Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-5755/2021 ~ М-5818/2021 от 13.10.2021

Дело №2-5755/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2021 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пчелинцевой С.Н.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о включении в состав наследства суммы налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 с учетом уточнения требований обратилась в суд с иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о включении в состав наследства суммы налогового вычета. В обоснование исковых требований истец указала, что она является дочерью и единственным наследником умершей ДД.ММ.ГГГГ ФИО1. На основании ее заявления ДД.ММ.ГГГГ нотариусом ФИО9 заведено наследственное дело № к имуществу умершей ФИО1 При жизни ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 2500000 рублей. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области за предоставлением имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ.<адрес> декларации по установленной форме (3-НДФЛ) приняты ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В составе декларации за ДД.ММ.ГГГГ одновременно подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета ФИО1 В указанных декларациях ФИО1 заявила имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ.г. в общей сумме 141655 рублей. ФИО1 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ, ею были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы. Срок принятия наследства истек ДД.ММ.ГГГГ Просит суд включить в состав наследства, оставшегося после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № следующее имущество, не полученное в связи со смертью: суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37692 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36942 рубля. за ДД.ММ.ГГГГ 36720 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 30301 рубль. Признать право собственности ФИО4 на указанное имущество в порядке наследования. Возложить обязанность на ИФНС России по г.ФИО2 произвести выплату ФИО4 имущественного налогового вычета в размере 141665 рублей, не полученного ФИО1 в связи с ее смертью (л.д.49-51).

Истец ФИО4 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика ИФНС по г.ФИО2 по доверенности ФИО6 в судебном заседании возражал против заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д.29-31).

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО3 (л.д.5). согласно завещания, оформленного ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, все свое имущество ФИО3 завещала дочери ФИО4 (л.д.4). Согласно справке, выданной нотариусом ФИО9, на основании поданного истцом заявления, ДД.ММ.ГГГГ заведено наследственное дело № к имуществу умершей ДД.ММ.ГГГГ ФИО7. ФИО4 является единственным наследником, обратившимся к нотариусу (л.д.7)

При жизни ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, стоимостью 2500000 рублей (л.д.12-13).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области за предоставлением имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ.<адрес> декларации по установленной форме (3-НДФЛ) приняты ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В составе декларации за ДД.ММ.ГГГГ одновременно подано заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета ФИО1 В указанных декларациях ФИО1 заявила имущественный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ.г. в общей сумме 141655 рублей (л.д.14-25).

Согласно ст.1112 ГК РФ ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество. в том числе имущественные права

Согласно подп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п.3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды

В соответствии с п.7 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Как следует из материалов дела, решение налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки об отказе ФИО1 в предоставлении налогового вычета не выносилось. ИФНС России по г. Сергиеву Посаду ДД.ММ.ГГГГ вынесены решения об отказе в зачете (возврате) налога по тем основаниям, что ФИО1 умерла ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.54,55.58.59).

На основании вышеизложенного, суд считает, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику – ФИО4

При этом суд принимает во внимание обстоятельства того, что при жизни ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета в размере 141655 руб., ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, в связи с чем в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истице, являющейся наследником после смерти матери.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО4 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о включении в состав наследства суммы налогового вычета - удовлетворить.

Включить в состав наследства, оставшегося после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № следующее имущество, не полученное в связи со смертью: суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 37692 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36942 рубля. за ДД.ММ.ГГГГ 36720 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 30301 рубль.

Признать право собственности ФИО4 на указанное имущество в порядке наследования.

Возложить на ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обязанность произвести выплату ФИО4 имущественного налогового вычета в размере 141665 рублей, не полученного ФИО1 в связи с ее смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение принято в окончательной форме: ДД.ММ.ГГГГ года

Судья С.Н.Пчелинцева