Судебный акт #1 (Определение) по делу № 21-653/2022 от 17.11.2022

72RS0013-01-2022-009040-74Дело № 21-653/2022

Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

город Тюмень 05 декабря 2022 года

Судья Тюменского областного суда Галяутдинова Е.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. на решение судьи Калининского районного суда г. Тюмени от 07 октября 2022 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью «Производственная строительная компания «СибирьТехСтрой» Филимонова А.А.,

у с т а н о в и л:

Постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени № 3 (далее - ИФНС России по г.Тюмени № 3) Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033007377/20 генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «Производственная строительная компания «СибирьТехСтрой» (далее - ООО ПСК «СибирьТехСтрой») Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), (имевшего место 10.03.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения (т.2).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033007449/21, генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 25.03.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения (т.3).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033007533/22 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 21.04.2022) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.4).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033007691/23 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 13.05.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.5).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033007737/24 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 10.06.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.19).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033007802/25 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 25.06.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения (т.6).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033007927/26 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 10.07.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.7).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008053/27 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 24.07.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения (т.8).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008182/28 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 10.08.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.9).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008208/29 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 25.08.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения (т.10).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008376/30 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 10.09.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.11).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008463/31, генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 25.09.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения (т.12).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008570/32, генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 09.10.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.13).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008689/33 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 23.10.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения (т.14).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033009253/34 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 10.11.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.15).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008741/35 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 25.11.2020) и назначено наказание в виде предупреждения (т.16).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008845/36 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 10.12.2020) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.17).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008952/37 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 25.12.2020) и ему назначено административное наказание в виде предупреждения, которое имело место 25.12.2020 (т.18).

Постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033009018/38 генеральный директор ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонов А.А. признан виновным за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, (имевшего место 11.01.2021) и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей (т.1).

    Не согласившись с указанными постановлениями должностного лица ИФНС России по г. Тюмени № 3, Филимонов А.А. обратился в районный суд с жалобами, в которых просил об их отмене и прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Определением судьи Калининского районного суда г. Тюмени от 20.09.2022 дела об административных правонарушениях по жалобам Филимонова А.А. на постановления заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года №720322033007737/24, №720322033007927/26, №720322033008570/32, №720322033008952/37, №720322033007802/25, №720322033008182/28, №720322033008689/33, №720322033007377/20, №720322033009018/38, №720322033008053/27, №720322033007533/22, №720322033007449/21, №720322033007691/23, №720322033009253/34, №720322033008463/31, №720322033008741/35, №720322033008845/36, №720322033008208/29, №720322033008376/30 объединены в одно производство.

Решением судьи Калининского районного суда г. Тюмени от 07.10.2022 постановления заместителя начальника ИФНС по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года №720322033007737/24, №720322033007927/26, №720322033008570/32, 720322033008952/37, №720322033007802/25, №720322033008182/28, №720322033008689/33, №720322033007377/20, №720322033009018/38, №720322033008053/27, №720322033007533/22, №720322033007449/21, №720322033007691/23, №720322033009253/34, №720322033008463/31, №720322033008741/35, №720322033008845/36, №720322033008208/29, №720322033008376/30 по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонова А.А. отменены, производство по делам прекращено на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

С данным решением не согласно должностное лицо ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. В жалобе в вышестоящий суд просит о его отмене, указывая на необоснованное прекращение производства по делам об административных правонарушениях. Считает, что виновность Филимонова А.А. в их совершении доказана имеющимися в материалах дела доказательствами, его действиям дана верная правовая оценка. Также обращает внимание, что срок давности привлечения к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ составляет два года, который судом первой инстанции исчислен неверно.

Филимонов А.А., его защитник Мамяшева Я.В. в судебное заседание вышестоящего суда не явились. Поскольку о времени и месте рассмотрения жалобы они извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просили, их участие обязательным не признано, дело рассмотрено в их отсутствие.

Проверив в соответствии с частью 3 статьи 30.6 КоАП РФ материалы дела по жалобам Филимонова А.А., материалы дел об административных правонарушениях в полном объеме, изучив доводы жалобы в вышестоящий суд, заслушав объяснения представителя ИФНС России по г. Тюмени № 3 Шакуровой А.Ш., просившей об удовлетворении жалобы, прихожу к следующим выводам.

    Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

    В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

    Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

    Таким образом, выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

    Как усматривается из материалов дел об административных правонарушениях, в рамках мероприятий валютного контроля налоговым органом в отношении ООО ПСК «СибирьТехстрой» в период времени с 31.01.2022 по 16.02.2022 проведена документарная проверка, в ходе которой установлено, что в нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ иностранным гражданам Ахмедову Ф.Н., Ахмедову Н.М., Бокиеву О.А., не имеющим вида на жительство в Российской Федерации, которые являлись нерезидентами - работниками общества, из кассы Общества произведена выплата заработной платы в наличной форме в валюте Российской Федерации 10.03.2020, 25.03.2020, 21.04.2020, 13.05.2020, 10.06.2020, 25.06.2020, 10.07.2020, 24.07.2020, 10.08.2020, 25.08.2020, 10.09.2020, 25.09.2020, 09.10.2020, 23.10.2020, 10.11.2020, 25.11.2020, 10.12.2020, 25.12.2020, 11.01.2021.

