Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3676/2023 ~ М-2491/2023 от 06.06.2023

Дело№ ******

Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2023 года

66RS0№ ******-02

     РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Хрущевой О.В., при секретаре Колесовой А.В., с участием истца БЮоженарь Н.В., представителя ответчика Ковбасюк О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Боженарь Натальи Викторовны к Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> о возврате из бюджета налога,

                    установил:

Истец Боженарь Н.В. обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России N 31по <адрес> о возврате суммы дохода подоходного налога, мотивировав требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ ею была подана налоговая декларация на получение налогового вычета по уплаченным взносам по кредитному договору (ипотечный кредит) (форма 3-НДФЛ) за 2018 год через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц. Декларация была зарегистрирована и проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой налоговым органом была подтверждена сумма налогового вычета в размере 67 663 рубля, которая отражается в личном кабинете налогоплательщика. 07 апреля, ознакомившись в личном кабинете налогоплательщика с результатами налоговой проверки, она через личный кабинет налогоплательщика подала заявление в электронной форме о возврате суммы излишне уплаченного налога, однако налоговым органом отказано в возврате суммы излишне уплаченного налога по причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы - по истечении трех лет со дня ее уплаты. Просила суд восстановить срок на возврат из бюджета налога.

При рассмотрении дела, истец, изменив исковые требования, просила суд возвратить сумму переплаты излишне уплаченного налога на доходы физических лиц из бюджета в размере 64 121, 22 рубля.

Представитель ответчика возражала против удовлетворения иска. Указала, что по излишне уплаченному налогу на доходы физических лиц за 2018 год Боженарь Н.В. должна была изъявить свою волю о его возврате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. При этом месячный срок на возврат переплаты подлежит исчислению с момента завершения камеральной налоговой проверки. Вместе с тем, с заявлением о возврате переплаты за 2018 года истец обратилась в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечение трех лет с момента уплаты налога.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан производить зачет или возврат налогоплательщику сумм излишне плаченных или излишне взысканных обязательных платежей в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога, подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иному налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату в порядке, предусмотренном указанной статьей.

П. 4 ст. 78 НК РФ устанавливает, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ производится налоговым органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащих взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из обстоятельств дела следует, что истец Боженарь Н.В. как налогоплательщик имеет излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 64 121, 22 руб. (с учетом зачета на 3 541, 78 руб. в счет налога на имущество).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в котором заявлен имущественный налоговый вычет. На основании представленной декларации сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета составила 67 663 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2018 год инспекцией ДД.ММ.ГГГГ подтверждено право заявителя на имущественный налоговый вычет за 2018 год в заявленном размере.

ДД.ММ.ГГГГ Боженарь Н.В. в налоговой орган подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ в размере 64 121,22 руб. за вычетом 3 541, 78 руб., зачтенных по заявлению истца в счет уплаты налога на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ решением N 9761 инспекцией на основании п. 7 ст. 78 НК РФ отказано в возврате указанного налога, поскольку заявление подано налогоплательщиком по истечении 3-х лет со дня уплаты налога.

Сторонами не оспаривается, что установленный ст. 78 НК РФ 3-летний срок обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога истцом пропущен.

Вместе с тем, отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога в связи с пропуском срока обращения, установленного ст. 78 НК РФ, не лишает заявителя права на обращение в суд за защитой нарушенных прав пределах общего срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ, а указанная позиция содержится в определении Конституционного Суда Российской Федерации N 173-О от ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 N 173-О статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9). Из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что оспариваемая М. норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации Российской Федерации).

Из правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 мая 2017 года N 959-0, следует, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания; в связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом; налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

В силу ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Истец ссылается в обоснование исковых требований, что обращалась с налоговой декларацией за 2018 год через личный кабинет налогоплательщика, в котором возможность заявить о возврате излишне уплаченного налога физически появилась только после сообщения ей результатов камеральной проверки, ранее подать такое заявление через личный кабинет она возможности не имела.

Из материалов дела следует, что налоговую декларацию за 2018 год истец представила в налоговый орган в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, заявление о возврате переплаты одновременно с декларацией Боженарь Н.В. представлено не было.

В своевременно поданной налоговой декларации истец заявила о своем праве на предоставление ей налоговых вычетов, данное право было подтверждено налоговым органом по итогам проведенной камеральной проверки.

При этом обязанность налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации, в которой налогоплательщиком заявляется право на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ, одновременно предоставлять в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченного налога, прямо не предусмотрена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о возврате переплаты подано истцом только ДД.ММ.ГГГГ после ознакомления с результатами камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ. С иском в суд истец обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехлетнего срока исковой давности.

Указанные доводы истца ничем не опровергнуты и подтверждаются характером его действий, направленных на возврат излишне уплаченных налогов путем подачи заявления в налоговый орган, а в дальнейшем - в суд.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что налоговый орган на основании заявления истца зачел из суммы налогового вычета 3 541, 78 руб. в счет уплаты налога на имущество.

Истец вследствие незнания налогового законодательства полагала, что право на подачу заявления о возврате суммы налога возникает с момента окончательного определения суммы налоговым органом, и, действуя добросовестно, с момента обнаружения суммы переплаты в ЛКН незамедлительно подала заявление о возврате.

К уважительным причинам пропуска срока суд относит также обстоятельства, что истец впервые подавала налоговую декларацию в электронном виде, оформляла электронную подпись, а также, что срок пропущен незначительно.

Кроме того, суд также отмечает, что МИФНС-31 ненадлежащим образом исполнены обязанности, предусмотренные налоговым законодательством, так как после получения налоговой декларации административному истцу не было разъяснено право подать заявление о зачете (возврате), что исключило бы пропуск срока, в нарушение пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган не сообщил налогоплательщику о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным пропущенный срок восстановить, требования истца о возврате излишне уплаченного налога за 2018 год в размере 64 121, 22 руб. удовлетворить.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

                        Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ****** ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ N 31 ░░ <░░░░░> ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (№ ******) ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 64 121, 22 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                        ░.░.░░░░░░░

.