Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-966/2022 ~ М-864/2022 от 01.08.2022

                                                                                                      Дело №

                                                                       (УИД 26RS0№-92)

                                                  Р Е Ш Е Н И Е

                                   Именем Российской Федерации

город Новопавловск                                         10 октября 2022 года

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: судьи Гавриленко О.В., при секретаре Пичугиной Г.В., с участием истца Козловой Т.А., ответчика представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю Кузменко Н.В., действующей на основании доверенности,

    рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Козловой Татьяны Александровны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности на налоговый орган выплатить денежную сумму в счет имущественного налогового вычета,

                                                  у с т а н о в и л:

    что истец обратилась в суд с иском о включении в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти матери Кубриной Светланы Александровны, наступившей 30 марта 2021 года, денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной в г. Пятигорске по ул. Адмиральского 8 корпус 2 кв. 40, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной компенсации в счет налогового имущественного вычета в размере 43 083 руб.

    В обоснование требований Козлова Т.А. пояснила, что ее мама Кубрина С.А. приобрела жилое помещение – квартиру, расположенную по вышеуказанному адресу, право собственности зарегистрировано на Кубрину С.А. 15 октября 2019 года.

17 марта 2021 года в связи с приобретением недвижимости Кубрина С.А. обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю с заявлением (с помощью личного кабинета налогоплательщика) о предоставлении имущественного налогового вычета 2020 год, после чего подала декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, приложив к ней необходимые документы, которые были приняты Межрайонной ИФНС России № 1 по СК.

30 марта 2021 года Кубрина С.А. умерла, не успев получить указанную выплату.

    В течении шестимесячного срока после открытия наследства она обратилась в нотариальную контору Советского района СК от своего имени о принятии наследства, оставшегося после смерти матери.

От Кубрина А.Н. и Кубрина Д.А. в адрес нотариуса поступили заявления, согласно которых они отказываются от причитающейся им доли на наследство после умершей супруги и матери Кубриной С.В. в пользу истицы Козловой Т.А.

03 ноября 2021 года нотариусом по Советскому районному нотариальному округу ей выдано свидетельство о праве на наследство по закону на недвижимое имущество в виде квартиры в г. Пятигорске по ул. Адмиральского 8 корпус 2 кв. 40, а также на денежные средства, находящиеся на счетах наследодателя.

    Являясь наследником по закону, она обратилась в Межрайонную ИФНС России № 1 по СК с заявлением о получении имущественного налогового вычета, в удовлетворении заявления ей было отказано.

    Истец полагает, что имеет право на получение налогового вычета, возникшего при жизни наследодателя, в связи, с чем обратилась с названным иском в суд.

    В судебном заседании истец Козлова Т.А. заявленные требования поддержала в полном объеме.

     В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю Кузменко Н.В. иск не признала, в письменном отзыве на иск указала, что Кубрина С.А. не реализовала свое право на получение излишне выплаченной ею суммы НДФЛ, поскольку не представила заявление в налоговый орган и не выразила тем или иным способом своего волеизъявления на получение вычета.

    Третье лицо нотариус по Советскому городскому нотариальному округу Николенко Л.А. в судебное заседание не явилась. В предоставленном заявлении просила суд рассмотреть гражданское дело в ее отсутствие.

     Суд, исследовав материалы дела в их совокупности, выслушав стороны, считает, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

     Согласно статье 35 (часть 4) Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Данная норма реализуется в процессе применения гражданского законодательства при осуществлении конкретных прав граждан, являющихся наследниками по завещанию и по закону.

    Судом установлено, что по договору купли-продажи от 10 октября 2019 года Кубриной С.А. приобретена на праве собственности квартира, расположенная в г. Пятигорске по ул. Адмиральского 8 корпус 2 кв. 40 по цене 1 055 000 руб.

    В соответствии п. 1 пп. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщику предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилья, на но свыше двух миллионов руб.