    Приведенные обстоятельства явились основанием для составления в отношении генерального директора ООО ПСК «СибирьТехстрой» Филимонова А.А. 19 протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и вынесения должностным лицом ИФНС России по г. Тюмени № 3 Апциаури Л.А. 19 постановлений от 01 марта 2022 года о привлечении Филимонова А.А. к административной ответственности, предусмотренной названной нормой.

Прекращая производство по делам об административных правонарушениях, судья районного суда исходил из того, что поскольку раздельное рассмотрение дел об административных правонарушениях в отношении директора ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонова А.А. с вынесением постановлений по каждой выплате привело к созданию искусственной множественности дел, постановления подлежат отмене, а материалы дела возвращению на новое рассмотрение в орган, их вынесший, для оценки данных обстоятельств. Посчитав, что срок давности привлечения Филимонова А.А. к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, истек, судья районного суда прекратил производство по делам на основании п.6 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ, в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

    Вместе с тем с принятым по делу судебным актом согласиться нельзя в силу следующего.

    Согласно статье 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В силу статьи 26.1 КоАП РФ в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении выяснению подлежат наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

    Исходя из положений Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ каждая из обнаруженных в рамках проверки произведенных выплат по соответствующей платежной ведомости нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, произведенная в разное время и со значительным временным интервалом, является самостоятельной незаконной валютной операцией, образует самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного одной статьей (частью статьи), и влечет назначение административного наказания в соответствии требованиями КоАП РФ.

Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в силу 6 апреля 2022 года, статья 4.4 названного Кодекса дополнена частью 5, согласно которой если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II указанного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Из материалов дела, а также объяснений представителя ИФНС России по г. Тюмени № 3 Шакуровой А.Ш., данным в судебном заседании Тюменского областного суда, постановления о назначении административных наказаний Филимоновым А.А. не исполнены.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений: 1) об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения; 2) об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление; 3) об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление; 4) об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания; 5) об отмене постановления и о направлении дела на рассмотрение по подведомственности, если при рассмотрении жалобы установлено, что постановление было вынесено неправомочными судьей, органом, должностным лицом.

В силу приведенных норм закона в данном случае оснований для возвращения указанных выше дел об административных правонарушениях в административный орган на новое рассмотрение для применения положений ч.5 ст. 4.4. КоАП РФ в соответствии со ст. 1.7 КоАП РФ и прекращения производства по делам об административных правонарушениях не имелось, поскольку при рассмотрении жалоб Филимонова А.А. на постановления должностного лица ИФНС России по г. Тюмени № 3 судья районного суда вправе был изменить постановления в части назначенного наказания, применив положения ч.5 ст. 4.4 КоАП РФ, чего сделано не было.

    Статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности для должностных лиц за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, установлен в два года.

    Исходя из положений статей 4.5, 24.5, 30.7 КоАП РФ за пределами сроков давности привлечения к административной ответственности не может возобновляться обсуждение вопроса о виновности лица, в отношении которого производство по делу прекращено, так как это ухудшает положение указанного лица.

    Учитывая, что в настоящее время срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, имевших место 10.03.2020, 25.03.2020, 21.04.2020, 13.05.2020, 10.06.2020, 25.06.2020, 10.07.2020, 24.07.2020, 10.08.2020, 25.08.2020, 10.09.2020, 25.09.2020, 09.10.2020, 23.10.2020, 10.11.2020, 25.11.2020, по постановлениям от 01.03.2020 № 720322033007737/24, №720322033007927/26, №720322033008570/32, №720322033007802/25, №720322033008182/28, №720322033008689/33, №720322033007377/20, №720322033008053/27, №720322033007533/22, №720322033007449/21, №720322033007691/23, №720322033009253/34, №720322033008463/31, №720322033008741/35, №720322033008208/29, №720322033008376/30 истек, производство по делу об административном правонарушении решением судьи Калининского районного суда г. Тюмени от 07.10.2022 прекращено на основании п.6 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ, судебное решение в части отмены указанных постановлений и прекращения производства по указанным делам об административных правонарушениях подлежит оставлению без изменения.

По делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, имевших место 10.12.2020, 25.12.2020, 11.01.2021, срок давности привлечения к административной ответственности в настоящее время не истек, в связи с чем решение судьи районного суда в данной части подлежит отмене с возвращением дела в Калининский районный суд г. Тюмени на новое рассмотрение, как постановленное с существенным нарушением процессуальных требований, предусмотренных названным Кодексом, не позволившим всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6, 30.7, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

р е ш и л:

Решение судьи Калининского районного суда г. Тюмени от 07 октября 2022 года в части отмены постановлений заместителя начальника ИФНС России по г.Тюмени № 3 Апциаури Л.А. от 01 марта 2022 года № 720322033008845/36, № 720322033008952/37, № 720322033009018/38 по делам об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО ПСК «СибирьТехСтрой» Филимонова Андрея Анатольевича и прекращении производства по указанным делам отменить, дело в названной части возвратить в Калининский районный суд г. Тюмени на новое рассмотрение.

В остальной части решение Калининского районного суда г. Тюмени от 07 октября 2022 года оставить без изменения.

Судья Тюменского областного суда                                      Е.Р. Галяутдинова