Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-573/2024 ~ М-497/2024 от 19.06.2024

73RS0025-01-2024-000758-41

Дело № 2а-573/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ульяновская область, р.п. Чердаклы                                                         6 августа 2024 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Сафиулловой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Голяшовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Мивтахову Рустему Риннатовичу о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Мивтахову Р.Р. о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

В обоснование заявленных требований указано, что Мивтахов Р.Р., №..., состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ФЗ № 263-ФЗ, с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП).

По данным информационного ресурса у Мивтахова Р.Р. по состоянию на 06.06.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 71 083 руб. 91 коп., в том числе: страховые взносы за периоды до 01.01.2023 - 9534 руб. 13 коп. за 2021, 2022 года, транспортный налог за 2021, 2022 года - 15 726 руб. 42 коп., земельный налог в размере 1535 руб. за 2022 год, пени - 11 838 руб. 52 коп., УСН 32 449 руб. 84 коп. за 2022 год. По состоянию на 01.06.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 42 412 руб. 74 коп.

Административный ответчик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль марки «УАЗ 330306», дата регистрации права 01.11.2019, дата утраты права 22.03.2022;

- автомобиль марки «Renault Kaptur», дата регистрации права 17.08.2021;

- автомобиль марки «Opel Astra», дата регистрации права 17.08.2021, дата утраты права 22.08.2022;

- земельный участок площадью 3000 кв.м., распложенный по адресу: <...>, дата регистрации права 21.02.2017;

- земельный участок площадью 1972024 кв.м., расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права 25.12.2009, дата утраты права 22.06.2023.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 66887531 от 27.07.2023 об оплате налога за 2022 год, в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов Мивтаховым Р.Р. не исполнена, транспортный, земельный налог им не оплачен.

09.07.2023 Мивтахову Р.Р. направлено требование об уплате задолженности № 57198 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, налог подлежал оплате до 28.08.2023.

На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2332 руб. 58 коп. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024.

В отношении Мивтахова Р.Р. также в целях принудительного взыскания вынесен судебный приказ № 2а-2727/2023 от 23.11.2023.

06.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ № 2а-791/2024, однако по заявлению должника, 28.05.2024 он был отменен.

По состоянию на дату подачи иска, в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023, сумма отрицательного сальдо составляет 11 390 руб. 09 коп.

Просит взыскать с Мивтахова Р.Р. задолженность по ЕНС в общей сумме 11 390 руб. 08 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу 6783 руб. за 2022 год, по земельному налогу - 1535 руб. за 2022 год, штраф по УСН - 739 руб. 50 коп., пени 2332 руб. 58 коп. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области Чертухина А.Ю. не явилась, извещена надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Мивтахов Р.Р. в судебном заседании не участвовал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности требований на основании следующего.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации                    (НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных" образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и пунктах 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

    Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом, Мивтахов Р.Р. (административный ответчик), ИНН 732301186632, в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком налогов, в собственности имеет (имела) следующие объекты налогообложения:

- автомобиль легковой марки «УАЗ 330306», 1994 года выпуска, дата регистрации права 01.11.2019, дата утраты права 22.03.2022;

- автомобиль легковой марки «Renault Kaptur», 2019 года выпуска, дата регистрации права 17.08.2021;

- автомобиль легковой марки «Opel Astra», 2006 года выпуска, дата регистрации права 17.08.2021, дата утраты права 22.08.2022;

- земельный участок, площадью 3000 кв.м., распложенный по адресу: <...>, дата регистрации права 21.02.2017;

- 2/23 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 1972024 кв.м., расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права 25.12.2009, дата утраты права 22.06.2023.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № 66887531 от 27.07.2023 Мивтахову Р.Р. выставлено к уплате в срок не позднее 01.12.2023 сумм начисленного транспортного налога 6783 руб. за 2022 год за 3 мес. владения автомобилем марки «УАЗ 330306» (563 руб.), за 12 мес. владения автомобилем марки «Renault Kaptur» (3420 руб.), за 8 мес. владения автомобилем марки «Opel Astra» (2800 руб.), земельный налог в размере 1535 руб. за 12 мес. владения участками (долей) (л.д. 13-14).

Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика и получено им через личный кабинет налогоплательщика 12.09.2023 (л.д. 15).

В связи с отсутствием оплаты выставлено требование № 57819 об оплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в сумме 51 037 руб. 89 коп. с суммой транспортного налога 8943 руб. 42 коп., налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 32 560 руб. 34 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие 01.01.2023 - 9534 руб. 13 коп.; а также пени в размере 3058 руб. 92 коп.

Требование подлежало исполнению в срок до 28.08.2023 (л.д. 15-16) и Мивтаховым Р.Р. посредством личного кабинета 25.07.2023 (л.д. 17).

Мивтаховым Р.Р. представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2022 год 12.01.2023, сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период - 31 018 руб. 01.06.2023 им представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2022 год, в которой отражена сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период в размере 39 411 руб., то есть налогоплательщик доначислил налог к уплате в бюджет по сроку уплаты до 28.04.2023 в сумме 7393 руб.

В нарушение пп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент предоставления уточненной декларации у налогоплательщика не имелось положительного сальдо ЕНС в размере 7393 руб. и соответствующую ей пени. Решением налогового органа № 2.11/12893 от 17.11.2023 Мивтахов Р.Р. привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 739 руб. 50 коп. (7393 руб. * 20 %) / 2 (л.д. 35-39).

В связи с тем, что требование № 57819 не было исполнено налогоплательщиком, последовало обращение к мировому судье судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области с заявлением о взыскании задолженности по единому налоговому счету.

Так, 02.02.2024 в адрес мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Мивтахова Р.Р. задолженности в сумме 11 390 руб. 08 коп., которое было удовлетворено на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области от 06.03.2024 (дело № 2а-791/2024). Однако по заявлению Мивтахова Р.Р., 28.05.2024 судебный приказ был отменен. Согласно сведениям ОСП по Чердаклинскому и Старомайнскому районам УФССП России по Ульяновской области, на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство, задолженность по нему не взыскана (л.д. 54).

По состоянию на 06.06.2024, в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023, сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 11 390 руб. 09 коп.

В подтверждении указанных сумм задолженности, административным истцом предоставлен соответствующий расчет. Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено. Суд соглашается с расчетом сумм налога и начисленных пени, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным.

Задолженности по налогам за предыдущий период за 2021, 2022 год была взыскана с Мивтахова Р.Р. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области от 23.11.2023 (дело № 2а-2727/2023).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с требованиями пунктов 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление направлено в Чердаклинский районный суд Ульяновской области в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 14.06.2024, согласно штампа почтового отделения с конверта (л.д.42).

На день рассмотрения дела административным ответчиком не предоставлено доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности. При таких обстоятельствах, суд оценив установленные по делу доказательства, приходит к выводу, что требования УФНС России по Ульяновской области основаны на законе и подлежат удовлетворению, с Мивтахова Р.Р в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность по единому налоговому счету в сумме 11 390 руб. 08 коп., в том числе задолженность по транспортному налогу 6783 руб. за 2022 год, по земельному налогу - 1535 руб. за 2022 год, штраф по УСН - 739 руб. 50 коп., пени 2332 руб. 58 коп. за период с 17.10.2023 по 10.01.2024.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

        решил:

        ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 (<...>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 11 390 ░░░. 08 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 6783 ░░░. ░░ 2022 ░░░, ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - 1535 ░░░. ░░ 2022 ░░░, ░░░░░ ░░ ░░░ - 739 ░░░. 50 ░░░., ░░░░ 2332 ░░░. 58 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 17.10.2023 ░░ 10.01.2024.

        ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ «░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

        ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░                                                                                        ░.░. ░░░░░░░░░░

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 19.08.2024.