Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2282/2024 ~ М-2289/2024 от 20.06.2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2024 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Илларионову Сергею Валентиновичу о взыскании задолженности по налогам и взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к Илларионову С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному, земельному налогу, пени. В обоснование административного иска указано, что Илларионов С.В. состоял на учете как индивидуальный предприниматель с 18.07.2018 по 24.05.2019, а с 13 июня 2019 года зарегистрирован в качестве адвоката, однако не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, он является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку ему в 2021-2022 годах принадлежала Тойота камри, и налогоплательщиком земельного налога, поскольку в 2021-2022 годах ему принадлежали земельные участки в Самарской и Ульяновской областях. Своевременно не были уплачены указанные налоги и взносы. Кроме того, страховые взносы и налоги Илларионовым С.В. оплачиваются с нарушением срока, в связи с чем ему начислены пени. УФНС России по Ульяновской области с учетом уточнения исковых требований просило взыскать с Илларионова С.В. задолженность по ЕНС в размере 112 146,72 руб., в т.ч. земельному налогу за 2021-2022 годы в сумме 626 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 8 880 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2023 в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2023 в размере 8 766,0 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,0 руб., пени в размере 13 587,72 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщиком – физическим лицом является Илларионов С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который имеет индивидуальный номер налогоплательщика , ранее являлся индивидуальным предпринимателем, с 13 июня 2019 года зарегистрирован в качестве адвоката (л.д. 13-15).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 52, 363 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности адвокаты.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Илларионов С.В. состоит на учете и имеет статус адвоката на основании решения Адвокатской палаты Ульяновской области, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений статьи 432 НК РФ, исчислены и до настоящего времени полностью не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в размере 34 445 руб. и 8 766 руб. соответственно), а также в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.

Плательщиком земельного налога является лицо, владеющее земельным участком, признаваемое объектом налогообложения (ст. 388 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, Илларионову С.В. на праве собственности принадлежит, в т.ч. объект налогообложения:

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 1026 кв.м. с 11 марта 2021 года;

- земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 565 кв.м. с 30 декабря 2020 года.

В силу требований ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.

Как следует из материалов дела на Илларионова С.В. в установленном порядке с 23.06.2018 по 19.12.2023 было зарегистрировано транспортное средство Тойота Камри, 2013 года выпуска государственный регистрационный номер Е985ХН73.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество, транспортный налог исчисляются с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности на недвижимое имущество связано с его государственной регистрацией.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками – адвокатами производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Как следует из материалов дела 01 сентября 2022 года было сформировано налоговое уведомление № 1468855, согласно которому Илларионову С.В. в срок по 01 декабря 2022 года необходимо оплатить за 2021 год, в т.ч. транспортный налог в размере 4 440 руб., земельный налог в размере 282 руб. с присвоением УИН. Уведомление направлено ей по месту жительства 10 октября 202 года (л.д. 16-17).

15 августа 2023 года было сформировано налоговое уведомление № 66802420, согласно которому Илларионову С.В. в срок по 01 декабря 2023 года необходимо оплатить за 2022 год, транспортный налог в размере 4 440 руб., земельный налог в размере 344 руб. с присвоением УИН. Уведомление направлено ей по месту жительства 16 сентября 202 года (л.д. 18-19).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи неуплатой налогов и взносов в установленные законом сроки, наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст.75 НК РФ Илларионову С.В. начислены пени.

Илларионову С.В. направлялись требования об уплате страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, налога и пени:

- № 2561111881813 от 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года, которое ответчиком не исполнено, в 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 рублей (л.д. 15-16, 30).

По состоянию на дату решения сальдо ЕНС отрицательное - 123 892,69 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась налоговым органом с Илларионова С.В. в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок, заявление об отмене судебного приказа марта 2024 года, мировым судьей судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ульяновска 21 марта 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1222/2024 о взыскании земельного налога за 2021-2022 годы в размере 626 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 124 руб., транспортного налога за 2021 - 2022 годы в размере 8 880 руб., прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 45 842 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и пени за период с 19 января 2021 года по 16 января 2024 года в размере 13 587 руб. 72 коп. В связи с поступившими 10 апреля 2024 года от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 17 апреля 2024 года.

Также, ранее налоговый орган неоднократно обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании:

- страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по результатам рассмотрения которого 21 мая 2019 года вынесен судебный приказ № 2а-872/20, исполненного 10 июня 2020 года в рамках исполнительного производства;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год по результатам рассмотрения которого 07 февраля 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-324/2020, направлен в службу судебных приставов.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по результатам рассмотрения которого 25 марта 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-1022/2022, исполнительное производство возбуждено 16 мая 2022 года.

Кроме того, решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 28 сентября 2021 года по административному делу удовлетворены исковые требования УФНС России по Ульяновской области о взыскании с Илларионова С.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год исполнительное производство возбуждено 13.12.21

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 18 июня 2024 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Поскольку обязанность по уплате налогов и взносов добровольно административным ответчиком не исполнена, имелась недоимка за предшествующие периоды, в т.ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, страховые взносы в фиксированном виде за 2023 год, транспортный и земельный налоги за 2021 – 2022 годы, налоговым органом направлялись уведомления, требования, то суд полагает необходимым взыскать с Илларионова С.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку и пени (за периоды просроченной задолженности до фактического исполнения, поскольку налоговым органом подавались заявления о вынесении судебного приказа, административные исковые заявления, исполнение происходило, в т.ч. через службу судебных приставов).

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени, судом проверен и признан арифметически верным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что не всегда страховые взносы и налоги налогоплательщиком оплачивались в установленные законом сроки, то суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Илларионова С.В. в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 443 руб. (3 200 + 12 146,72 х 2%)

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Илларионову Сергею Валентиновичу о взыскании задолженности по налогам и взносам удовлетворить.

Взыскать с Илларионова Сергея Валентиновича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области транспортный налог за 2021 – 2022 годы в размере 8 880 руб., земельный налог за 2021 – 2022 годы в размере 626 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 год в размере 8 766,0 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,0 руб., пени в размере 13 587,72 руб., а всего 112 146,72 руб.

Взыскать с Илларионова Сергея Валентиновича (ИНН ) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» расходы по оплате госпошлины в размере 3 443 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 31 июля 2024 года.

Судья: О.Н. Куренкова

2а-2282/2024 ~ М-2289/2024

Категория:
Гражданские
Статус:
Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН
Истцы
УФНС Ульяновской области
Ответчики
Илларионов С.В.
Суд
Заволжский районный суд г. Ульяновска
Судья
Куренкова О. Н.
Дело на сайте суда
zavolgskiy--uln.sudrf.ru
20.06.2024Регистрация административного искового заявления
20.06.2024Передача материалов судье
24.06.2024Решение вопроса о принятии к производству
24.06.2024Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
24.06.2024Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству
18.07.2024Судебное заседание
31.07.2024Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
07.08.2024Дело сдано в отдел судебного делопроизводства
04.09.2024Дело оформлено
04.09.2024Дело передано в архив
Судебный акт #1 (Решение)

Детальная проверка физлица

  • Уголовные и гражданские дела
  • Задолженности
  • Нахождение в розыске
  • Арбитражи
  • Банкротство
Подробнее