    Применительно к настоящему делу право на получение имущественного налогового вычета у Кубриной С.А. возникло в силу положений подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которого при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

    Указанный налоговый имущественный вычет предоставляется налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, по заявительному характеру и для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Законодатель предусмотрел и возможность переноса остатка имущественного налогового вычета, предоставляемого в связи с приобретением жилья, на последующие налоговые периоды до полного его использования, если в одном налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

    После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами, и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Так 17 марта 2021 года Кубрина С.А. обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю с заявлением (с помощью личного кабинета налогоплательщика) о предоставлении имущественного налогового вычета 2020 год, в связи с приобретением квартиры, расположенной в г. Пятигорске по ул. Адмиральского 8 корпус 2 кв. 40.

    Для этого Кубриной С.А. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за период 2020 год по установленной форме (3-НДФЛ) с заявленным имущественным налоговым вычетом в общей сумме 43 083 руб.

Таким образом, Кубрина С.А. воспользовалась своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетом соответствует всем указанным выше нормам.

Данное обстоятельство представителем ответчика в суде не оспаривалось.

30 марта 2021 года Кубрина С.А. умерла, имущественный вычет в связи со смертью не получен.

Согласно свидетельствам о праве на наследство по закону от 03 ноября 2021 года, удостоверенного нотариусом по Советскому городскому нотариальному округу, наследственное имущество в том числе, в виде квартиры, расположенной в г. Пятигорске по ул. Адмиральского 8 корпус 2 кв. 40, перешло дочери Козловой Т.А.

     В сообщении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю от 14 января 2022 года приводится единственная причина для отказа в возврате 43083 рублей - смерть налогоплательщика.

    Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

    В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

    Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

     В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

    Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

    При этом суд с учетом положений ст. 220 НК РФ исходит из того, что обязательным условием возможности включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, т.е. для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма.

Из материалов дела следует, что при жизни Кубрина С.А. реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были ею соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от нее причинам, налоговый вычет получен не был.

Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 ГК РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Козловой Т.А.

    При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налогоплательщик (наследодатель), обладающий правом получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья по доходам за 2020 год, при жизни в установленном законом порядке реализовал свое право, указанное право подтверждено при ее жизни налоговым органом, соответственно денежные суммы, причитающиеся ей в качестве такого вычета входят в состав наследственного имущества.

    Доводы ответчика о том, что Кубрина С.А. не представила заявление в налоговый орган и не выразила тем или иным способом своего волеизъявления на получение вычета, судом не принимается во внимание, поскольку, пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что Кубриной С.А. и было сделано.

    Оценив в совокупности все доказательства представленные сторонами в состязательном процессе, признав их относимыми, допустимыми, достоверными и достаточными в рамках рассматриваемого дела суд приходит к выводу об удовлетворении иска Козловой Т.А.

    Руководствуясь ст.ст. 128, 218, 1111,1112 ГК РФ, ст. 220 НК РФ, ст.ст. 98, 194-199 ГПК РФ, суд

                                                         Р Е Ш И Л:

    Исковые требования Козловой Татьяны Александровны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности на налоговый орган выплатить денежную сумму в счет имущественного налогового вычета,- удовлетворить.

    Включить в наследственную массу Кубриной Светланы Александровны, 24 июня 1965 года рождения, умершей 30 марта 2021года наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры расположенной по адресу: Ставропольский край, г. Пятигорск ул. Адмиральского дом № 8 корпус № 2 квартира № 40 в размере 43 083 рубля и не полученной в связи со смертью.

Признать за Козловой Татьяной Александровной право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 43 083 рублей.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Ставропольскому краю выплатить Козловой Татьяне Александровне денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Кубриной Светлане Александровне, в связи с приобретением квартиры расположенной по адресу: Ставропольский край, г. Пятигорск ул. Адмиральского дом № 8 корпус № 2 квартира № 40 в размере 43 083 рубля и не полученной в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд Ставропольского края в течение месяца.

      Судья                                                          О.В. Гавриленко