.В., хранящиеся в ПАО «Сбербанк России» на счете 40№. На указанный счет, согласно декларации Рязанова Б.В. должны были поступить денежные средства в размере 35 873р. от налогового органа.

29.12.2021г. в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> посредством личного кабинета налогоплательщика была отправлена претензия №/зг с просьбой перечислить денежные средства в размере 35 873 руб. истцу во внесудебном порядке.

В письме №@ от 14.01.2022г., ответчик перечислять денежные средства истцу отказался, ссылаясь на то, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Однако, в случае вынесения судом соответствующего решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполнит указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок ст.78 НК РФ).

Истец Рязанова Г.К. в суд не явилась, о явке в судебное заседание извещена надлежащим образом.

Представитель истца Рязановой Г.К. по доверенности Рязанов С.Б. в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме по основаниям и доводам, изложенным в исковом заявлении, просил суд иск удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в суд не явился, о явке извещен, ранее представил возражения по заявленным требованиям (л.д.70-72).

Суд с учетом мнения представителя истца, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие истца и представителя ответчика.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему:

Судом установлено, что истец Рязанова Г.К. является супругой Рязанова Б.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака (л.д.9), материалами наследственного дела № (л.д.84-98).

Рязанов Б.В. умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Из искового заявления, объяснений представителя истца, ответа Межрайонной ИФНС России № по МО от ДД.ММ.ГГГГ №@ (л.д.14-15), письменного возражения ответчика по заявленным требованиям (л.д.70-72), судом установлено, что при жизни - ДД.ММ.ГГГГ Рязанов Б.В. подал в Налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3НДФЛ) за 2020 год с заявлением о получении налогового вычета в соответствии с п.3 ч.1 ст. 220 НК РФ.

Камеральная проверка по декларации 3-НДФЛ за 2020г., предоставленной Рязановым Б.В., завершена ДД.ММ.ГГГГ, по результатам камеральной налоговой проверки сумма к возврату 35 873,00 руб., подтверждена в соответствии с представленной налоговой декларацией.

На заявление Рязанова Б.В. от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком ДД.ММ.ГГГГ вынесен отказ в связи со смертью Рязанова Б.В.

Из копии наследственного дела к имуществу умершего Рязанова Б.В. судом установлено, что единственным наследником, принявшим наследство после смерти Рязанова Б.В., является истец Рязанова Г.К.

Рязанова Н.Г. ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по МО с заявление о предоставлении ей как наследнице Рязанова Б.В., налогового вычета в сумме 35 873,00 руб.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ответчик перечислять денежные средства истцу отказался, ссылаясь на то, что наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах, указал, что в случае вынесения судом соответствующего решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполнит указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (л.д.14).

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно пп. 4 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи. Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.9 ст. 220 НК РФ если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, анализируя указанные нормы права, суд приходит к выводу, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Суд установлено, что Рязанов Б.В. при жизни реализовал свое право на получение налогового имущественного вычета за 2020год в размере 35873,00 руб., им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Учитывая, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования Рязановой Г.К. подлежат удовлетворению, надлежит включить сумму неполученного наследодателем налогового вычета в состав наследства, открывшегося после смерти Рязанова Б.В., и обязать ответчика выплатить истцу указанные денежные средства, как единственному наследнику по закону, принявшему наследство после смерти Рязанова Б.В.

Довод представителя ответчика о том, что возврат наследникам налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов, действующим законодательством не предусмотрен, суд находит несостоятельным.

Согласно п.8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. 210-220 НК РФ право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и представлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогов периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации, на что указывает представитель ответчика, право на возмещение налога законодатель не связывает.

По смыслу указанных выше норм а о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Суд исходит из того, что обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что Рязановым Б.В. было выполнено при жизни.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Действительно Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правоприемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, однако сумм излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогов органа.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти Рязанова Б.В. является истец, требования истца к ответчику во возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имел умерший муж истца, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Рязановой Г. К. к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя Рязанова Б. В. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением жилого помещения, в размере 35 873 руб.

Признать за Рязановой Г. К. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 35 873,00 руб.

Обязать Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выплатить Рязановой Г. К. денежную сумму в размере 35 873,00 руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Рязанову Б. В. (ИНН № в связи с приобретением комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, Шоссе Энтузиастов, <адрес>, ком.3, и не полученного в связи со смертью.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: