Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-403/2021 от 16.06.2021

УИД 05RS0№-14

Дело №

Приговор

Именем Российской Федерации

Город Хасавюрт 02 сентября 2021 года

Судья Хасавюртовского городского суда Гереев К.З., с участием государственных обвинителей – помощников прокурора <адрес> ФИО18 и ФИО4, подсудимого ФИО1, его защитника – адвоката ФИО19, при секретаре Казим-заде З.С., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в селе <адрес> Республики Дагестан, проживающего по улице 15-я <адрес> посёлка Ветеранов <адрес> Республики Дагестан, гражданина России, свободно владеющего русским языком, не работающего, со средним образованием, женатого, имеющего двоих малолетних детей, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

установил:

ФИО1 уклонился от уплаты налогов путем представления налоговых деклараций и других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, включив в них заведомо ложные сведения, в крупном размере,

ФИО5, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС России № по <адрес> в <адрес>, осуществляя предпринимательскую деятельность по реализации запасных частей на автомобили через торговое помещение, расположенное на рынке «Авто-Люкс», по адресу: <адрес>, занимаясь оптовой торговлей запасных частей на автомобили, т.е. не имея права в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ вести предпринимательскую деятельность с применением ЕНВД, и являясь в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), и зная о необходимости соблюдения вышеуказанных норм законодательства, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления налогов в бюджет Российской Федерации и желая их наступления, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации и другие документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательно, с заведомо ложными сведениями, об оптовой реализации товаров, а также размере полученного дохода и понесенных расходах и исчислил к уплате и уплатил в бюджет налогов по ЕНВД за вышеуказанный период на сумму 29 886 рублей.

Между тем, стоимость продаж ИП ФИО1 за 2017-2019 годы составил 133 089 186 рублей, в том числе за 2019 год - 54 073 318 рублей. Расходы предпринимателя по приобретению реализованных товаров составили 102 199 122 рубля, в том числе за 2019 год - 42 905 346 рублей. Таким образом, доходы предпринимателя за 2017-2019 годы составили 30 890 064 рубля, в том числе за 2019 год - 11 167 972 рубля.

С учетом вышеизложенного и в связи с тем, что ИП ФИО1 за проверяемый период занимался оптовой торговлей, он не имел права пользоваться специальным режимом ЕНВД при уплате налогов. ИП ФИО1 необходимо уплатить за проверяемый период, в том числе налоги по общеустановленной системе налогообложения, что подразумевает для индивидуальных предпринимателей уплату НДС и НДФЛ.

Исходя из вышеуказанных сведений о доходах и расходах ИП ФИО1, сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет составила 4 712 043 рубля (30 890 064*18/118), в том числе за 2019 год - 1 703 589 рублей (11 167 972*18/118).

Всего ИП ФИО1 получено доходов от реализации продукции за проверяемый период без учета НДС на сумму 26 178 021 рублей (30 890 064 - 4 712 043), в том числе за 2019 год на сумму 9 464 383 рубля (11 167 972 - 1 703 589).

С учетом изложенного, налогооблагаемая база по НДФЛ за 2017-2019 годы составила 26 178 021 рубль (30 890 064 - 4 712 043), в том числе за 2019 год - 9 464 383 рубля (11 167 972 - 1 703 589).

НДФЛ подлежащий уплате в бюджет за 2017-2019 годы составил - 3 403 143 рубля (26 178 021 *13%) в том числе за 2019 год - 1 230 370 рублей (9 464 383 *13%).

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие, в том числе на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года, если иное не установлено налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Статьей 346.30 Налогового кодекса установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка единого налога, в соответствии со ст. 346.31 НК РФ, устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ, и (или) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 и 7 пункта 2 данной статьи, им была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.27 НК РФ, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной Главой 26.3 НК РФ (Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности), и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ»: 1) торговая деятельность (далее также - торговля) - вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров; 2) оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием; 3) розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату единого налога, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном Г лавой 21 НК РФ для налогоплательщиков НДС.

Статьей 167 НК РФ определено, что моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Моментом определения налоговой базы при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, является последнее число каждого налогового периода.

Сумма подлежащего уплате в бюджет НДС исчисляется в соответствии со статьей 166 НК РФ по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, и может быть уменьшена на величину налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров, приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 171 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

По смыслу главы 21 НК РФ документы, представляемые налогоплательщиком, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные обстоятельства, с которыми Кодекс связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты и на получение возмещения налога из бюджета.

Кроме того, общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %.

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Для определения суммы облагаемого дохода, суммы расходов по отдельным статьям и размера профессионального налогового вычета в целом ИП обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в соответствующий бюджет по итогам налогового периода - календарного года (ст. 216 НК РФ), исчисляется ИП с учетом: сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате такому ИП дохода; сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В целях исчисления общей суммы НДФЛ по итогам налогового периода ИП обязан представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.

Таким образом, ФИО1, являющийся индивидуальным предпринимателем, осуществляя предпринимательскую деятельность в нарушение требований ст.ст. 54, 143, 164, 166, 171, 216, 346.26-346.31 НК РФ, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем представления в налоговый орган по месту регистрации налоговых деклараций и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений об оптовой реализации товаров, а также размере полученного дохода и понесенных расходах, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления налогов в бюджет Российской Федерации и желая их наступления, действуя умышленно, из корыстных побуждений, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате неправомерного применения ЕНВД за указанный период уклонился от уплаты налогов, в том числе по общей системе налогообложения, налога на добавленную стоимость и налога на доходы с физических лиц за указанный период, на общую сумму - 8 085 300 рублей (8 115 186 - 29 886), в том числе за 2019 год - 2 923 411 рублей (2 933 959 - 10548), что является крупным размером.

Подсудимый ФИО1 вину свою признал.

Допросив подсудимого, свидетелей, исследовав материалы уголовного дела, суд считает вину ФИО1 доказанной.

К такому выводу суд пришёл исходя из анализа показаний подсудимого, свидетелей и других доказательств.

Подсудимый ФИО1 суду показал, что у него имеется торговое помещение, расположенное на рынке «Авто-Люкс», по адресу: <адрес>, где он занимается реализацией запасных частей и аксессуаров к автомобилям. В своей деятельности он частично использовал бухгалтерскую программу «1C Бухгалтерия», в которой вел свой учет. У него имеются помещения, которых он использует как склад и как торговое помещение. С 2016 года он работает и составляет бухгалтерские и налоговые отчеты, самостоятельно. Он занимался продаже автомобильных инструментов оптом со склада и рознично с магазина, при этом при сдаче ежеквартальных отчетов применяя систему ЕНВД, потому что он осуществлял оптовую торговлю через магазин и склад с общей площадью 60 квадратных метров. Он реализовывал свои автомобильные инструменты по <адрес> и т.д. Контрагенты сами приезжали к нему на склад, откуда он им оптом отпускал товар на различные сумму, о чем в дальнейшем вносил записи в программу «1C Бухгалтерия». Примерно в начале марта 2020, когда он находился на лечении за пределами Республики Дагестан, его в магазине «Авто-ключ» замещал Микаилов Малик, которого он нанял стажером на время его отсутствие. ДД.ММ.ГГГГ в его магазин и склад пришли сотрудники УЭБиПК МВД по РД (дислокация <адрес>) провели обследование его магазина и получили сведения по ведению бухгалтерского учета в программе «1C Бухгалтерия» из его ноутбука фирмы «Самсунг», где усматривалась, что данные взаиморасчеты принадлежат ему, но в программе «1C Бухгалтерия» он не отражал свою расходную часть. Он реализовывал оптом товар, в связи с чем не имел права находиться на ЕНВД, но не обратился в налоговый орган и не изменил систему налогообложения, чтобы меньше платить налоги, т.е. уклониться от уплаты налогов, путем представления в налоговый орган недостоверных сведений.

Вина подсудимого ФИО1, кроме признания им своей вины, подтверждается показаниями свидетелей, письменными и другими доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Свидетель ФИО6 суду показал, что он являлся стажёром в магазине «Матер-ключ», расположенный по <адрес>, который принадлежит ФИО1 ФИО20 занимался скупкой и реализацией товаров для автомобилей оптом и в розницу, покупал товар у различных предприятий, расположенных в том числе в других субъектах, и реализовывал их оптом и в розницу другим физическим и юридическим лицам. Все сведения о проданном товаре ФИО1, а в его отсутствие и он, заносили в программу «1С-Бухгалтерия», которая установлена на ноутбуке. В ходе проведения оперативных мероприятий, сотрудники МРО УЭБиПК МВД по РД изъяли товарные накладные и сведения с программы «1С- Бухгалтерия».

Свидетель ФИО7 суду показал, что он как индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность в сфере торговли, знаком с ФИО1, как лицом занимающимся оптовой реализацией автомобильных инструментов, различных товаров, в том числе для хозяйственных нужд в своем магазине под названием «Мастер-ключ», расположенным на рынке «Люкс» <адрес>. Он приобретал у ФИО20 товар за наличные денежные средства оптом с его склада.

В связи с неявкой свидетеля ФИО8, сотрудника межрайонного отдела УЭБиПК МВД (<адрес>), по ходатайству государственного обвинителя и с согласия стороны защиты были оглашены его показания, из которых следует, что в начале марта 2020 года им была получена информация о том, что в <адрес> индивидуальный предприниматель ФИО1, зарегистрированный в МРИ ФНС Росси № по <адрес>, находясь на специальном налоговом режиме в виде Единого налога на вмененный доход в период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ год осуществляет оптовую реализацию товаров в магазине «Мастер-ключ», который расположен по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ им было получено распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия «обследование помещений». ДД.ММ.ГГГГ, им, совместно оперуполномоченным УЭБиПК МВД по РД капитаном полиции ФИО9, понятыми ФИО10 и ФИО11, было проведено гласное оперативно-розыскного мероприятия «обследование помещений», в ходе которого был осмотрен магазин автомобильных инструментов «Мастер-ключ», расположенный на рынке «Люкс» по <адрес> и изъяты накладные, различные счета-фактуры, получены сведения по ведения бухгалтерского учета с программы «1 С-Бухгалтерия» установленной на ноутбук «Самсунг». ФИО1 при этом отсутствовал, а находился продавец Микаилов Малик. Далее, сведения полученные с программы «1С- Бухгалтерия» и остальная изъятая бухгалтерская документация были направлены для проведения экспертного исследования, из которого следует, что сумма не исчисленных и не уплаченных налогов ИП ФИО1 ИНН-051397531906 за период деятельности с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 003 708 рублей, а определить сумму не исчисленных и не уплаченных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не представляется возможным, в связи с тем, что отсутствуют сведения о датах получения доходов от реализации продукции ФИО1 за период с 2017-2018 годы. В отношении ФИО1 было возбуждено уголовное дело и назначена налоговая судебная экспертиза, в ходе которой ИП ФИО1 были представлена расходная часть за вышеуказанные периоды, в связи с чем, сумма не уплаченных и не исчисленных налогов составила 2 923 411 рублей.

(т. 2, л.д. 143-146)

В связи с неявкой свидетеля ФИО12, по ходатайству государственного обвинителя и с согласия стороны защиты были оглашены его показания, из которых следует, что в соответствии с постановлением следователя Хасавюртовского МРСО СУ СК РФ по РД ФИО13 по данному делу им проведена судебная налоговая экспертиза. По результатам исследования документов, представленных с материалами уголовного дела им установлено следующее. Согласно данной базе и материалам проверки стоимость продаж ИП «ФИО1» за 2017-2019 годы составляет 133 089 186 руб., в том числе за 2019 год 54 073 318 руб. Согласно данным этой же базы расходы предпринимателя по приобретению реализованных товаров составляют — 102 199 122 рубля, в том числе за 2019 год — 42905346 рублей. С учетом изложенного, доходы предпринимателя за 2017-2019 годы составляют — 30890064 рубля, в том числе за 2019 год — 11167972 рубля. С учетом вышеизложенного и в связи с тем, что ИП «ФИО1» за проверяемый период занимался оптовой торговлей, не имел права пользоваться спецрежимом ЕНВД при уплате налогов. ИП «ФИО1» необходимо уплачивать за проверяемый период налоги по общеустановленной системе налогообложения, что подразумевает для индивидуальных предпринимателей уплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы с физических лиц. Кроме того, с учетом того, что в представленных на исследование документах отсутствуют какие - либо документы (счет-фактуры с выделением сумм НДС, документы, подтверждающие факт оприходования товара и его использования на операции, облагаемые НДС), подтверждающие право налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС за проверяемый период, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет ИП ФИО1 составляет — 4 712 043 рубля (30 890 064* 18/118), в том числе за 2019 год - 1 703 589 рублей (11 167 972*18/118). Исследование представленных документов также показало, что ИП ФИО1 необходимо уплачивать в бюджет налог на доходы с физического лица за 2017-2019 годы. Всего ФИО1 получено доходов от реализации продукции за проверяемый период без учета НДС на сумму 26 178 021 рубль (30 890 064 - 4 712 043), в том числе за 2019 год на сумму 9 464 383 рубля (11 167 972 - 1 703 589). Таким образом, налогооблагаемая база по НДФЛ за 2017-2019 годы составляет 26 178 021 рубль (30 890 064 - 4 712 043), в том числе за 2019 год 9 464 383 рубля (11 167 972 - 703 589). НДФЛ подлежащий уплате в бюджет за 2017-2019 годы составляет — 3 403 143 рубля (26 178 021 * 13%), в том числе за 2019 год — 1 230 370 рублей (9 464 383*13%). Всего подлежит уплате в бюджет налогов (НДС и НДФЛ) ФИО1 за 2017-2019 годы на сумму — 8 115 186 рублей (4 712 043+3 403 143), в том числе за 2019 год- 2 933 959 рублей (1 703 589 + 1 230 370). Согласно данным налогового органа и налоговых деклараций по ЕНВД ФИО1 исчислено к уплате и уплачено в бюджет налогов по ЕНВД за проверяемый период на сумму — 29886 рублей, в том числе: за 2017 год - 8520 рублей; за 2018 год - 10818 рублей; за 2019 год - 10548 рублей. С учетом изложенного, всего подлежит исчислению и уплате в бюджет налогов по ОСНО (НДС и НДФЛ) - за 2019 год - 2 923 411 рублей (2 933 959 10548). За период деятельности с 01.01.2017г. по 31.12.2018г. не представляется возможным определить налоговый период и доначислить налоги за указанные годы. Таким образом, сумма налогов и сборов, не исчисленных ИП ФИО1» и подлежащих уплате в бюджет за период деятельности с 01.01.2017г. по 31.12.2019г. составляет - 2 923 411 рублей, определить сумму не исчисленных и не уплаченных налогов за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не представляется возможным. В исследовательской части экспертного заключения им сделаны разъяснения о том, что в соответствии со статьей 17 части первой НК РФ об общих условиях установления налогов и сборов, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в нормативном правовом акте могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Между тем, в материалах дела не имеется сведений о датах получения доходов от реализации продукции ФИО1 за 2017-2018 годы, в связи с чем, не представляется возможным определить налоговый период, т.е. какая сумма доходов относится к какому году и невозможно доначислить налоги за указанные годы. В связи с изложенным, доначисление налогов за три финансовых периода одновременно, незаконно и это противоречит налоговому законодательству. В связи с изложенным, ИП «ФИО1» следует доначислить сумму НДФЛ и НДС в размере 2 923 411 рублей.

(т. 2, л.д. 185-188)

Суд признает показания свидетелей ФИО6, ФИО8, ФИО14 и ФИО15 достоверными по своему содержанию, поскольку они последовательны, согласуются между собой и другими доказательствами по делу, и находит необходимым именно из их содержания исходить в своих выводах относительно фактических обстоятельств имевших место событий.

Кроме того, суд не усматривает оснований для вывода о наличии у свидетелей личной заинтересованности в содержании своих показаний.

Объективно вина подсудимого ФИО1 в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ подтверждается также письменными доказательствами, исследованными при рассмотрении дела, а именно:

заключением эксперта №-СНЭ от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что сумма налогов и сборов, не исчисленных ИП ФИО1 (ИНН-051397531906) и подлежащего уплате в бюджет за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 923 411 рублей;

(т. 2, л.д. 57-75)

заключением эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером - 05:41:№:1361 составляет 1 612 927; с кадастровым номером 05:41:№:831 составляет 1 480 952; с кадастровым номером 05:05:№:69 составляет 376 256; с кадастровым номером 05:05:№:34 составляет 376 256; с кадастровым номером 05:05:№:70 составляет 376256;

(т. 2, л.д. 95-136)

протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены: накладная № от ДД.ММ.ГГГГ на четырех листах из которой следует, что ИП ФИО1 приобрел 109 позиций товара на сумму 319 990 рублей; счет- фактура №Ц-000060266 от ДД.ММ.ГГГГ на трех листах согласно которой ООО «ГаражТулс Центр» отпустил 60 позиций товара ООО «Стори» на общую сумму 244 596 рублей; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на двух листах согласно которой ООО «Интерлак» отпустило 8 позиций товара ООО «Стори» на общую сумму 147 897 рублей; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на трех листах из которой следует, что ООО «Компания ХИМ ГРУПП» отпустила 12 позиций товара ИП ФИО1 на общую сумму 64 760 рублей; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период 2019 год с контрагентами на 17 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2017-2019 года на 19 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2016-2018 года на 14 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2016-2018 года на 11 листах, суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2017-2019 года на 15 листах;

(т.2, л.д. 138-139)

протоколом осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которого осмотрены: выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ за № на двух листах, содержащая сведения об индивидуальном предпринимателе: ФИО1 ФИО2 (№), из которой следует, что ИП ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ, вид деятельности - торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; сведения о банковских счетах ФИО1, ИНН 051397531906, из которого следует, что у последнего имеется открытый счет № от ДД.ММ.ГГГГ в АКБ «Экспресс»; в ООО КБ «Кредитинвест» № от ДД.ММ.ГГГГ; ПАО «Сбербанк России» Дагестанское отделение №, № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ на ИП ФИО1 (ИНН 051397531906) согласно которой, ФИО1 оплачен ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму 3 841 рублей и 6 692 рубля; выписка по лицевому счету № ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 24 листах, из которых следует, что ИП ФИО1 переводил денежные средства различным контрагентам, в том числе: ООО «Инсайт», ООО «Автотехинструмент», ООО НПП «Асе», ООО «Авелон», ИП ФИО16, ООО «Мастер-ключ», ИП «ФИО17», ООО «Техносоюз», ООО «Лавар», ООО «Торговый дом Прайд», ООО «Ремакс центр», ООО «Моторный», ОАО «Коломнатекмаш»;

(т. 2, л.д. 140-142)

выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ за № на двух листах, выписка из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ за № на двух листах; сведения о банковских счетах счет № от ДД.ММ.ГГГГ в АКБ «Экспресс»; в ООО КБ «Кредитинвестбанк» № от ДД.ММ.ГГГГ; ПАО «Сбербанк России» Дагестанское отделение №, № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ на ИП ФИО1 (ИНН 051397531906) согласно которой, ФИО1 оплачен ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму 3 841 рублей и 6 692 рублях, Выписка по лицевому счету № ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 24 листах, из которых следует, что ИП ФИО1 переводил денежные средства различным контрагентам, в том числе: ООО «Инсайт», ООО «Автотехинструмент», ООО НПП «Асе», ООО «Авелон», ИП ФИО16, ООО «Мастер-ключ», ИП «ФИО17», ООО «Техносоюз», ООО «Лавар», ООО «Торговый дом Прайд», ООО «Ремакс центр», ООО «Моторный», ОАО «Коломнатекмаш»;

(т. 1, л.д. 102-103, 105-106,107-109, 114-137)

Выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ за № на двух листах, выписка из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ № на двух листах; сведения о банковских счетах счет № от ДД.ММ.ГГГГ в АКБ «Экспресс»; в ООО КБ «Кредитинвестбанк» № от ДД.ММ.ГГГГ; ПАО «Сбербанк России» Дагестанское отделение №, № от ДД.ММ.ГГГГ; справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам от ДД.ММ.ГГГГ на ИП ФИО1 (ИНН 051397531906) согласно которой, ФИО1 оплачен ЕНВД для отдельных видов деятельности на сумму 3 841 рублей и 6 692 рублей, Выписка по лицевому счету № ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 24 листах, из которых следует, что ИП ФИО1 переводил денежные средства различным контрагентам, в том числе: ООО «Инсайт», ООО «Автотехинструмент», ООО НПП «Асе», ООО «Авелон», ИП ФИО16, ООО «Мастер-ключ», ИП «ФИО17», ООО «Техносоюз», ООО «Лавар», ООО «Торговый дом Прайд», ООО «Ремакс центр», ООО «Моторный», ОАО «Коломнатекмаш»;

(т. 1, л.д. 102-103,105-106,107-109,114-137)

рапортом об обнаружении признаков преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 198 УК РФ оперуполномоченного МРО УЭБиПК МВД по РД подполковника полиции ФИО8;

(т. 1, л.д. 5)

актом о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия «обследование помещений, зданий» от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что объектом обследования является магазин автомобильных запчастей «Мастер- ключ», по адресу: <адрес>, рынок «Люкс», <адрес>. В ходе обследования помещения изъяты: счет-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ №Ц-000060266 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также получены сведения с ноутбука марки «Самсунг» по ведению бухгалтерского учета из программы «1С-Бухгалтерия»;

(т. 1, л.д. 7-9)

платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому индивидуальный предприниматель ФИО1 добровольно возместил ущерб по НДС на сумму 122 086 рублей за 2017-2019 года.

