Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2639/2022 ~ М-1691/2022 от 22.03.2022

Дело № 2-2639/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 апреля 2022 года г. Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Бикчуриной О.В., при секретаре Валяевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Шамовой Ольги Викторовны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан о включении суммы имущественного налогового вычета в наследственную массу,

УСТАНОВИЛ:

Шамова О.В. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан о включении суммы имущественного налогового вычета в наследственную массу. В обоснование исковых требований указано, что Шамова Ольга Викторовна состояла в браке с Ш. В период брака супругами была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Супруг истца умер ДД.ММ.ГГГГ.

Ш при жизни предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ вместе со всем пакетом документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по уплате за ДД.ММ.ГГГГ год составил в сумме 36 257 рублей. Налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причине смерти налогоплательщика Ш

При этом излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти, подлежит включению в наследственную массу. Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но, в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Истец просит суд:

- включить в наследственную массу наследодателя Ш, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета, в размере 36 257 рублей, и не полученной в связи со смертью;

- признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 257 рублей за Шамовой Ольгой Викторовной;

- обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить в пользу Шамовой Ольги Викторовны денежную сумму в счет имущественного налогового вычета, предоставленного Ш, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере 36 257 рублей.

В судебном заседании истец Шамова О.В. исковые требования поддержала, просила удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Республике Башкортостан по доверенности Галанова С.В. не возражала против удовлетворения исковых требований.

Выслушав участников процесса, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями п.п. 3,4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Установлено, что Шамова Ольга Викторовна состояла в браке с Ш, что подтверждается свидетельством о заключении брака № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В период брака супругами была приобретена квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Ш умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Свидетельством о смерти № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Отделом ЗАГС <адрес> комитета Республики Башкортостан по делам юстиции.

После смерти Ш истцу Шамовой О.В. выдано свидетельство о праве на наследство по закону №<адрес>5 от ДД.ММ.ГГГГ на ? долю в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Ш при жизни предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ вместе со всем пакетом документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета. Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации, согласно которой была подтверждена сумма имущественного налогового вычета в размере 36 257 рублей (письмо Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан №Г от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

То есть в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.

В то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Пунктом 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Как усматривается из материалов дела, супруг истца при жизни реализовал право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимых для принятия решения по данному заявлению.

Ответчик, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявления Ш подтвердил его право на получение имущественного налогового вычета в размере 36 257 рублей, что свидетельствует о наличии у Ш на дату смерти права на получение имущественного налогового вычета в указанном размере.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом, Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Принимая во внимание, что супруг истца заявил о своем праве на возврат уплаченного в ДД.ММ.ГГГГ году налога на доходы физических лиц, право Ш на налоговый вычет в сумме 36 257рублей подтверждено в ходе проведенной ответчиком камеральной проверки, названное право Ш подлежит в силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации включению в наследственную массу.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти Ш, является истец, требования Шамовой О.В. о признании за ней права собственности на сумму имущественного налогового вычета в порядке наследования и об обязании ответчика выплатить ей сумму имущественного налогового вычета в размере 36 257 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 31 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░, ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 36 257 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 36 257 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░, ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 31 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 36 257 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░             ░░░░░░░░░ ░.░.