Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-196/2024 ~ М-1-150/2024 от 28.03.2024

Дело №2а-1-196/2024

УИД 73RS0008-01-2024-000260-11

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

31 мая 2024 года     г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Росляков В.Ю.,

при секретаре Просвирниной Н.А., рассмотрев административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Кузнецову Н.В. о взыскании задолженности по налогам и пени

у с т а н о в и л :

Управление федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнецову Н.В. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в УФНС состоит в качестве налогоплательщика Кузнецов Н.В. который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

У Кузнецова Н.В. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме - 154839,08 руб., в том числе: транспортный налог - 7356,00 руб., налог на имущество - 556,00 руб., страховые взносы за периоды до 01.01.2023 - 76242,77 руб., страховые взносы - 45842,00 руб., пени - 24842,31 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налоговой платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в настоящее время за Кузнецовым Н.В. числится задолженность по налогам и пеням.

В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность и пени в сумме 20085,65 руб. за период с 01.01.2021 по 15.01.2024.

Ранее в отношении Кузнецова Н.В. в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст.48 НК РФ: решение Инзенского районного суда исполнительный лист ФС *** от 29.08.2022 г. по делу 2а-1-413/2021 от 26.08.2021 г. на сумму 23093,19 руб. в то числе: транспортный налог 3497,00 руб. за 2019 г., налог на имущество 36,00 руб. за 2019 г., страховые взносы на ОПС 19000,00 руб. за 2020 г. Судебный приказ № 2а-497/2022 от 15.03.2022 на сумму 43487,82 руб. в том числе: страховые взносы на ОПС 32448,00 руб. за 2021 г., страховые взносы на ОМС 7084,93 руб. за 2021 г., транспортный налог 3678,00 руб. за 2020 г., налог на имущество 241,00 руб. за 2019 г.

Данные судебные акты находятся на исполнении в службе судебных приставов.

Налоговые уведомления на уплату налога были направлены в адрес налогоплательщика.

Просил суд взыскать с Кузнецова Н.В. задолженность по налогу и пени в сумме 117178,36 руб. в том числе: транспортный налог - 7356,00 руб. за 2021, 2022 г., налог на имущество - 556,00 руб. за 2021, 2022 г., страховые взносы на ОПС - 71295,71 руб. за 2021, 2022, 2023 г., страховые взносы на ОМС -17885,00 руб. за 2022, 2023 г., пени - 20085,65 руб. за период с 01.01.2021 г. по 15.01.2024 г.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области в судебное заседание не явился. Дело просил рассмотреть без его участия.

Административный ответчик Кузнецов Н.В. в судебное заседание не явился. В судебном заседании от 16 мая 2024 г. с заявленными требованиями согласился частично. По делу пояснил, что считает сумму страховых взносов, заявленных к взысканию, завышенной. Полагает, что по требованию о взыскании страховых взносов истекли сроки исковой давности.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лещ, а также государства.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

    Согласно ст.ст.1, 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст.12, 15, 357 НК РФ, с учетом приведенных выше норм, Кузнецов Н.В. является плательщиком следующих налогов: транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС.

На налоговом учёте в Управление Федеральной налоговой службы состоит в качестве налогоплательщика Кузнецов Н.В. который, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы от 15.12.2021 г. № ЕД-7-4/1083 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области с 28.03.2022 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у Кузнецова Н.В. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме - 154839,08 руб., в том числе: транспортный налог - 7356,00 руб., налог на имущество - 556,00 руб., страховые взносы за периоды до 01.01.2023 - 76242,77 руб., страховые взносы - 45842,00 руб., пени - 24842,31 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налоговой платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В настоящее время за Кузнецовым Н.В. числится задолженность по налогам и пеням.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховые взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российское Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнение совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщик; страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные (налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счет налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момент: ее возникновения;

-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

-пени;

-проценты;

-штрафы.

На основании главы 32 НК РФ «О налогах на имущество физических лиц», главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 N 130-30 "О транспортном налоге в Ульяновской области", а также согласно п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69-70 НК РФ Кузнецов Н.В. является налогоплательщиком.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 357 гл. 28 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области от 21.08.2008 № 133-30 "О внесении изменений в статью 2 Закона Ульяновской области "О транспортном налоге в Ульяновской области", ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно налоговых уведомлений № 1394148 от 01.09.2022 г., № 67296865 от 27.07.2023 г. задолженность по налогам составляет 7912,00 руб. за 2021, 2022 г. в том числе: - транспортный налог - 7356,00 руб. - налог на имущество -556,00 руб.

Также Кузнецов Н.В. с 29.12.2012 г. по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно должен оплачивать исчисленные налоги, страховые взносы в сроки установленные законодательством НК РФ.

Таким образом, адвокат как лицо, осуществляющее профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой, и приравненное законодательством Российской Федерации о страховых взносах к индивидуальным предпринимателям, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы за себя в установленном порядке.

Согласно п. 2 ст. 85 НК РФ адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ., в случае неуплаты страховых взносов в срок установленный п.2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 430 НК РФ для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Доход налогоплательщика в 2021 г. превысил 300000,00 руб. следовательно, начислен 1% процент от суммы дохода плательщика.

Доход 312771,00 руб. - 300000,00 руб. х 1%=127,71 руб.

Расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 г составляет: в ПФР = 36 723,00 руб.,в ФФОМС = 8766,00 руб.

Расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023 г составляет: в ПФР = 34445,00 руб.,в ФФОМС = 9 119,00 руб.

Задолженность по налогам, страховым взносам Кузнецовым Н.В. не оплачена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки в день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 20085,65 руб. за период с 01.01.2021 г. по 15.01.2024 г.

На основании статьи 69 НК РФ Кузнецову Н.В. выставлено требование от 12.07.2023 № 136175 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требования об уплате налогов Кузнецовым Н.В. в установленный срок не исполнено.

    Доводы Кузнецова Н.В. о применении срока исковой давности к спорным отношениям являются несостоятельны и основаны на неверном толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется. Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено распространение установленного ст. 196 ГК РФ общего срока исковой давности в 3 года в отношении выявления налоговым органом недоимки.

Срок давности взыскания недоимки по налогам, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам НК РФ не установлен.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ч.5 ст. 138, ст.ст.175-177, КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Кузнецову Н.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Кузнецова Н.В. в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по налогам и пени в размере 117 178 (сто семнадцать тысяч сто семьдесят восемь) рублей 36 копеек, в том числе транспортный налог 7356 рублей за 2021, 2022 годы, налог на имущество 556 рублей за 2021, 2022 годы, страховые взносы на ОПС - 71295,71 руб. за 2021, 2022, 2023 годы, страховые взносы на ОМС — 17885 рублей за 2022, 2023 годы, пени - 20085,65 руб. за период с 01.01.2021 по 15.01.2024.

Взыскать с Кузнецова Н.В. в доход бюджета МО «Инзенский район» государственную пошлину в размере 3543 (три тысячи пятьсот сорок три) рубля.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 13 июня 2024 г.