(т. 2, л.д. 151)

платежным поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому индивидуальный предприниматель ФИО1 добровольно возместил ущерб сумму 59 935 рублей за 2017-2019 года.

(т.2, л.д.152)

налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2018 отчетного года, из которой следует, что индивидуальный предприниматель ФИО1 начислил налоги на сумму в размере 26820 и 19 370 рублей;

(т. 2, л.д. 154-157, 158-161)

налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2019 отчетного года, из которой следует, что индивидуальный предприниматель ФИО1 начислил налоги на сумму в размере 76000 и 26 651 рублей;

(т. 2, л.д. 163-166, 167-170)

налоговой декларацией по НДС за 4 квартал 2017 отчетного года, из которой следует, что индивидуальный предприниматель ФИО1 начислил налоги на сумму в размере 19266 и 13 914 рублей.

(т. 2, л.д. 172-175, 176-179)

Вещественные доказательства: накладная № от ДД.ММ.ГГГГ на четырех листах из которой следует, что ИП ФИО1 приобрел 109 позиций товара на сумму 319 990 рублей; счет- фактура №Ц-000060266 от ДД.ММ.ГГГГ на трех листах согласно которой ООО «ГаражТулс Центр» отпустил 60 позиций товара ООО «Стори» на общую сумму 244 596 рублей; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на двух листах согласно которой ООО «Интерлак» отпустило 8 позиций товара ООО «Стори» на общую сумму 147 897 рублей; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на трех листах из которой следует, что ООО «Компания ХИМ ГРУПП» отпустила 12 позиций товара ИП ФИО1 на общую сумму 64 760 рублей; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период 2019 год с контрагентами на 17 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2017-2019 года на 19 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2016-2018 года на 14 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2016-2018 года на 11 листах, суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2017-2019 года на 15 листах, осмотрены и признаны таковыми.

(т. 1, л.д. 12-15,16-18, 19-20, 21-23, 24-73, 74-84, 85-99)

Приведённые заключения эксперта не вызывает у суда оснований для сомнений, так как экспертиза проводились в соответствии с требованиями закона, компетентными лицами, все выводы эксперта мотивированы.

Не вызывают у суда сомнения и другие письменные доказательства,так как они так же составлены в соответствии с требованиями закона, не противоречат обстоятельствам дела.

При таких данных суд считает возможным принять за основу, как показания свидетелей, так и имеющиеся в деле письменные доказательства, поскольку они не противоречивы, подробны и конкретны, объективны и достоверны, соответствуют установленным в судебном заседании фактическим обстоятельствам дела и подтверждаются совокупностью других доказательств и подвергать их сомнению у суда нет оснований, поскольку они получены в установленном законом порядке, свидетельствуют о наличии у ФИО1, умысла на укрытие от уплаты налогов путем представления налоговых деклараций и других документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, включив в них заведомо ложные сведения.

Оценивая в совокупности все добытые по делу доказательства, давая правовую оценку действиям подсудимых, суд исходит из установленных приведёнными выше доказательствами обстоятельств дела и считает, что действия ФИО1 доказаны как преступные и квалифицирует их по части 1 статьи 198 УК РФ.

В силу ст.19 УК РФ ФИО1 подлежат уголовной ответственности.

При назначении подсудимому наказания суд, руководствуясь принципами справедливости и гуманизма, в соответствии с требованиями статей 43, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершённого преступления, отнесённого законом к категории небольшой тяжести, данные о личности ФИО1, все иные обстоятельства, влияющие на избрание справедливого и соразмерного содеянному наказания.

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО1, суд признаёт положительную характеристику по месту жительства, наличие двоих малолетних детей и раскаяние.

С учётом изложенного, учитывая необходимость соответствия характера и степени общественной опасности преступления обстоятельствам его совершения и личности виновного, его семейного положения, на учёте у психиатра и нарколога не состоит, необходимости обеспечения неотвратимости уголовной ответственности виновного в совершении преступления, суд считает возможным исправление осужденного и предупреждение совершения им новых преступлений назначением наказания в виде штрафа, что будет справедливо и способствовать решению задач и осуществлению целей, указанных в статьях 2 и 43 УК РФ.

Наличие исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью виновного, его поведением во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, для применения к подсудимому положений ст.64 УК РФ и назначения более мягкого наказания, суд не усматривает.

Судьбу вещественного доказательства по делу суд разрешает в соответствии с требованиями статей 81 и 82 УПК РФ.

В соответствие с п. 10 ч. 1 ст. 299 УПК РФ при постановлении приговора суда в совещательной комнате разрешает в числе других и вопрос, подлежит ли удовлетворению гражданский иск, в чью пользу и в каком размере.

В ходе рассмотрения данного уголовного дела в судебном заседании прокурором заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимого ФИО1 в доход государства 2 миллиона 700 тысяч рублей (с учётом частичного погашения задолженности по налогам).

В соответствии с ч.2 ст. 309 УПК РФ, при необходимости произвести дополнительные расчеты, связанные с гражданским иском, требующие отложения судебного разбирательства, суд может признать за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Как следует из платёжных поручений № и № от ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальным предпринимателем ФИО1 добровольно возмещена сумма не уплаченных налогов 122 086 рублей и 59 935 рублей за 2017-2019 года.

Между тем, судом установлено, что ФИО1 уклонился от уплаты налогов за 2019 год в размере 2 923 411 рублей.

Соответственно, из представленных платёжных поручений не усматривается какую сумму ФИО1 добровольно оплатил за 2019 год.

Данное обстоятельство, требует отложения судебного разбирательств, что в силу ч.2 ст.309 УПК РФ является основанием для признания за гражданским истцом право на удовлетворение гражданского иска и передаче вопроса о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

В связи с тем, что на стадии ознакомления материалами дела обвиняемым было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке принятия судебного решения, а после на стадии судебного рассмотрения суд в связи с поступившими возражениями от государственного обвинителя перешёл на общий порядок, процессуальные издержки, связанные с участием адвоката по назначению ФИО19, следует отнести за счет федерального бюджета.

Согласно п.11 ч.1 ст. 299 УПК РФ, при постановлении приговора суд в совещательной комнате разрешает, в том числе и вопрос как поступить с имуществом, на которое наложен арест для обеспечения исполнения наказания в виде штрафа, для обеспечения гражданского иска или возможной конфискации.

Как установлено в судебном заседании, на земельном участке за кадастровым номером 05:№:831, расположен жилой дом, который является единственным местом проживания ФИО1 и его семьи.

Данное обстоятельство указывает, что в силу ч.1 ст. 446 ГПК РФ на него не может быть обращено взыскание, то есть не может быть наложен арест.

Соответственно, арест, наложенный на указанный земельный участок, должен быть снят.

Что касается других земельных участков, то в связи с не рассмотрением гражданского иска, их судьба не рассматривается.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 304, 307-309 УПК РФ

приговорил:

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 Уголовного кодекса РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

Назначенную сумму штрафа внести по следующим реквизитам:

Получатель денежных средств: УФК по РД (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> л/с №); Банк получателя: Отделение - НБ <адрес>; ИНН: 0570004769; КПП: 057201001; БИК банка получателя: 048209001; ОКТМО: 82701000; Код доходов: № В назначении платежа: указывается номер уголовного дела, дата судебного решения, фамилия, имя и отчество подсудимого.

Снять арест, наложенный на земельный участок за кадастровым номером 05:41:№:831 расположенный по улице 15-я № посёлка Ветеран <адрес> Республики Дагестан.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Вещественные доказательства: накладная № от ДД.ММ.ГГГГ на четырех листах; счет- фактура №№ от ДД.ММ.ГГГГ на трех листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на двух листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на трех листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период 2019 год с контрагентами на 17 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2017-2019 года на 19 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2016-2018 года на 14 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2016-2018 года на 11 листах; суммы взаиморасчетов ИП ФИО1 с контрагентами за период с 2017-2019 года на 15 листах, хранить при деле.

Признать за прокурором <адрес> право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Процессуальные издержки, связанные с оплатой труда адвоката ФИО19 отнести счет федерального бюджета.

Приговор может быть обжалован и опротестован в Верховный суд Республики Дагестан в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в своей апелляционной жалобе.

В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления, затрагивающих интересы лиц, участвующих в деле, осужденный вправе подать на них свои возражения в письменном виде и иметь возможность довести до суда апелляционной инстанции свою позицию непосредственно, либо с использованием систем видеоконференцсвязи.

Судья К.З. Гереев